中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：隨著中國(guó)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)集團(tuán)的管理顯得相對(duì)滯后，這其中，尤以資金管理為甚，暴露出了諸如資金鏈條緊張、管理松散、缺乏統(tǒng)一高效平臺(tái)、資金周轉(zhuǎn)不暢等函待解決的問(wèn)題。本文結(jié)合具體案例對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理進(jìn)行了實(shí)證方面的分析研究，提出了相應(yīng)的優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；資金管理模式；信息化；內(nèi)部控制

一、 X集團(tuán)的概況

X公司成立于1980年，是全國(guó)四家、山西省惟一一家具有煤炭出口成交權(quán)的專業(yè)外貿(mào)企業(yè)，是山西省規(guī)模最大的出口創(chuàng)匯企業(yè)。集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)擁有獨(dú)資子公司28個(gè)，控股、參股及全員持股企業(yè)24個(gè)，煤礦10座，煤炭發(fā)運(yùn)站（點(diǎn)）78個(gè)，形成了覆蓋煤炭主產(chǎn)區(qū)、遍布重要運(yùn)輸線、占據(jù)主要出海口的獨(dú)立完善的煤炭?jī)?nèi)外貿(mào)運(yùn)銷體系。

三十年來(lái)，幾代人勵(lì)精圖治、銳意進(jìn)取，創(chuàng)新中求發(fā)展，開(kāi)放中創(chuàng)優(yōu)勢(shì)， 在做強(qiáng)做實(shí)原有煤炭產(chǎn)銷業(yè)務(wù)的同時(shí)，成功轉(zhuǎn)型高端裝備制造產(chǎn)業(yè)，積極探索金融投資產(chǎn)業(yè)，形成了煤炭產(chǎn)銷、機(jī)械制造、金融投資三大產(chǎn)業(yè)板塊，成長(zhǎng)為一家多元化、綜合性的大型企業(yè)集團(tuán)。目前，X集團(tuán)擁有全資、控股企業(yè)六十余戶.在山西省國(guó)資委成立以來(lái)的歷年業(yè)績(jī)考核中始終名列前三位。

集團(tuán)業(yè)務(wù)目前已形成三大支柱產(chǎn)業(yè)，即煤礦產(chǎn)業(yè)、高鐵輪對(duì)制造產(chǎn)業(yè)和金融投資產(chǎn)業(yè)。煤炭主業(yè)已形成覆蓋煤炭主產(chǎn)區(qū)、遍布重要運(yùn)輸線、占據(jù)主要出?？诘莫?dú)立完善的煤炭?jī)?nèi)外貿(mào)運(yùn)銷體系，在全省煤炭工業(yè)布局中占有了重要的位置，與20多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的煤炭用戶及眾多國(guó)內(nèi)用戶建立了長(zhǎng)期穩(wěn)定的貿(mào)易合作關(guān)系。高鐵輪對(duì)板塊已建成投產(chǎn)我國(guó)首條世界水平高速動(dòng)車組輪對(duì)生產(chǎn)線。

二、X公司的資金管理問(wèn)題

1.忽視觀念更新，在資金管理模式的構(gòu)建中缺乏有力的理論指導(dǎo)。目前， 資金集中管理模式被越來(lái)越多的企業(yè)集團(tuán)認(rèn)可，但是在具體構(gòu)建的過(guò)程中，很多企業(yè)集團(tuán)僅從自身的組織設(shè)計(jì)、制度設(shè)計(jì)上下工夫， 忽視了思想觀念的更新，忽視尋求有力的理論指導(dǎo)資金集中管理模式的構(gòu)建。X公司的大部分人員受傳統(tǒng)管理理念和慣性思維的約束，對(duì)資金管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)管理創(chuàng)新的意識(shí)不強(qiáng)。

2.集團(tuán)資金集中度不強(qiáng)，結(jié)算業(yè)務(wù)分散。集團(tuán)公司應(yīng)該實(shí)時(shí)歸集各成員單位銀行賬戶中的閑置資金。但是由于對(duì)成員企業(yè)銀行賬戶缺乏管理，資金沉淀現(xiàn)象嚴(yán)重。X公司結(jié)算業(yè)務(wù)分散，各成員單位之間的資金使用存在旱澇不均的情況且成員單位在資金使用上存在諸多漏洞，使正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)陷入困境，直接制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

3.缺乏強(qiáng)有力的信息技術(shù)支持，資金管理手段落后。ERP系統(tǒng)雖然已被企業(yè)集團(tuán)廣泛采用，但其資金管理模塊并未得到有效開(kāi)發(fā)，工作效率低，時(shí)效性較差，集團(tuán)公司無(wú)法利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌握各成員單位資金狀況。資金分散于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，現(xiàn)代信息技術(shù)則無(wú)疑是企業(yè)加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率不可或缺的支持條件。X公司資金管理手段相對(duì)落后，計(jì)算機(jī)設(shè)備陳舊，財(cái)務(wù)信息化技術(shù)應(yīng)用較少，導(dǎo)致公司資金不能得到有效配置和不能提高其使用效率。

4.籌資管理不完善。由于目前資金集中程度不高，大多數(shù)國(guó)內(nèi)集團(tuán)未做到將整個(gè)集團(tuán)的資金缺口集中并由集團(tuán)統(tǒng)一籌資，而是采用集團(tuán)總部對(duì)各集團(tuán)單位的籌資計(jì)劃進(jìn)行審批，再由各集團(tuán)單位在批準(zhǔn)的籌資額度內(nèi)向指定的對(duì)象自行籌資的方式，這樣完全無(wú)法實(shí)現(xiàn)由集團(tuán)統(tǒng)一籌資所帶來(lái)成本節(jié)約的好處。X公司對(duì)子公司的資金管理模式不清，權(quán)責(zé)不明，資金管理體制不很規(guī)范、控制體制不太健全。

