周含英

摘要：企業(yè)管理在規(guī)范化、制度化建設(shè)的背景下，對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求逐漸加大，并對(duì)涉及到企業(yè)發(fā)展的每一個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)運(yùn)用的綜合手段，尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革、電算會(huì)計(jì)、信息技術(shù)的軟件融合等，都能給企業(yè)的整體發(fā)展帶來(lái)更大的效益。本文將圍繞當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析，闡述當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，并從多方面探討解決這些問(wèn)題的對(duì)策，更好的強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化每一個(gè)管理環(huán)節(jié)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與完善。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 策略運(yùn)用

企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是整體發(fā)展中的關(guān)鍵因素，對(duì)于企業(yè)的整體效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等有很大促進(jìn)效果，在企業(yè)財(cái)務(wù)過(guò)程中，突出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的創(chuàng)新，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化等著手，對(duì)于提升整個(gè)管理能力與規(guī)范化運(yùn)作等都有很大的作用。

一、簡(jiǎn)述企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要意義

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段中，形成制度運(yùn)用的規(guī)范化管理，對(duì)于企業(yè)完善制度管理、落實(shí)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有很大的作用，尤其是在制度化建設(shè)的過(guò)程中，突出創(chuàng)新意識(shí)的融入，追求精細(xì)化的管理，可以有效的增強(qiáng)企業(yè)制度的執(zhí)行力，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督管理落到實(shí)處，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，為企業(yè)的快速化、全面化發(fā)展起到推動(dòng)作用。

二、剖析當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制存在的問(wèn)題

（一）管理人員素質(zhì)上的參差不齊

當(dāng)前，在財(cái)務(wù)管理人員尤其專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員相對(duì)缺少的背景下，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的儲(chǔ)備不夠，人員的整體素質(zhì)不全面，在企業(yè)內(nèi)部控制的技術(shù)環(huán)節(jié)中，不能適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的要求，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不能從自我的職業(yè)道德出發(fā)，背離責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，追求主觀上的享受，缺少職業(yè)操守。加之有些企業(yè)內(nèi)部管理管理缺少獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有落到實(shí)處，形式主義存在，給財(cái)務(wù)管理人員帶來(lái)心理上的松懈。

（二）內(nèi)部控制的定位缺失

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定位上，還存在一定的定位缺失，尤其是受到財(cái)務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任心、價(jià)值觀、整體素質(zhì)等多方面的影響，在一些定位上還停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞等上面，導(dǎo)致內(nèi)審工作沒(méi)有體現(xiàn)出應(yīng)有的預(yù)防價(jià)值，不能發(fā)揮內(nèi)審價(jià)值創(chuàng)造的前瞻性作用；加之履查履犯現(xiàn)象的存在，內(nèi)審沒(méi)能發(fā)揮分析問(wèn)題及解決問(wèn)題的作用。同時(shí)，內(nèi)審的職責(zé)和作用被隨意擴(kuò)大，在眾多管理決策中均需要內(nèi)審部門(mén)參與，存在一定的管理誤區(qū)。

三、探討企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的有效策略

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提升素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員以及技術(shù)人員的綜合素質(zhì)提高，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中不可缺少的環(huán)節(jié)，因此，在內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的整體跟進(jìn)中，要全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，定期的召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，定期的給財(cái)務(wù)管理進(jìn)行知識(shí)更新的專業(yè)培訓(xùn)，定期結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要，制定符合企業(yè)發(fā)展與整個(gè)內(nèi)部控制相適應(yīng)的培訓(xùn)體系，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的綜合意識(shí)，并將綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)放置在整個(gè)實(shí)施管理中，建立評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，突出對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)增強(qiáng)培訓(xùn)，采取激勵(lì)措施，做到獎(jiǎng)罰分明。

（二）建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制指標(biāo)體系

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，在堅(jiān)持理性與實(shí)踐相結(jié)合的方式，從企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)，形成合理、科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。一是堅(jiān)持定性與定量相結(jié)合。細(xì)化內(nèi)部控制的指標(biāo)，將定量考核作為企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式，并具體到相應(yīng)的考核值數(shù)，防止主觀上的考核偏差。二是堅(jiān)持速度與質(zhì)量相結(jié)合。在考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上，在工作務(wù)實(shí)的指標(biāo)設(shè)置上做到恰如其分，將重點(diǎn)指標(biāo)突出放在企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售等第一線，突出務(wù)實(shí)求真的財(cái)務(wù)管理效果。

（三）建立健全內(nèi)部監(jiān)控和約束框架

企業(yè)結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，使其內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、制度化；狠抓落實(shí)，嚴(yán)格照章辦事，使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達(dá)到事事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循，事事有人監(jiān)督、凡事有據(jù)可查的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和全過(guò)程控制的作用；拓寬檢查范圍，盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)重要的業(yè)務(wù)或崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，對(duì)重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)檢查與審計(jì)。

（四）建立內(nèi)部控制體系的績(jī)效評(píng)價(jià)制度

企業(yè)內(nèi)部控制體系的績(jī)效評(píng)價(jià)，是準(zhǔn)確衡量企業(yè)綜合發(fā)展的有效方式，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，要構(gòu)建內(nèi)部控制體系的績(jī)效考核機(jī)制，從評(píng)價(jià)制度的指標(biāo)選定、標(biāo)準(zhǔn)核定等出發(fā)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成內(nèi)部控制手段與審計(jì)手段的整體結(jié)合，指標(biāo)體系中的指標(biāo)群、評(píng)價(jià)項(xiàng)目所占權(quán)重、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的設(shè)置，都應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來(lái)考慮，而不能僅僅依靠個(gè)人的主觀想象，因地制宜地設(shè)置內(nèi)控執(zhí)行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的導(dǎo)向作用是正面促進(jìn)改善、構(gòu)建以人為本的和諧內(nèi)控環(huán)境。好的制度一定要以員工的支持配合為前提，要激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，必須大力加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，構(gòu)建和諧的以人為本的內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化員工的主人翁精神，喚起員工的主觀能動(dòng)性，為企業(yè)的發(fā)展出謀劃策。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理盡管還存在一定的問(wèn)題，在結(jié)合制度建設(shè)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、責(zé)任管理與問(wèn)責(zé)制度等綜合控制的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的素質(zhì)養(yǎng)成，構(gòu)建多功能的培訓(xùn)模式，并結(jié)合現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理手段，形成現(xiàn)代化的信息財(cái)務(wù)管理機(jī)制，多監(jiān)督、多角度的確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的有序性，發(fā)揮出整體功能。

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