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        淺析關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”的意義和建議

        2014-03-18 23:48:59張小清
        2014年39期
        關(guān)鍵詞:風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)勢(shì)成本

        張小清

        摘要:根據(jù)四川省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅管理處的《關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”專題調(diào)研的通知》文件精神,國家稅務(wù)總局?jǐn)M在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”制度,即在應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品上貼“已稅”標(biāo)志,針對(duì)該事項(xiàng),結(jié)合目前國家關(guān)于“三公消費(fèi)”、反對(duì)鋪張浪費(fèi)等政策的影響,結(jié)合白酒業(yè)市場(chǎng)銷售趨于寒冬、白酒業(yè)成本不斷提升,利潤(rùn)空間不斷縮減等趨勢(shì),我認(rèn)為應(yīng)暫緩實(shí)行“稅標(biāo)管理”制度的實(shí)行,一方面既可以減輕消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)、又可以促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展;另一方面還可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),減少鋪張浪費(fèi),為國家財(cái)政做出貢獻(xiàn)。

        關(guān)鍵詞:成本;稅標(biāo)管理;發(fā)展;風(fēng)險(xiǎn);優(yōu)勢(shì)

        根據(jù)四川省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅管理處的《關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”專題調(diào)研的通知》文件精神,國家稅務(wù)總局?jǐn)M在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”制度,即在應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品上貼“已稅”標(biāo)志。

        由于目前白酒行業(yè)受國家“三公消費(fèi)”政策、反對(duì)鋪張浪費(fèi)政策的影響,白酒行業(yè)面臨嚴(yán)寒,高檔酒類銷售不暢,銷售量急劇下降,而銷售低檔酒則受消費(fèi)稅從量稅影響,幾乎無利可賺,在種種嚴(yán)峻形勢(shì)下,特建議不實(shí)行“稅標(biāo)管理”,原因如下:

        一、增加企業(yè)生產(chǎn)成本

        如若實(shí)行“稅標(biāo)管理”,需要購買稅標(biāo)標(biāo)志,再人工貼標(biāo),一方面增加包裝材料成本,另一方面增加人工勞務(wù)成本,占用生產(chǎn)企業(yè)資金,加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本,從而致使低檔白酒的生產(chǎn)成本比重越來越高。一般而言,實(shí)際成本的負(fù)擔(dān)者都是最終消費(fèi)者,貼“已稅”標(biāo)志產(chǎn)生的成本,企業(yè)終將會(huì)將增加的成本轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上,從而增加消費(fèi)者生活負(fù)擔(dān),加重廣大城鄉(xiāng)普通消費(fèi)者特別是社會(huì)低收入群體的負(fù)擔(dān),不利于維護(hù)廣大城鄉(xiāng)普通消費(fèi)者的根本利益,對(duì)拉動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)需求,擴(kuò)大內(nèi)需,帶來一定的負(fù)面影響。

        二、增加“稅標(biāo)管理”運(yùn)行成本

        (1)“稅標(biāo)”標(biāo)志如同增值稅專用發(fā)票,是已納稅的有力鑒證,因此稅務(wù)系統(tǒng)必須給予有力的管理和掌控,稍有閃失將會(huì)對(duì)國家財(cái)政帶來影響,實(shí)行“稅標(biāo)管理”,就要印制、采購、儲(chǔ)存、銷售稅標(biāo),這一系列過程都會(huì)增加稅收成本,不但對(duì)國家財(cái)政不會(huì)創(chuàng)收,反而會(huì)增加財(cái)政成本,這與當(dāng)前國家提倡節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的宗旨是相違背的。

        (2)實(shí)行“稅標(biāo)管理”后,工商部門、技監(jiān)部門需要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管,將面臨打假、檢查、跟蹤市場(chǎng),而這是一個(gè)長(zhǎng)期且漫長(zhǎng)的階段,須付出大量的人力、物力、財(cái)力,這對(duì)國家財(cái)政會(huì)造成不必要的浪費(fèi)和損失。

        (3)實(shí)行“稅標(biāo)管理”,企業(yè)購買的稅標(biāo),必須進(jìn)行嚴(yán)格管理,因稅標(biāo)是已納稅的有力證明,在一定程度上相當(dāng)于企業(yè)向國家上繳的稅收,因此企業(yè)必須要如同管理人民幣一樣的管理稅標(biāo),會(huì)給企業(yè)增加人工成本、生產(chǎn)成本、管理成本,這在當(dāng)前白酒行業(yè)不景氣、銷售面臨寒冬的境況下無疑是雪上加霜。

