郭晨

摘要：質(zhì)量、安全及環(huán)境衛(wèi)生等問題接連不斷，上市金融企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)應(yīng)主動(dòng)承擔(dān)其應(yīng)該履行的社會(huì)責(zé)任，并及時(shí)完整地向外界披露社會(huì)責(zé)任信息。因此上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露問題越來越受到重視。現(xiàn)代社會(huì)是信息的社會(huì)，信息已成為重要的經(jīng)濟(jì)資源，信息使用者往往會(huì)根據(jù)公司披露的信息狀況來判斷公司未來的發(fā)展前景，是將來投資計(jì)劃或?qū)Σ叩闹匾剂恳蛩?。在這個(gè)基礎(chǔ)上并非中立，從它所站的不同角度會(huì)給不同的利益相關(guān)者帶來不同的經(jīng)濟(jì)后果，所以利益相關(guān)者在選擇信息時(shí)會(huì)青睞利于自己的。上市金融企業(yè)信息披露的不完全或不公正從某種意義上來說就在在逃避上市金融企業(yè)該承擔(dān)的社會(huì)與責(zé)任。我國社會(huì)責(zé)任目前在初步階段，本文通過對(duì)社會(huì)責(zé)任信息存在問題的分析，并提出相應(yīng)可行性對(duì)策，望改變國內(nèi)現(xiàn)狀，提高社會(huì)責(zé)任信息披露的質(zhì)量。創(chuàng)造上市金融企業(yè)核心競爭能力，實(shí)現(xiàn)上市金融企業(yè)和社會(huì)的持續(xù)、和諧發(fā)展。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè)；社會(huì)責(zé)任信息；披露

一、上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)概念

（一）上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任

上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指上市金融企業(yè)在商業(yè)運(yùn)作中對(duì)員工、消費(fèi)者、環(huán)境等的責(zé)任。上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任的概念是建立在商業(yè)運(yùn)作需符合可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)上的想法，要求上市金融企業(yè)除了考慮自身的財(cái)政和經(jīng)營狀況的同時(shí)也要考慮到其行為給社會(huì)、自然環(huán)境造成的影響。

（二）上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任

1.上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義

社會(huì)責(zé)任最早提出是1968年于《社會(huì)經(jīng)濟(jì)》中由美國學(xué)家戴維.F.琳諾維斯提出。國內(nèi)，“社會(huì)責(zé)任”這個(gè)概念的首次使用的是由廈門大學(xué)著名教授，常勛教授在九十年代出版的《國際學(xué)》中提出。在著作中常教授認(rèn)為，“社會(huì)責(zé)任是指上市金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)所帶來的影響的計(jì)量和報(bào)告?！彪S后又有學(xué)者如，宋獻(xiàn)中、李皎予提出了，“社會(huì)責(zé)任是把上市金融企業(yè)與社會(huì)之間的聯(lián)系當(dāng)作社會(huì)責(zé)任并以此為中心而展開的，根本目的是計(jì)量上市金融企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的績效和影響，有助于上市金融企業(yè)決定下一步經(jīng)營策略、評(píng)價(jià)其經(jīng)營成果和揭示承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任?！?/p>

2.上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)

美國關(guān)于目標(biāo)的研究從二十世紀(jì)六十年代就開始了，美國學(xué)學(xué)會(huì)于1966年發(fā)表的《基本理論說明書》一書中明確提出了四個(gè)目標(biāo)：

第一、提出有益于有限度使用最大化的決策，其中有制定各重要的領(lǐng)域決策；

第二、最大化的管理一個(gè)組織，并有效的控制它內(nèi)部的所有資源；

第三、對(duì)資源進(jìn)行保護(hù)，并報(bào)出管理的全部情況；

第四、有益于社會(huì)職能的完善，且有益于進(jìn)行社會(huì)控制

二、上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀及存在的問題

（一）上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀

近年來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快，綜合國力也相應(yīng)提升，一系列公益事業(yè)投資不足的問題也日益凸顯。人們的思想覺悟不斷提高，從而社會(huì)責(zé)任及其信息披露，跟以前比起來，有了很大程度的提高。

我國的現(xiàn)代很多的企業(yè)的注冊(cè)資本不多，并沒有很高的實(shí)力，房產(chǎn)、土地等銀行承認(rèn)的固定資產(chǎn)不多，有一部分現(xiàn)代的企業(yè)還處于發(fā)展的初步階段，這一時(shí)期當(dāng)中，企業(yè)對(duì)資金的需求量是其整個(gè)發(fā)展階段最大的。缺少資金將成為企業(yè)發(fā)展的主要問題。據(jù)報(bào)道，現(xiàn)代企業(yè)從銀行獲得的貸款資金，占企業(yè)融資總額的 90%以上。雖然，我國企業(yè)建立了初步的相對(duì)獨(dú)立的融資體系，但是，由于各種原因，現(xiàn)代企業(yè)通過銀行獲得貸款還是很困難，據(jù)2013年10月8日《金融時(shí)報(bào)》，2013年，在我國的宏觀調(diào)控下，資金緊縮后，現(xiàn)代企業(yè)從銀行貸款更為困難。以下是企業(yè)規(guī)模同獲得銀行貸款的比例表：