5.缺乏事前和事中控制?，F(xiàn)金流是企業(yè)的血液，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)需要企業(yè)的現(xiàn)金源源不斷地流入和流出。由于缺乏對(duì)結(jié)算環(huán)節(jié)的全流程監(jiān)控，合同流、物流與資金流未能有效銜接，企業(yè)集團(tuán)無(wú)法從業(yè)務(wù)的源頭上動(dòng)態(tài)關(guān)注企業(yè)的造血功能，對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)見(jiàn)性較差，這無(wú)疑會(huì)使企業(yè)集團(tuán)的資金資源配置和資金運(yùn)作陷入被動(dòng)。 X公司對(duì)子公司的資金流向不能及時(shí)掌控，無(wú)法采取有效措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，使得正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)陷入困境，直接制約了公司的健康發(fā)展。

三、X公司的資金管理對(duì)策

1.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高資金集中程度。X公司的具體做法是實(shí)施三個(gè)統(tǒng)一，解決三大問(wèn)題。三個(gè)統(tǒng)一是指“賬證表統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一”；解決三大問(wèn)題是指清產(chǎn)核資、投資確權(quán)、解決遺留問(wèn)題。X公司規(guī)定所有成員單位全部實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件，統(tǒng)一科目代碼，統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金的集中統(tǒng)一管理，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性；有利于提高企業(yè)資金運(yùn)作的透明度；有利于提高企業(yè)資金使用的效益；有利于提高整個(gè)企業(yè)的管理水平，加快與國(guó)際經(jīng)濟(jì)接軌。

2.完善內(nèi)部控制制度。X公司為規(guī)范和完善公司財(cái)務(wù)管理工作，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、文件，結(jié)合公司實(shí)際情況，公司制定并通過(guò)了《財(cái)務(wù)管理制度》。此外，為加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，公司還制定了《內(nèi)部審計(jì)工作制度》。目前，公司與財(cái)務(wù)核算有關(guān)的內(nèi)部控制制度已比較健全。

3.建立資金管理信息系統(tǒng)。X公司首先是建立集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)的局域網(wǎng)，將所有成員單位的財(cái)務(wù)全部聯(lián)網(wǎng)。在此基礎(chǔ)上，再實(shí)施三個(gè)聯(lián)網(wǎng)，即財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的互聯(lián)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的互聯(lián)。資金管理信息系統(tǒng)解決了信息收集、加工、處理、匯總的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變成了動(dòng)態(tài)的信息。

4.資金管理銀行化。X公司分步驟實(shí)施了財(cái)務(wù)管理的改革創(chuàng)新，建立健全了會(huì)計(jì)核算電算化、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)化、資金管理銀行化三大體系，盤(pán)活了存量資金，加速了資金周轉(zhuǎn)，提高了資金使用率，每年減少銀行貸款3億元，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用每年遞增，財(cái)務(wù)管理達(dá)到即時(shí)水平，為企業(yè)的正確決策提供了條件。

5.實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效益。X公司在對(duì)年度現(xiàn)金流量預(yù)算靜態(tài)分解的基礎(chǔ)上，通過(guò)月度滾動(dòng)現(xiàn)金流量預(yù)算的月度、周資金收支計(jì)劃，對(duì)成員單位的資金收支計(jì)劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，按日調(diào)度，確保資金運(yùn)用的及時(shí)、高效；通過(guò)結(jié)算中心結(jié)算，降低資金沉淀，有效實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值。將成員單位銀行賬戶集中至結(jié)算中心，統(tǒng)一辦理銀行收支業(yè)務(wù)，以自動(dòng)劃款方式實(shí)現(xiàn)“限額”管理，確保資金的高度集中，將資金沉淀量降至最低。深化全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算剛性，用全面預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)從戰(zhàn)略、規(guī)劃、計(jì)劃到預(yù)算的有效銜接。

6.改革用人機(jī)制， 提高從業(yè)人員素質(zhì)

X公司建立層次清晰、制度完善、全方位績(jī)效考核體系，考核結(jié)果全系統(tǒng)通報(bào)并與薪酬掛鉤，并將 6S管理納入績(jī)效考核體系，通過(guò)對(duì)標(biāo)管理和精細(xì)化管理，提升基礎(chǔ)管理水平。2014年，公司大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作，全力推進(jìn)財(cái)務(wù)、績(jī)效考評(píng)、 6S管理體系建設(shè)。公司以全員為基礎(chǔ)，以全過(guò)程為標(biāo)準(zhǔn)，以全方位為要求，將人、才、物全部納入預(yù)算管理體系，統(tǒng)一協(xié)調(diào)配置內(nèi)部資源。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗潔，淺論企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的必要性[ J]； 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 ， 2014，2

[2]潘榮良，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究：[碩士學(xué)士論文]

[3]張子謹(jǐn)，中國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問(wèn)題研究：[碩士學(xué)士論文]

[4]田 輝《關(guān)于企業(yè)集團(tuán)資金集中管理若干問(wèn)題的探討》：[碩士學(xué)士論文]2014，4.

[5]李中鋒. 淺談煤炭企業(yè)集團(tuán)資金集中管理[ J ]. 現(xiàn)代企業(yè)， 2014， 1

作者簡(jiǎn)介：

李婷（1988-），女，山西孝義市人，研究生在讀，審計(jì)專業(yè)，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究。