        (4)實(shí)行“稅標(biāo)管理”,國家確定的白酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向是向低濃度、保健營(yíng)養(yǎng)型轉(zhuǎn)移,貼“已稅”標(biāo)志致使成本上漲,不利于產(chǎn)業(yè)不利于行業(yè)內(nèi)優(yōu)勝劣汰。白酒行業(yè)是高稅高利行業(yè),現(xiàn)已演變成高稅微利行業(yè)。1993年稅制改革前,白酒執(zhí)行產(chǎn)品稅,稅率為35%,但扣除了包裝物計(jì)稅,稅基為凈酒價(jià)值;1994年稅改后,產(chǎn)品稅分解為消費(fèi)稅和增值稅,消費(fèi)稅稅率為25%(糧食白酒)和15%(薯類酒),但稅基為全額(含包裝物),白酒實(shí)際稅負(fù)上升;2001年5月以來,白酒在原從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅(糧食白酒25%,薯類白酒15%)的基礎(chǔ)上,不分價(jià)位高低,統(tǒng)一按每斤0.5元從量加征消費(fèi)稅,同時(shí)取消外購已稅酒已納稅款扣除政策,從而使供廣大城鄉(xiāng)普通勞動(dòng)者飲用的低價(jià)位白酒稅負(fù)大幅度增加,如出廠價(jià)每斤2.5元—10元的低價(jià)位白酒合計(jì)消費(fèi)稅負(fù)由過去15%—25%調(diào)增高達(dá)30—45%,而出廠價(jià)每斤50元—200元的高價(jià)位消費(fèi)白酒合計(jì)稅負(fù)僅由過去25%調(diào)增到25.25—26%。對(duì)于眾多生產(chǎn)設(shè)施簡(jiǎn)陋、衛(wèi)生條件極差的城鄉(xiāng)小酒廠,以致監(jiān)管困難,難予制約,不僅稅收大量流失,而且造成與規(guī)范生產(chǎn)、遵章守法的大中型白酒企業(yè)之間的稅負(fù)不公。這種不平等的無序競(jìng)爭(zhēng),使白酒行業(yè)難以形成優(yōu)勝劣汰,良性循環(huán),健康發(fā)展。

        (5)實(shí)行“稅標(biāo)管理”,不利于產(chǎn)業(yè)集中。白酒行業(yè)管理薄弱,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范,多種原因造成稅收流失問題嚴(yán)重,不但損害了國家利益,也損害了守法經(jīng)營(yíng)的白酒企業(yè)的利益。實(shí)行“稅標(biāo)管理”調(diào)整的初衷是懲治偷稅,規(guī)范市場(chǎng),但事實(shí)上對(duì)小酒廠很難做到查實(shí)征收,從而進(jìn)一步加深了依法誠信與依法不誠信納稅企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng),制約了大型白酒企業(yè)在行業(yè)中的擴(kuò)張和產(chǎn)業(yè)集中度的提高。

        三、存在潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

        (1)如實(shí)行“稅標(biāo)管理”,致使低檔白酒的生產(chǎn)成本增高,而對(duì)高檔白酒利潤(rùn)影響不大。低檔白酒成本的增長(zhǎng),將對(duì)核算健全、納稅遵從度高的白酒生產(chǎn)企業(yè)造成部份產(chǎn)品出現(xiàn)虧損,相應(yīng)只能減少產(chǎn)銷量。而市場(chǎng)上這部分產(chǎn)品的消費(fèi)對(duì)象是低收入勞動(dòng)者,其基本消費(fèi)能力是穩(wěn)定的,市場(chǎng)需求量是基本不變的。小酒廠由于產(chǎn)銷記錄無據(jù),會(huì)計(jì)帳表不全,不交稅、少交稅或偷稅、漏稅,一些廠還采用“平常不干節(jié)日干、白天不干晚上干、不蓋廠房租房干、風(fēng)聲緊了就不干”的手段來逃避稅務(wù)和行政部門的監(jiān)管。中小企業(yè)稅收管理困難。小酒廠納稅遵從度低、小型企業(yè)和個(gè)體作坊稅收管理難度大,政策無法執(zhí)行到位,導(dǎo)致劣質(zhì)低價(jià)產(chǎn)品沖擊市場(chǎng),規(guī)避稅收,難予監(jiān)管。粗制濫造的小酒廠,在地方保護(hù)主義的庇護(hù)下,乘虛而入,搶占市場(chǎng),擴(kuò)大份額,既危及廣大人民的身心健康,也不利于稅收監(jiān)管。這類納稅人主要產(chǎn)品是3—5元每斤的散酒,消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)理論上是1.1—1.5元,勾兌酒生產(chǎn)材料成本加人工是2.5元以上,再加上增值稅負(fù)擔(dān)后納稅人就虧損,但低層群眾的需求是固定的,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也只能適當(dāng)引導(dǎo),無法強(qiáng)制執(zhí)行政策以引起社會(huì)不和諧。中、小企業(yè)因?yàn)楹怂悴唤∪袌?chǎng)管理約束性差,管理政策影響度小,故這部分企業(yè)將增加銷量供給。直接后果就是大型企業(yè)將放棄優(yōu)質(zhì)低檔白酒生產(chǎn)而紛紛轉(zhuǎn)產(chǎn)高檔白酒,市場(chǎng)出現(xiàn)劣酒泛濫、假酒傷人等事件。