可見，現(xiàn)代企業(yè)融資困難、擔(dān)保困難仍是制約現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展最突出的問題之一。從二十世紀(jì)九十年代開始，國家統(tǒng)計(jì)局和國家環(huán)保局等政府部門就要求上市金融企業(yè)報(bào)告出上市金融企業(yè)環(huán)境基本情況統(tǒng)計(jì)表?？墒?，擁有能夠使用這些資料權(quán)力的只是國家，沒能讓這些來之不易的資料發(fā)揮更大的作用。現(xiàn)在有許多行業(yè)、部門、地方政府都鼓勵(lì)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任的展開，在這個(gè)問題上許多媒體起到了積極推動(dòng)的作用。

（二）上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問題

1.上市金融企業(yè)披露的內(nèi)容不充分

上市金融企業(yè)年度報(bào)告是我國目前主要形式，存在著信息量小，定量信息缺少，難以進(jìn)行進(jìn)一步的分析和對(duì)比。且披露的內(nèi)容前后有很大差異，據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)披露的內(nèi)容主要以社會(huì)貢獻(xiàn)和員工福利信息。每年都有超過一半的公司披露了這兩個(gè)信息。每年有大約23%的公司披露企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)信息，有大約17%的公司披露環(huán)境保護(hù)方面，很少一部分公司只披露了關(guān)于公益活動(dòng)方面的信息。而且披露的內(nèi)容也很簡單。少數(shù)公司在報(bào)告中披露了關(guān)于社會(huì)責(zé)任信息內(nèi)容也是很少 ?；旧蠜]有一家公司全方位的對(duì)社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行披露。

2.信息披露形式單一

在現(xiàn)有的社會(huì)責(zé)任信息披露主要形式中，非基礎(chǔ)型披露形式占據(jù)主導(dǎo)地位而基礎(chǔ)型的卻屈居次要。報(bào)表內(nèi)披露是目前的基礎(chǔ)型披露形式，沒有單獨(dú)列出社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目。主要是文字性敘述，數(shù)字比較性信息少，現(xiàn)有的信息滿足不了利益相關(guān)者的需求。除此之外，有的報(bào)告因?yàn)闆]有統(tǒng)一格式的規(guī)范，讓上市金融企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中難以挖掘出需要的信息。如：表2

從上表3看到，即使像南航這樣上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露較為完整的上市金融企業(yè)披露的方式基本都以文字、表格為主，別的上市金融企業(yè)的情況就可想而知。沒有涉及到具體的計(jì)量方面，也就是說在社會(huì)責(zé)任信息表達(dá)上以定量方式為主，定性披露方式缺乏，沒列示相關(guān)的項(xiàng)目。缺乏規(guī)范的上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任準(zhǔn)則及信息準(zhǔn)則，使上市金融企業(yè)披露信息格式難以統(tǒng)一，給信息使用者后續(xù)比較和分析帶來了麻煩。這客觀反映了我國社會(huì)責(zé)任信息披露目前還處于初級(jí)水平。

3.披露渠道隨意

我國對(duì)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露無強(qiáng)制性規(guī)定，以致各上市金融企業(yè)披露隨意。幾乎在所有進(jìn)行披露的上市金融企業(yè)大都選擇在自己上市金融企業(yè)網(wǎng)站上發(fā)布出報(bào)告書，無論是政府還是民間沒能提供一個(gè)規(guī)范、集中的平臺(tái)讓上市金融企業(yè)來進(jìn)行規(guī)范披露。只是選擇網(wǎng)絡(luò)渠道，也減少了披露的信息的報(bào)道范圍，所以有必要統(tǒng)一規(guī)范我國上市企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的渠道，改善目前隨意披露信息的狀況。

三、完善上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的建議

（一）加強(qiáng)上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的宏觀政策

1.營造良好商業(yè)環(huán)境

受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的余波影響，目前市場仍然比較低迷，而且競爭日益嚴(yán)峻。上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露必須充分發(fā)揮在商業(yè)倫理良性的經(jīng)濟(jì)循環(huán)中的作用。從而使上市金融企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露，可以促進(jìn)良性競爭，避免惡性競爭。同時(shí)信息的披露也有利于創(chuàng)造良好的商業(yè)環(huán)境。進(jìn)一步提高上市企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，首先從上市金融企業(yè)的內(nèi)部做起。上市金融企業(yè)的管理層必須充分看到社會(huì)責(zé)任的重要性。其中一個(gè)重要環(huán)節(jié)是有相應(yīng)的信息披露，重視財(cái)務(wù)工作層次的改進(jìn)和優(yōu)化以實(shí)現(xiàn)上市金融企業(yè)各個(gè)方面的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)披露信息的內(nèi)容根據(jù)社會(huì)責(zé)任的要求進(jìn)行相關(guān)調(diào)整與添加，做好內(nèi)部控制。但更重要的是政府應(yīng)對(duì)一個(gè)良好的商業(yè)環(huán)境提供外部條件。