張小清

摘要：根據(jù)四川省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅管理處的《關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”專題調(diào)研的通知》文件精神，國家稅務(wù)總局?jǐn)M在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”制度，即在應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品上貼“已稅”標(biāo)志，針對(duì)該事項(xiàng)，結(jié)合目前國家關(guān)于“三公消費(fèi)”、反對(duì)鋪張浪費(fèi)等政策的影響，結(jié)合白酒業(yè)市場(chǎng)銷售趨于寒冬、白酒業(yè)成本不斷提升，利潤(rùn)空間不斷縮減等趨勢(shì)，我認(rèn)為應(yīng)暫緩實(shí)行“稅標(biāo)管理”制度的實(shí)行，一方面既可以減輕消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)、又可以促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展；另一方面還可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，減少鋪張浪費(fèi)，為國家財(cái)政做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：成本；稅標(biāo)管理；發(fā)展；風(fēng)險(xiǎn)；優(yōu)勢(shì)

根據(jù)四川省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅管理處的《關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”專題調(diào)研的通知》文件精神，國家稅務(wù)總局?jǐn)M在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”制度，即在應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品上貼“已稅”標(biāo)志。

由于目前白酒行業(yè)受國家“三公消費(fèi)”政策、反對(duì)鋪張浪費(fèi)政策的影響，白酒行業(yè)面臨嚴(yán)寒，高檔酒類銷售不暢，銷售量急劇下降，而銷售低檔酒則受消費(fèi)稅從量稅影響，幾乎無利可賺，在種種嚴(yán)峻形勢(shì)下，特建議不實(shí)行“稅標(biāo)管理”，原因如下：

一、增加企業(yè)生產(chǎn)成本

如若實(shí)行“稅標(biāo)管理”，需要購買稅標(biāo)標(biāo)志，再人工貼標(biāo)，一方面增加包裝材料成本，另一方面增加人工勞務(wù)成本，占用生產(chǎn)企業(yè)資金，加了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，從而致使低檔白酒的生產(chǎn)成本比重越來越高。一般而言，實(shí)際成本的負(fù)擔(dān)者都是最終消費(fèi)者，貼“已稅”標(biāo)志產(chǎn)生的成本，企業(yè)終將會(huì)將增加的成本轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，從而增加消費(fèi)者生活負(fù)擔(dān)，加重廣大城鄉(xiāng)普通消費(fèi)者特別是社會(huì)低收入群體的負(fù)擔(dān)，不利于維護(hù)廣大城鄉(xiāng)普通消費(fèi)者的根本利益，對(duì)拉動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)需求，擴(kuò)大內(nèi)需，帶來一定的負(fù)面影響。

二、增加“稅標(biāo)管理”運(yùn)行成本

（1）“稅標(biāo)”標(biāo)志如同增值稅專用發(fā)票，是已納稅的有力鑒證，因此稅務(wù)系統(tǒng)必須給予有力的管理和掌控，稍有閃失將會(huì)對(duì)國家財(cái)政帶來影響，實(shí)行“稅標(biāo)管理”，就要印制、采購、儲(chǔ)存、銷售稅標(biāo)，這一系列過程都會(huì)增加稅收成本，不但對(duì)國家財(cái)政不會(huì)創(chuàng)收，反而會(huì)增加財(cái)政成本，這與當(dāng)前國家提倡節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的宗旨是相違背的。

（2）實(shí)行“稅標(biāo)管理”后，工商部門、技監(jiān)部門需要對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)管，將面臨打假、檢查、跟蹤市場(chǎng)，而這是一個(gè)長(zhǎng)期且漫長(zhǎng)的階段，須付出大量的人力、物力、財(cái)力，這對(duì)國家財(cái)政會(huì)造成不必要的浪費(fèi)和損失。

（3）實(shí)行“稅標(biāo)管理”，企業(yè)購買的稅標(biāo)，必須進(jìn)行嚴(yán)格管理，因稅標(biāo)是已納稅的有力證明，在一定程度上相當(dāng)于企業(yè)向國家上繳的稅收，因此企業(yè)必須要如同管理人民幣一樣的管理稅標(biāo)，會(huì)給企業(yè)增加人工成本、生產(chǎn)成本、管理成本，這在當(dāng)前白酒行業(yè)不景氣、銷售面臨寒冬的境況下無疑是雪上加霜。