        (2)白酒行業(yè)管理薄弱,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范,對(duì)于眾多生產(chǎn)設(shè)施簡(jiǎn)陋、衛(wèi)生條件極差的城鄉(xiāng)小酒廠,由于產(chǎn)銷記錄無據(jù),會(huì)計(jì)帳表不實(shí),還可能會(huì)印制假冒偽劣標(biāo)志,造成工商、稅務(wù)、質(zhì)檢監(jiān)管困難,難予制約,不但損害國家利益,也損害守法經(jīng)營(yíng)的白酒企業(yè)利益。這必將造成對(duì)規(guī)范生產(chǎn)、遵章守法的大中型白酒企業(yè)之間的不公。這種不平等的無序競(jìng)爭(zhēng),使白酒行業(yè)難以形成優(yōu)勝劣汰,良性循環(huán),健康發(fā)展。實(shí)行“稅標(biāo)管理”的初衷是懲治偷稅,規(guī)范市場(chǎng),但事實(shí)上對(duì)小酒廠很難做到查實(shí)征收,從而進(jìn)一步加深了依法誠信與不誠信納稅企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng),制約了大中型白酒企業(yè)在行業(yè)中的擴(kuò)張和產(chǎn)業(yè)集中度的提高。從而存在潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隱患,達(dá)不到稅收管控的“扶優(yōu)限劣”目的。

        四、不實(shí)行“稅標(biāo)管理”的優(yōu)勢(shì)

        (1)目前低檔白酒是廣大城鄉(xiāng)低收入勞動(dòng)者的生活必須品,在緊張繁重的體力勞動(dòng)后,飲用優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的低檔白酒舒筋活血,消除疲勞。如若貼“已稅”標(biāo)志,由于成本的增加,實(shí)際上影響了廣大普通消費(fèi)者的利益,這與“三個(gè)代表”思想和黨中央號(hào)召“深入基層實(shí)際”、“走群眾路線”的要求嚴(yán)重背馳。不貼“已稅”標(biāo)志,將間接減少了這部份人的消費(fèi)負(fù)擔(dān),有利于社會(huì)和諧。

        (2)有利于大中型企業(yè)的優(yōu)質(zhì)低檔白酒占領(lǐng)市場(chǎng),為社會(huì)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉產(chǎn)品,可以提高消費(fèi)品品質(zhì),減少劣質(zhì)產(chǎn)品對(duì)消費(fèi)者的傷害,提高食品安全度,人民生活健康有了保障。

        (3)與現(xiàn)行國家提高人民生活水平的總體趨勢(shì)一致,有利于減輕白酒企業(yè)負(fù)擔(dān),支持和幫助白酒企業(yè)健康發(fā)展,引導(dǎo)和培育白酒生產(chǎn)集團(tuán)化和集約化,有利于規(guī)范和完善白酒行業(yè)管理秩序。大中型企業(yè)的優(yōu)質(zhì)低檔白酒占領(lǐng)市場(chǎng),由于其規(guī)范的核算和較高的納稅遵從度,其銷售增加必將導(dǎo)致入庫稅額增長(zhǎng),將為國家財(cái)政多作貢獻(xiàn)。(作者單位:四川沱牌舍得酒業(yè)股份有限公司)

        參考文獻(xiàn):

        [1]四川省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅管理處的《關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”專題調(diào)研的通知》.

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