9．現(xiàn)代服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是多少

問(wèn)：我公司原來(lái)是營(yíng)業(yè)稅納稅人，現(xiàn)在實(shí)行“營(yíng)改增”后，我公司成為增值稅納稅人。而增值稅納稅人又區(qū)分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么，公司達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)是否可以不申辦增值稅一般納稅人而繼續(xù)執(zhí)行3%征收率？

華聯(lián)物流公司 王俊

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第二十八條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱(chēng)以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上?！钡煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕 37號(hào)）規(guī)定：“納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！苯煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人資格應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。

增值稅納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)一般納稅人的，將面臨增加稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅〔2008〕1079號(hào)）的規(guī)定，2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。因此，對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。比如你公司提供運(yùn)輸勞務(wù)年收入已達(dá)到500萬(wàn)元以上，應(yīng)當(dāng)辦理增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而未申請(qǐng)辦理一般稅人，則應(yīng)當(dāng)按照取得運(yùn)輸收入直接按11%計(jì)算繳納增值稅，而不再執(zhí)行3%的征收率，相當(dāng)于稅負(fù)增加8%。所以，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）的規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人如符合上述條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

張明星