高建華

摘要：隨著中央部門決算編制工作規(guī)范化，單位編制部門決算工作的質(zhì)量越來越被重視。本文結(jié)合自己多年從事編制部門決算工作，談一談工作經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：部門決算 編制 工作經(jīng)驗(yàn)

部門決算報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)收支狀況的書面文件，是上級主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)情況的重要會(huì)計(jì)信息資料。部門決算工作不僅要編制部門決算報(bào)表，同時(shí)針對報(bào)表要撰寫詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。分析和研究一年來的單位收支活動(dòng)，對單位財(cái)務(wù)管理做出正確的評價(jià)，通過分析，總結(jié)單位財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，揭示出單位存在的問題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平。

編制部門決算工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，每年大約在2月初上報(bào)，工作任務(wù)重，時(shí)間緊，要想做好此項(xiàng)工作必須有良好的思想素質(zhì)和熟練的專業(yè)技術(shù)才能。本人從事會(huì)計(jì)工作18年，負(fù)責(zé)編制本單位部門決算工作多年。從出納做起，對本單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)熟悉，為編制部門決算打下了良好、扎實(shí)的基礎(chǔ)。特別是本人連續(xù)四年獲得全國地震系統(tǒng)部門決算編制工作“先進(jìn)個(gè)人”稱號，多年的部門決算編制工作經(jīng)歷積攢了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，因此談幾點(diǎn)心得體會(huì)，供從事此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員參考。

一、中央部門決算是個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，在做之前，心態(tài)要擺正

因?yàn)槊磕曜龃隧?xiàng)工作都是在上年剛結(jié)束，新的一年剛開始。許多部門做完工作總結(jié)，就可以暫時(shí)把手頭的工作放一放，而此時(shí)正是部門決算編制工作剛開始。勞碌了一年的財(cái)務(wù)人員必然會(huì)心生報(bào)怨，這時(shí)如果心態(tài)沒有擺正，做部門決算編制工作必然不會(huì)用心，做出的報(bào)表也必然漏洞百出，所以心態(tài)很重要。作為一名會(huì)計(jì)人員，基本的會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)應(yīng)該具備，如應(yīng)有耐得平淡和舍得付出的思想品質(zhì)，及不計(jì)較個(gè)人得失、不講報(bào)酬、犧牲個(gè)人利益、加班加點(diǎn)的思想準(zhǔn)備。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要扎實(shí)

制定部門決算編制工作的時(shí)間表，有計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行部門決算編制工作。年終進(jìn)行結(jié)賬，對賬，調(diào)賬要早，我們單位每年在12月中旬就開始進(jìn)行盤點(diǎn)固定資產(chǎn)和存貨、結(jié)清舊賬、年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。這些工作環(huán)節(jié)多，遇到問題時(shí)也比較費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，從某種程度上會(huì)造成部門決算編制的時(shí)間不夠用，導(dǎo)致分析報(bào)告分析得不夠深入。所以，扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是做好部門決算編制工作的前提。而要想順利進(jìn)行結(jié)賬，會(huì)計(jì)的日常工作是關(guān)鍵，它的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和部門決算編制的質(zhì)量，只有日常工作細(xì)致認(rèn)真不出錯(cuò)，少出錯(cuò)，才能對賬順利，才能減少調(diào)賬筆數(shù)，才能保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，才能保證部門決算編制工作順利開展。

三、編制部門決算的人盡可能是一個(gè)人

部門決算編制的報(bào)表包括部門決算報(bào)表、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況報(bào)表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表及住房改革支出決算報(bào)表。這幾個(gè)報(bào)表之間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系，如果編制部門決算報(bào)表的是同一個(gè)人的話，這個(gè)問題就不存在了。當(dāng)然，如果是一個(gè)人的話，工作量就相當(dāng)大，而且要能安排好時(shí)間，協(xié)調(diào)好各個(gè)崗位工作任務(wù)，相互間給予能力協(xié)助與配合。

四、根據(jù)經(jīng)費(fèi)來源渠道，與上級主管部門核對資金情況

部門決算編制前，單位要做的一項(xiàng)重要工作首先是與上級主管部門進(jìn)行財(cái)政撥款核對，要著重核對財(cái)政撥款資金各功能科目的收支余金額。只有核對清楚后才能據(jù)此編制財(cái)政撥款數(shù)，否則會(huì)影響決算收入金額和年末資金余額的填報(bào)，使決算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。