（4）實(shí)行“稅標(biāo)管理”，國家確定的白酒產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向是向低濃度、保健營(yíng)養(yǎng)型轉(zhuǎn)移，貼“已稅”標(biāo)志致使成本上漲，不利于產(chǎn)業(yè)不利于行業(yè)內(nèi)優(yōu)勝劣汰。白酒行業(yè)是高稅高利行業(yè)，現(xiàn)已演變成高稅微利行業(yè)。1993年稅制改革前，白酒執(zhí)行產(chǎn)品稅，稅率為35%，但扣除了包裝物計(jì)稅，稅基為凈酒價(jià)值；1994年稅改后，產(chǎn)品稅分解為消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅稅率為25%（糧食白酒）和15%（薯類酒），但稅基為全額（含包裝物），白酒實(shí)際稅負(fù)上升；2001年5月以來，白酒在原從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅（糧食白酒25%，薯類白酒15%）的基礎(chǔ)上，不分價(jià)位高低，統(tǒng)一按每斤0.5元從量加征消費(fèi)稅，同時(shí)取消外購已稅酒已納稅款扣除政策，從而使供廣大城鄉(xiāng)普通勞動(dòng)者飲用的低價(jià)位白酒稅負(fù)大幅度增加，如出廠價(jià)每斤2.5元—10元的低價(jià)位白酒合計(jì)消費(fèi)稅負(fù)由過去15%—25%調(diào)增高達(dá)30—45%，而出廠價(jià)每斤50元—200元的高價(jià)位消費(fèi)白酒合計(jì)稅負(fù)僅由過去25%調(diào)增到25.25—26%。對(duì)于眾多生產(chǎn)設(shè)施簡(jiǎn)陋、衛(wèi)生條件極差的城鄉(xiāng)小酒廠，以致監(jiān)管困難，難予制約，不僅稅收大量流失，而且造成與規(guī)范生產(chǎn)、遵章守法的大中型白酒企業(yè)之間的稅負(fù)不公。這種不平等的無序競(jìng)爭(zhēng)，使白酒行業(yè)難以形成優(yōu)勝劣汰，良性循環(huán)，健康發(fā)展。

（5）實(shí)行“稅標(biāo)管理”，不利于產(chǎn)業(yè)集中。白酒行業(yè)管理薄弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范，多種原因造成稅收流失問題嚴(yán)重，不但損害了國家利益，也損害了守法經(jīng)營(yíng)的白酒企業(yè)的利益。實(shí)行“稅標(biāo)管理”調(diào)整的初衷是懲治偷稅，規(guī)范市場(chǎng)，但事實(shí)上對(duì)小酒廠很難做到查實(shí)征收，從而進(jìn)一步加深了依法誠信與依法不誠信納稅企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng)，制約了大型白酒企業(yè)在行業(yè)中的擴(kuò)張和產(chǎn)業(yè)集中度的提高。

三、存在潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）如實(shí)行“稅標(biāo)管理”，致使低檔白酒的生產(chǎn)成本增高，而對(duì)高檔白酒利潤(rùn)影響不大。低檔白酒成本的增長(zhǎng)，將對(duì)核算健全、納稅遵從度高的白酒生產(chǎn)企業(yè)造成部份產(chǎn)品出現(xiàn)虧損，相應(yīng)只能減少產(chǎn)銷量。而市場(chǎng)上這部分產(chǎn)品的消費(fèi)對(duì)象是低收入勞動(dòng)者，其基本消費(fèi)能力是穩(wěn)定的，市場(chǎng)需求量是基本不變的。小酒廠由于產(chǎn)銷記錄無據(jù)，會(huì)計(jì)帳表不全，不交稅、少交稅或偷稅、漏稅，一些廠還采用“平常不干節(jié)日干、白天不干晚上干、不蓋廠房租房干、風(fēng)聲緊了就不干”的手段來逃避稅務(wù)和行政部門的監(jiān)管。中小企業(yè)稅收管理困難。小酒廠納稅遵從度低、小型企業(yè)和個(gè)體作坊稅收管理難度大，政策無法執(zhí)行到位，導(dǎo)致劣質(zhì)低價(jià)產(chǎn)品沖擊市場(chǎng)，規(guī)避稅收，難予監(jiān)管。粗制濫造的小酒廠，在地方保護(hù)主義的庇護(hù)下，乘虛而入，搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大份額，既危及廣大人民的身心健康，也不利于稅收監(jiān)管。這類納稅人主要產(chǎn)品是3—5元每斤的散酒，消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)理論上是1.1—1.5元，勾兌酒生產(chǎn)材料成本加人工是2.5元以上，再加上增值稅負(fù)擔(dān)后納稅人就虧損，但低層群眾的需求是固定的，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)也只能適當(dāng)引導(dǎo)，無法強(qiáng)制執(zhí)行政策以引起社會(huì)不和諧。中、小企業(yè)因?yàn)楹怂悴唤∪袌?chǎng)管理約束性差，管理政策影響度小，故這部分企業(yè)將增加銷量供給。直接后果就是大型企業(yè)將放棄優(yōu)質(zhì)低檔白酒生產(chǎn)而紛紛轉(zhuǎn)產(chǎn)高檔白酒，市場(chǎng)出現(xiàn)劣酒泛濫、假酒傷人等事件。

