【摘要】醫(yī)院集團(tuán)化管理要高度重視內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)醫(yī)院集團(tuán)的審計(jì)監(jiān)督。從強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威、完善機(jī)構(gòu)、預(yù)算控制、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化服務(wù)職能等方面，建立有效的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院集團(tuán)化管理 審計(jì)監(jiān)督

隨著桂林市醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在區(qū)直醫(yī)院和部隊(duì)醫(yī)院，以及民營(yíng)醫(yī)院重壓下，市直醫(yī)院面臨著很嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為尋求更好的生存和發(fā)展空間，提高醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，市直醫(yī)院選擇了集團(tuán)化管理發(fā)展的模式。為了適應(yīng)醫(yī)院集團(tuán)化管理思路，集團(tuán)應(yīng)該建立一套審計(jì)監(jiān)督體系，為醫(yī)院集團(tuán)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

當(dāng)前桂林市直醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督存在以下主要問題：

一、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視不夠

很多醫(yī)院的職工甚至包括部分領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不過(guò)就是單位內(nèi)部的一般性工作，做好了，沒大作用。做不好，也出不了大問題。而且審計(jì)角度提出的意見往往是加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益。這樣的認(rèn)知導(dǎo)致內(nèi)審人員在工作中無(wú)法得到密切配合與支持，甚至還會(huì)遭到抵觸，導(dǎo)致內(nèi)審人員在實(shí)際工作中得不到很好的配合，審計(jì)意見和建議難以落到實(shí)處。

二、醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)最大的特點(diǎn)，是制約其發(fā)揮作用的很重要因素。醫(yī)院都設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但基本上處于與其他職能部門平行的地位，影響了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。盡管我國(guó)出臺(tái)有相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性提供了依據(jù)和法律保障，但內(nèi)審人員往往因醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)、利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響而不能客觀、公正、全面地開展工作。

三、對(duì)審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

混淆審計(jì)職能和內(nèi)部控制建設(shè)，認(rèn)為單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度，也就是建立了內(nèi)部控制制度，對(duì)審計(jì)職能的理解和運(yùn)用存在問題。常常通過(guò)審計(jì)部門參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)達(dá)到控制目的，而內(nèi)部審計(jì)不能同時(shí)為其所負(fù)責(zé)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供客觀評(píng)價(jià)，審計(jì)監(jiān)督作用不能充分發(fā)揮。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)改善醫(yī)院運(yùn)營(yíng)和增加醫(yī)院價(jià)值有促進(jìn)作用，是醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，起著保健的作用，醫(yī)院集團(tuán)化管理要高度重視內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)醫(yī)院集團(tuán)的審計(jì)監(jiān)督。首先要強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威、完善機(jī)構(gòu)，再?gòu)念A(yù)算控制、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化服務(wù)職能等方面，建立有效的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。

（一）委派內(nèi)部審計(jì)主管，確保有效監(jiān)督

加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，成立集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的審計(jì)委員會(huì)，制訂審計(jì)委員會(huì)的工作制度，明確內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)管理中的地位，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)主管由集團(tuán)委派，實(shí)行定期輪換制度，目的是從管理者角度對(duì)下屬醫(yī)院進(jìn)行監(jiān)督和控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，被委派的內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。

（二）完善醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為

醫(yī)院都有自己的內(nèi)部審計(jì)制度，集團(tuán)應(yīng)協(xié)助醫(yī)院完善醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度體系，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)在控制和管理中的作用。具體措施有：推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的修訂和實(shí)施，貫徹落實(shí)新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，完善內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制度、審計(jì)工作程序、審計(jì)工作計(jì)劃等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度，使醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，規(guī)范運(yùn)行。

（三）實(shí)行預(yù)算控制，加強(qiáng)事前監(jiān)督

對(duì)預(yù)算的控制進(jìn)行事前監(jiān)督。在預(yù)算編制時(shí)，將集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)的依據(jù)。審計(jì)從預(yù)算的源頭實(shí)施控制，涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算審批程序、預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析與考核評(píng)價(jià)。監(jiān)督每一個(gè)環(huán)節(jié)是否按照要求，落實(shí)控制責(zé)任，發(fā)現(xiàn)偏離及時(shí)調(diào)整，保證集團(tuán)目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)是醫(yī)院管理層發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制程序，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有力措施。風(fēng)險(xiǎn)控制主要為五個(gè)方面：（一）內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審計(jì)，促使完善內(nèi)部控制的建設(shè)。（二）重要業(yè)務(wù)流程的控制。關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)中有重要的影響，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估是內(nèi)部控制審計(jì)的重要內(nèi)容。如：基建項(xiàng)目、物流耗材、藥品等。（三）資產(chǎn)安全控制。審計(jì)要對(duì)醫(yī)院資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度是否有效落實(shí)執(zhí)行，評(píng)價(jià)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改進(jìn)。（四）做好財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的控制。對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)控，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（五）做好網(wǎng)絡(luò)信息安全的控制。包括權(quán)限設(shè)置、計(jì)算機(jī)維護(hù)、數(shù)據(jù)備份等，在醫(yī)院信息化建設(shè)的同時(shí)，把握好因業(yè)務(wù)流程變化帶來(lái)的信息風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化服務(wù)職能，為醫(yī)院發(fā)展服務(wù)

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能，拓寬醫(yī)院內(nèi)審工作領(lǐng)域。醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，就必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的服務(wù)職能。在服務(wù)中進(jìn)行監(jiān)督，幫助和促進(jìn)醫(yī)院各職能部門提高其經(jīng)營(yíng)管理水平與效率，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與服務(wù)并舉。掌握醫(yī)院的動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解醫(yī)療活動(dòng)的運(yùn)行情況，對(duì)群眾反映強(qiáng)烈和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題展開，要及時(shí)、準(zhǔn)確、客觀地指出審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有可行性的審計(jì)意見和建議，為解決問題提供依據(jù)，全面提升審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能。

（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，提升審計(jì)質(zhì)量

要做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊(duì)伍。要求審計(jì)人員注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，不僅要善于資料的收集，精通財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還要充實(shí)金融、工程技術(shù)、法律、計(jì)算機(jī)、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識(shí)，不斷通過(guò)后續(xù)教育提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐來(lái)提高審計(jì)人員的洞察力、判斷力等。加強(qiáng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，要求審計(jì)人員誠(chéng)信正直、堅(jiān)持原則、廉潔自律。

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作者簡(jiǎn)介：黃錦紅（1974-），女，廣西桂林人，桂林市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院審計(jì)科副科長(zhǎng)，會(huì)計(jì)師，研究方向：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。