五、做好各個(gè)賬套數(shù)據(jù)整理工作

結(jié)完賬后，根據(jù)不同的賬套，進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。首先要根據(jù)功能科目進(jìn)行歸整上年結(jié)轉(zhuǎn)、本年收入、本年支出及結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)據(jù)。其次，分別細(xì)化基本支出、項(xiàng)目支出，知道有哪些數(shù)據(jù)可以直接從賬套中進(jìn)行取數(shù)，哪些需要進(jìn)行分析填列。給單位整個(gè)財(cái)務(wù)狀況一個(gè)框架，做一個(gè)數(shù)據(jù)整理表，做到總數(shù)控制，可合可拆，各賬套之間條理分明。

六、做好部門決算數(shù)據(jù)錄入審核工作

在進(jìn)行部門決算數(shù)據(jù)錄入時(shí)，首先要根據(jù)單位不同賬套新建不同的數(shù)據(jù)庫。其次，了解決算報(bào)表的報(bào)表結(jié)構(gòu)，知道決算報(bào)表中的主表和附表的內(nèi)容，知道各表填報(bào)的口徑，知道哪些表是要填報(bào)的，哪些表是不需填報(bào)的。第三，決算數(shù)據(jù)錄入完，要與事前做好的數(shù)據(jù)整理表核對。第四，做好賬套間對沖工作。第五，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的分離和合并。

在進(jìn)行部門決算數(shù)據(jù)審核時(shí)，首先審核報(bào)表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)是否一致；其次，審核報(bào)表編制是否符合要求；第三，審核報(bào)表編制口徑是否與上級主管部門口徑一致；第四，審核報(bào)表編制范圍是否齊全，是否存在漏報(bào)和重報(bào)的情況。

七、做好部門決算分析工作

部門決算編制工作的最后一環(huán)，就是做好部門決算分析編寫工作。部門決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總，通過利用部門決算數(shù)據(jù)去分析，可以促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理水平的提高，加強(qiáng)和完善財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益等。而單位往往不重視部門決算分析工作，客觀原因是前期工作用得時(shí)間過長，所剩時(shí)間不充足，出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象，只要能通過審核就OK了。主觀原因是編制部門決算分析報(bào)告的重要性，認(rèn)識高度不夠，部門決算分析流于形式，分析不夠深入、內(nèi)容不夠豐富，分析報(bào)告不能只是干巴巴的文字，可以多加入圖表，這樣才有說明力，圖表的構(gòu)思要新穎，要能讓看的人一目了然。所以，如何利用現(xiàn)成的部門決算數(shù)據(jù)，對單位的財(cái)務(wù)收支狀況和資金使用情況做出準(zhǔn)確分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行認(rèn)真歸納和總結(jié)，挖掘單位存在的潛在問題，為下年財(cái)務(wù)管理與預(yù)算的執(zhí)行工作提出改進(jìn)的措施是很重要的。

八、要把編制部門決算工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程

編制較高質(zhì)量的部門決算不是在短時(shí)間內(nèi)就能完成的，單位要反復(fù)修改，用心，花時(shí)間在分析報(bào)告上下功夫。因?yàn)椴块T決算報(bào)表的填報(bào)內(nèi)容雜、數(shù)據(jù)多，在數(shù)據(jù)錄入完畢后，除了要特別注意報(bào)表內(nèi)和報(bào)表間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系外，還要注意非邏輯性錯(cuò)誤的出現(xiàn)，并對數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行核對。

九、結(jié)束語

部門決算編制工作是各單位一年來會(huì)計(jì)工作的年終總結(jié)，將一年來單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作成果以報(bào)表和分析報(bào)告等的形式共同形成的書面財(cái)務(wù)報(bào)告。近年來，部門決算編制工作也越來越規(guī)范，部門決算編制工作的質(zhì)量越來越被重視。本文將自己多年編制部門決算的工作經(jīng)驗(yàn)做一歸納，寫幾點(diǎn)工作之談，供從事此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員參考。endprint