張 南

（中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部，山東濟(jì)南 250021）

調(diào)查研究

金融機(jī)構(gòu)交存外匯存款準(zhǔn)備金管理情況的調(diào)查研究

張 南

（中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部，山東濟(jì)南 250021）

外匯存款準(zhǔn)備金是金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定將其吸收外匯存款的一定比例交存中國(guó)人民銀行的存款。自2005年1月起，在我國(guó)境內(nèi)吸收外匯存款的金融機(jī)構(gòu)，按照統(tǒng)一的準(zhǔn)備金率向人民銀行交存外匯存款準(zhǔn)備金。外匯存款準(zhǔn)備金政策在促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)方面發(fā)揮了重要作用，但伴隨著交存機(jī)構(gòu)數(shù)量增多，業(yè)務(wù)量翻倍增長(zhǎng)，其會(huì)計(jì)核算方式和管理辦法等已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。本文以山東省8年來(lái)外匯存款準(zhǔn)備金管理工作情況進(jìn)行調(diào)研，分析當(dāng)前業(yè)務(wù)開展中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，以加強(qiáng)外匯存款準(zhǔn)備金的管理。

一、山東省外匯存款準(zhǔn)備金管理情況

（一）交存機(jī)構(gòu)數(shù)量逐年增加，城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行成為主要交存機(jī)構(gòu)

2004年人民銀行總行下發(fā)了《金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金管理規(guī)定》（簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）和《金融機(jī)構(gòu)交存外匯存款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算辦法》（簡(jiǎn)稱《辦法》），自2005年1月1日起正式實(shí)施。當(dāng)時(shí)山東省內(nèi)全國(guó)性商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、外資金融機(jī)構(gòu)13家吸收外匯存款的金融機(jī)構(gòu)均需繳存外匯存款準(zhǔn)備金。隨著全省金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)拓展和外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，截至2012年底，交存機(jī)構(gòu)已上升至33家，開立美元和港幣賬戶52戶，機(jī)構(gòu)數(shù)量是2005年初的2.54倍，分布在13個(gè)市地，7類金融機(jī)構(gòu)（見(jiàn)表）。除恒豐銀行直接向中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部辦理劃款手續(xù)外，山東省內(nèi)其余32家法人金融機(jī)構(gòu)（或外國(guó)銀行分行），均由人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)核算和款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)工作。

表1：2012年底山東省金融機(jī)構(gòu)交存外匯存款準(zhǔn)備金分布表

（二）外匯存款準(zhǔn)備金交存金額大幅增長(zhǎng)

2012年底，全省外匯存款準(zhǔn)備金交存金額分別4784萬(wàn)元美元、6564萬(wàn)元港幣，較2005年同期分別交存532萬(wàn)元美元、121萬(wàn)元港幣，增長(zhǎng)了8.99倍和54.25倍。一方面隨著我省外向型經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)和個(gè)人存入金融機(jī)構(gòu)的外匯存款逐年增多，外匯存款準(zhǔn)備金交存金額也相應(yīng)增加；另一方面近年來(lái)我省城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行等中小法人金融機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)范圍由單純的本幣業(yè)務(wù)拓展為本幣業(yè)務(wù)與外幣業(yè)務(wù)并重，也相應(yīng)增加了我省匯集外匯存款準(zhǔn)備金的金額。

（三）隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，山東省各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度逐步健全完善

2005年，濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，制定了《外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)核算手續(xù)》，完善了操作方法和步驟；2009年，為防范資金風(fēng)險(xiǎn)，分行營(yíng)管部在分行轄區(qū)率先將外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)納入監(jiān)督范圍并按月實(shí)施事后監(jiān)督，制定了《外匯存款準(zhǔn)備金核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督操作規(guī)程》，落實(shí)了監(jiān)督資料交接手續(xù)、監(jiān)督內(nèi)容、程序、反饋方式等相關(guān)事項(xiàng)；2010年根據(jù)事后監(jiān)督部門反饋情況及工作實(shí)際，又重新修訂了外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)核算手續(xù)；2011年協(xié)助分行制定了《金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)管理實(shí)施辦法》，強(qiáng)化了核算管理實(shí)施內(nèi)容，助推山東省外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)健康、良性發(fā)展。

二、當(dāng)前業(yè)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）賬務(wù)處理方式落后，核算手續(xù)不夠規(guī)范

一是賬務(wù)處理方式落后。外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算采用手工方式，每月核算涉及憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表300余張，總賬和分戶賬100余頁(yè)，平衡關(guān)系3000多個(gè)，涉及多個(gè)幣種折算，手工方式核算手續(xù)繁瑣、效率低下，很容易發(fā)生核算差錯(cuò)，與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì)不相適應(yīng)。二是采用傳真方式傳遞憑證信息風(fēng)險(xiǎn)較大。目前，每月金融機(jī)構(gòu)交存外匯存款準(zhǔn)備金時(shí)，人行非省會(huì)中心支行要將審核后的交存憑證第二聯(lián)復(fù)印后，傳真至省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部），因傳真件無(wú)法長(zhǎng)期保存，省會(huì)城市中心支行需要將收到的交存憑證傳真件再次復(fù)印，作為賬務(wù)處理的原始依據(jù)。交存憑證經(jīng)過(guò)一次套寫、一次傳真、兩次復(fù)印后，憑證信息已變得模糊不清，真?zhèn)坞y以辨別，并且核算憑證加蓋的預(yù)留印鑒因傳真后存在與預(yù)留印鑒大小不一致情況，實(shí)際縮小2－4毫米，致使無(wú)法核對(duì)印鑒。三是目前人民銀行辦理外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)時(shí)，沒(méi)有外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)專用章，只能使用人民幣存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)公章替代，核算手續(xù)不規(guī)范。