（2）白酒行業(yè)管理薄弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范，對(duì)于眾多生產(chǎn)設(shè)施簡(jiǎn)陋、衛(wèi)生條件極差的城鄉(xiāng)小酒廠，由于產(chǎn)銷記錄無據(jù)，會(huì)計(jì)帳表不實(shí)，還可能會(huì)印制假冒偽劣標(biāo)志，造成工商、稅務(wù)、質(zhì)檢監(jiān)管困難，難予制約，不但損害國家利益，也損害守法經(jīng)營(yíng)的白酒企業(yè)利益。這必將造成對(duì)規(guī)范生產(chǎn)、遵章守法的大中型白酒企業(yè)之間的不公。這種不平等的無序競(jìng)爭(zhēng)，使白酒行業(yè)難以形成優(yōu)勝劣汰，良性循環(huán)，健康發(fā)展。實(shí)行“稅標(biāo)管理”的初衷是懲治偷稅，規(guī)范市場(chǎng)，但事實(shí)上對(duì)小酒廠很難做到查實(shí)征收，從而進(jìn)一步加深了依法誠信與不誠信納稅企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng)，制約了大中型白酒企業(yè)在行業(yè)中的擴(kuò)張和產(chǎn)業(yè)集中度的提高。從而存在潛在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隱患，達(dá)不到稅收管控的“扶優(yōu)限劣”目的。

四、不實(shí)行“稅標(biāo)管理”的優(yōu)勢(shì)

（1）目前低檔白酒是廣大城鄉(xiāng)低收入勞動(dòng)者的生活必須品，在緊張繁重的體力勞動(dòng)后，飲用優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的低檔白酒舒筋活血，消除疲勞。如若貼“已稅”標(biāo)志，由于成本的增加，實(shí)際上影響了廣大普通消費(fèi)者的利益，這與“三個(gè)代表”思想和黨中央號(hào)召“深入基層實(shí)際”、“走群眾路線”的要求嚴(yán)重背馳。不貼“已稅”標(biāo)志，將間接減少了這部份人的消費(fèi)負(fù)擔(dān)，有利于社會(huì)和諧。

（2）有利于大中型企業(yè)的優(yōu)質(zhì)低檔白酒占領(lǐng)市場(chǎng)，為社會(huì)提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉產(chǎn)品，可以提高消費(fèi)品品質(zhì)，減少劣質(zhì)產(chǎn)品對(duì)消費(fèi)者的傷害，提高食品安全度，人民生活健康有了保障。

（3）與現(xiàn)行國家提高人民生活水平的總體趨勢(shì)一致，有利于減輕白酒企業(yè)負(fù)擔(dān)，支持和幫助白酒企業(yè)健康發(fā)展，引導(dǎo)和培育白酒生產(chǎn)集團(tuán)化和集約化，有利于規(guī)范和完善白酒行業(yè)管理秩序。大中型企業(yè)的優(yōu)質(zhì)低檔白酒占領(lǐng)市場(chǎng)，由于其規(guī)范的核算和較高的納稅遵從度，其銷售增加必將導(dǎo)致入庫稅額增長(zhǎng)，將為國家財(cái)政多作貢獻(xiàn)。（作者單位：四川沱牌舍得酒業(yè)股份有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]四川省國家稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅管理處的《關(guān)于開展在白酒行業(yè)推行“稅標(biāo)管理”專題調(diào)研的通知》.