本期問題征答

1．租賃房屋新建門樓的支出如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

問：我公司成立于2013年3月，注冊(cè)地址為法定代表人親屬自有的商業(yè)用房。雙方簽訂房屋租賃協(xié)議，租賃期間為2013年3月1日至2015年2月28日。2013年5月，公司在大門外新建一個(gè)仿古門樓，土建和裝修支出共計(jì)19.8萬元，公司擬根據(jù)《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（大國稅函〔2009〕37號(hào)）第四條：“對(duì)企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，可視同長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月起，分期平均攤銷，攤銷期限不得低于5年”的規(guī)定，將這19.8萬元計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，于5年期內(nèi)分期攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。2015年2月28日租賃協(xié)議到期后，將剩余的攤銷額一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”，在企業(yè)所得稅稅前全額扣除。請(qǐng)問，我公司這樣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是否正確？謝謝！

大連石原化工有限責(zé)任公司 田春梅

2．高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)從什么時(shí)候享受稅收優(yōu)惠

問：本公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書，發(fā)證時(shí)間為2013年9月。日前，本公司進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，稅收管理員告訴我們：公司只能從2013年9月以后享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。請(qǐng)問，經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)何時(shí)可享受稅率為15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？對(duì)以前多繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)如何處理？

十堰博興科技有限公司 蔡紅

3．房企墊付首付款是否繳納營(yíng)業(yè)稅

問：我公司為了促銷，采取“零首付”的銷售策略，即由我公司代客戶墊付首付款，幫助客戶按揭貸款。雙方簽訂《資金墊付協(xié)議》約定，對(duì)我公司墊付的首付款，在一年后交房時(shí)由客戶歸還。請(qǐng)問，我公司自己墊付的首付款是否發(fā)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)？

大洋五洲房地產(chǎn)公司 陳江

4．租用集體土地是否繳納耕地占用稅

問：我公司租賃集體土地使用權(quán)40年用于旅游開發(fā)（公司并未取得土地使用證），公司在租用的土地上建造房屋、修建道路、栽種樹木、花草、搭建簡(jiǎn)易房屋或亭臺(tái)等所占用的耕地是否繳納耕地占用稅？請(qǐng)?jiān)敿?xì)解答一下租用集體土地的有關(guān)耕地占用稅政策。

錦華旅游開發(fā)有限責(zé)任公司 王爽

5．“營(yíng)改增”納稅人如何防范會(huì)計(jì)核算不健全帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

問：我是一名會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)不久的大學(xué)生，去年11月開始在某運(yùn)輸公司擔(dān)任會(huì)計(jì)工作。近期，稅務(wù)人員在對(duì)我公司進(jìn)行檢查時(shí)，認(rèn)為公司會(huì)計(jì)核算不健全，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，并責(zé)令限期整改。我不知道如何做才能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求的會(huì)計(jì)核算健全。請(qǐng)問，“營(yíng)改增”納稅人如何防范會(huì)計(jì)核算不健全帶來的涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

商丘市夏邑縣某運(yùn)輸公司 鄧霞

6．汽車租賃應(yīng)當(dāng)如何納稅

問：我公司是一家出租車公司，汽車租賃經(jīng)營(yíng)的形式主要有兩種：一是汽車租賃公司提供車輛出租業(yè)務(wù)，同時(shí)為承租人配備駕駛?cè)藛T，包括商務(wù)租車、婚慶用車及旅游包車等長(zhǎng)期或短期的汽車租賃；二是汽車租賃公司僅提供車輛出租，不配備駕駛?cè)藛T，車輛交給承租人自己使用，如時(shí)下非常流行的自駕出游租車。請(qǐng)問，汽車租賃應(yīng)當(dāng)如何納稅？

順強(qiáng)出租車有限公司 解勇

7．哪些房地產(chǎn)交易繳納土地增值稅，哪些不繳納土地增值稅

問：近年來，隨著城市建設(shè)和房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展，機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位以及居民個(gè)人買房、賣房的現(xiàn)象也頻繁出現(xiàn)。請(qǐng)問，哪些房地產(chǎn)交易繳納土地增值稅，哪些不繳納土地增值稅？

河北承德某房產(chǎn)交易所 馬樹山

8．凈資產(chǎn)折股是否繳納所得稅

問：某有限公司經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的凈資產(chǎn)為32000萬元，其中：實(shí)收資本2000萬元、資本公積15000萬元（全部為資本溢價(jià)）、盈余公積1500萬元、未分配利潤(rùn)13500萬元。該有限公司整體變更為股份公司，將32000萬元凈資產(chǎn)折合股本為12800萬元，折合比1:0.4，差額部分19200萬元計(jì)入資本公積。請(qǐng)問，該種凈資產(chǎn)折合股本中屬于個(gè)人股東的部分是否繳納個(gè)人所得稅？屬于法人股東的部分是否繳納企業(yè)所得稅？屬于外資企業(yè)的部分是否繳納企業(yè)所得稅？

博冠信息科技有限公司 王霞

9．個(gè)人銷售代銷貨物如何納稅

問：我是一名代銷員，與生產(chǎn)廠家簽訂代銷合同按取得銷售收入的一定比例收取報(bào)酬。請(qǐng)問，我該如何納稅？

廣西讀者 王斌

10．未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本是否繳納企業(yè)所得稅

問：本公司為外商投資企業(yè)，公司將未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本是否應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？股東為非居民企業(yè)，對(duì)2008年度以前形成的未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本是否應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅？應(yīng)當(dāng)什么時(shí)候扣繳？

昌發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 陳誠

11．選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是否開具增值稅專用發(fā)票

問：我公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售炸藥并為客戶提供運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸、配送等勞務(wù)。我公司將收入?yún)^(qū)分產(chǎn)品銷售收入、運(yùn)輸收入、裝卸搬運(yùn)等物流輔助收入。請(qǐng)問：1.運(yùn)輸收入和物流輔助收入是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅？2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

湖北天昊有限公司 陳斌

12．如何計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅

問：目前，據(jù)一些企業(yè)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)反映，房地產(chǎn)土地增值稅的計(jì)算相當(dāng)麻煩，一般企業(yè)都難以計(jì)算準(zhǔn)確。請(qǐng)問，應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅？

河北廊坊住建局 趙進(jìn)杰