（二）外匯存款準(zhǔn)備金檢查力度較弱，不利于防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近幾年，除濟(jì)南分行組織的會(huì)計(jì)聯(lián)合檢查將外匯存款準(zhǔn)備金納入工作檢查外，總、分行其他檢查很少涉及此項(xiàng)業(yè)務(wù)；在日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作中，部分省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部）已將此業(yè)務(wù)監(jiān)督納入事后監(jiān)督工作職責(zé)，而上級(jí)行也沒(méi)有明確的政策要求和制度規(guī)定。

（三）難以做到按規(guī)定時(shí)間向金融機(jī)構(gòu)退劃外匯存款準(zhǔn)備金

《規(guī)定》要求，每月15日前補(bǔ)交、退交的外匯存款準(zhǔn)備金都要到達(dá)相應(yīng)賬戶。實(shí)際操作中退交外匯存款準(zhǔn)備金時(shí)，人民銀行省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部）只有在將當(dāng)月總行營(yíng)業(yè)管理部退劃的準(zhǔn)備金凈額（本月補(bǔ)交與退交的差額），以及省內(nèi)金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)交的外匯存款準(zhǔn)備金，全部收齊并匯總平衡后，才能向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)退交外匯存款準(zhǔn)備金。出于自身利益考慮，交存外匯存款準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)都會(huì)精確匡算到15日才將資金到賬，加之退交存款準(zhǔn)備金需要1至2天的在途時(shí)間，難以按規(guī)定在每月15日前將外匯存款準(zhǔn)備金退劃至金融機(jī)構(gòu)賬戶。

（四）管理政策有待進(jìn)一步完善

按照《規(guī)定》，人民銀行營(yíng)業(yè)部門負(fù)責(zé)外匯存款準(zhǔn)備金的報(bào)表審查、資金收繳和日?？己斯ぷ鳎泿判刨J部門負(fù)責(zé)組織外匯存款準(zhǔn)備金管理、監(jiān)督和處罰工作。2011年，濟(jì)南分行制定的《金融機(jī)構(gòu)外匯存款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)管理實(shí)施辦法》解決了各中心支行及分行營(yíng)業(yè)管理部職責(zé)的權(quán)責(zé)化分問(wèn)題，（是否應(yīng)該說(shuō)明怎么解決的問(wèn)題？）而總行制度未進(jìn)行完善，同時(shí)也未制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

三、相關(guān)政策建議

（一）進(jìn)一步修訂外匯存款準(zhǔn)備金管理有關(guān)規(guī)定，以利于風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)人員管理、業(yè)務(wù)對(duì)賬、印押管理等內(nèi)容補(bǔ)充完善，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。應(yīng)盡快制定統(tǒng)一明晰的外匯存款手工核算操作規(guī)程，從會(huì)計(jì)憑證、賬務(wù)組織、印章及憑證傳遞、對(duì)賬管理等方面規(guī)范會(huì)計(jì)操作行為，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）改進(jìn)會(huì)計(jì)核算方式，適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算業(yè)務(wù)發(fā)展需要

建議總行開發(fā)《外匯存款準(zhǔn)備金會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)》，實(shí)現(xiàn)電算化的系統(tǒng)核算，節(jié)約人力、物力，提高效率，規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展，縮短交存和劃轉(zhuǎn)期間的“資金在途”，降低風(fēng)險(xiǎn)。適時(shí)將此業(yè)務(wù)納入《中央銀行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)》，實(shí)現(xiàn)人民幣、外幣全國(guó)統(tǒng)一核算的“大會(huì)計(jì)”管理理念，真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算全國(guó)數(shù)據(jù)集中，統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一調(diào)度資金集中管理。

（三）改進(jìn)賬務(wù)處理方式，完善核算手續(xù)

建議將外匯存款準(zhǔn)備金的補(bǔ)交、退交核算手續(xù)修改為每月5日內(nèi)，由人民銀行省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部）將全轄金融機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)交和應(yīng)退交準(zhǔn)備金金額分別匯總填寫《金融機(jī)構(gòu)交存外匯存款準(zhǔn)備金匯總報(bào)告書》，傳真至人民銀行營(yíng)業(yè)管理部。每月10日前，由人民銀行營(yíng)業(yè)管理部將應(yīng)退交準(zhǔn)備金全額劃至人民銀行省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部），人民銀行省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部）在10前收到人民銀行營(yíng)業(yè)管理部退劃的款項(xiàng)后，就可以做到在15日前將應(yīng)退交的外匯存款準(zhǔn)備金退劃至金融機(jī)構(gòu)賬戶。每月20日前，人民銀行省會(huì)城市中心支行（分行營(yíng)業(yè)管理部）再將全轄金融機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)交的準(zhǔn)備金全額上劃人民銀行營(yíng)業(yè)管理部。

（四）加大檢查監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制

一是將外匯存款準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)全面納入人行監(jiān)督檢查中，開展定期檢查和日常檢查，及時(shí)了解轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)外匯存款業(yè)務(wù)開展情況，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。二是到外匯存款準(zhǔn)備金專用賬戶開戶行實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，核對(duì)賬戶資金明細(xì)，防止外匯交存資金被挪用。

（責(zé)任編輯：吳 越）

張 南，女，漢族，中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部。