李超

摘 要：隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，給企業(yè)長遠發(fā)展帶來巨大壓力。受到各種因素的影響，企業(yè)財務(wù)稅收籌劃面臨著各種風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)濟效益不斷增長帶來巨大威脅。為了增強企業(yè)的市場競爭力，必須對企業(yè)財務(wù)稅收面臨的籌劃風(fēng)險有全面的認識，掌握其產(chǎn)生的原因，才能采取有效管理措施，提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，從而促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)稅收；籌劃風(fēng)險；管理措施

一、 引言

在市場經(jīng)濟體制改革不斷深入的背景下，我國稅法日趨完善，稅收籌劃逐漸成為了企業(yè)經(jīng)營、管理以及發(fā)展中重要的組成部分，其目的是減輕納稅人的稅收負擔(dān)，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅，達到經(jīng)濟效益最大化。在企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營中，財務(wù)稅收籌劃工作受到諸多因素的影響，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題日益突出，嚴重阻礙了企業(yè)健康、良性發(fā)展。面對日益激烈的市場競爭力，企業(yè)為實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益和社會效益，在充分了解市場信息及自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，加強財務(wù)稅收籌劃工作，盡可能消除和規(guī)避籌劃風(fēng)險，并積極采取相關(guān)管理和控制措施，獲取超過一般籌劃所節(jié)儉的稅額，減輕企業(yè)稅收成本，實現(xiàn)經(jīng)濟納稅。

二、 稅收籌劃產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因分析

稅務(wù)籌劃是在企業(yè)投資、經(jīng)營、理財、股利分配等活動發(fā)生前，在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，事先對納稅事項進行安排，有效地降低納稅成本和納稅風(fēng)險的活動。稅收籌劃產(chǎn)生的根本原因是經(jīng)濟利益的驅(qū)動，即企業(yè)為追求最大化經(jīng)濟效益。為實現(xiàn)該發(fā)展要求，企業(yè)表現(xiàn)出各種不同的選擇，如逃稅、避稅、偷稅、漏稅以及節(jié)稅等。在我國稅法日趨完善的背景下，偷稅、漏稅、避稅等行為通常十分困難。因此企業(yè)在收入不變的情況下，尋求一種在法律允許范圍內(nèi)降低企業(yè)稅收支出的辦法，即稅收籌劃。

（二）客觀原因分析

1、稅收的優(yōu)惠政策

在不同經(jīng)濟發(fā)展水平下，經(jīng)濟發(fā)展不平衡的企業(yè)或者組織，通常會利用稅收內(nèi)容的差異進行避稅和節(jié)稅。比如，企業(yè)利用“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的稅法優(yōu)惠政策，來達到少納稅和不納稅的目的，以此來降低企業(yè)稅收壓力。

2、稅法細則與納稅事項吻合度的差異

為盡可能減少企業(yè)稅收成本，幾乎所有企業(yè)都選擇避稅，另一方面，國家為確保稅收質(zhì)量，會制訂出更多詳細、具體的稅收政策與規(guī)則。但稅法政策再詳盡也難以規(guī)定或限定所有與納稅有關(guān)的經(jīng)濟事項，不可能將避稅的通道完全堵死。

3、征稅方法上存在漏洞

目前我國征稅方法仍然存在一定缺陷，為企業(yè)稅收籌劃工作創(chuàng)造了良好的條件。比如在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)上課稅，企業(yè)只需要減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，就能實現(xiàn)避稅的目標(biāo)。

三、 稅收籌劃風(fēng)險

（一）政策風(fēng)險

稅收籌劃政策風(fēng)險包括政策選擇風(fēng)險和變化風(fēng)險，若一個國家不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，必然會促使當(dāng)?shù)卣_展一系列激烈的稅收競爭。企業(yè)作為地方納稅最多的單位，必須把握好稅收籌劃力度，否則會加大政策選擇的風(fēng)險。政策變化風(fēng)險是政策時效的不確定性，主要是由于稅收籌劃方案實施過程中國家就國際市場發(fā)展方向制訂或調(diào)整政策導(dǎo)致的。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

對于企業(yè)發(fā)展來講，稅收籌劃是在一定時間內(nèi)以企業(yè)經(jīng)濟活動為載體的企業(yè)未來行為的預(yù)先安排，具有一定的針對性、前瞻性與計劃性。籌劃方案一旦付諸于實際就會限制企業(yè)的經(jīng)營活動，產(chǎn)生“鎖定效益”，對企業(yè)經(jīng)營地點、范圍及經(jīng)營期限造成一定的限制，直接影響其余人經(jīng)營活動本身的靈活性。在這樣的背景下，企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟活動的變化將直接影響稅收籌劃的效益，甚至?xí)苯訉?dǎo)致稅收籌劃失敗。

（三）信譽風(fēng)險

信譽風(fēng)險是指納稅人制定和實施稅收籌劃過程中，因信用危機、名譽損失而帶來的一些風(fēng)險。比如納稅企業(yè)避稅籌劃行為被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅逃稅，就會被定為問題的“重點戶”，就加大對該企業(yè)稽查的力度，直接損害企業(yè)信譽，進而影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低市場份額。

四、對稅收籌劃風(fēng)險的防范管理措施

（一）樹立正確的納稅意識

在市場經(jīng)濟改革不斷深入的背景下，企業(yè)全體人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)稅法精神，樹立正確的納稅意識，建立風(fēng)險控制觀念。企業(yè)任何一個經(jīng)濟活動，都會涉及到多個稅種，難免會產(chǎn)生一定的稅收籌劃風(fēng)險。故在籌劃中，首先應(yīng)樹立正確的納稅意識，根據(jù)市場發(fā)展趨勢及企業(yè)自身實際情況，兼顧各個稅種的納稅情況，綜合考慮稅收籌劃的成本與風(fēng)險，兼顧大局，更加主動地納稅和科學(xué)地籌劃，以此實現(xiàn)少納稅等目標(biāo)，促進企業(yè)健康發(fā)展。

（二）加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)

為確保企業(yè)財務(wù)稅收籌劃工作順利進行，盡可能減少稅收成本，必須加強相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，尤其是財務(wù)工作人員，有效地提升稅務(wù)管理人員的綜合能力。在企業(yè)稅收籌劃中，稅務(wù)管理人員應(yīng)認真學(xué)習(xí)稅法及相關(guān)稅收政策，貫徹執(zhí)行各項管理制度，充分發(fā)揮出管理人員的積極性和創(chuàng)造性。同時設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理部門，選聘業(yè)務(wù)強、素質(zhì)高、政治目標(biāo)堅定的財務(wù)人員，并根據(jù)不同人員的能力和崗位需求，科學(xué)合理地配置人才，掌握稅務(wù)動態(tài)信息，進行合理的稅務(wù)籌劃與管理，通過人才優(yōu)勢互補，充分發(fā)揮出整體效能，從而實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)。

（三）健全風(fēng)險監(jiān)控體系

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，難免會遇到可大可小的風(fēng)險，給企業(yè)發(fā)展帶來一系列的挑戰(zhàn)。為盡可能避免風(fēng)險，企業(yè)除了在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)做好管理外，還應(yīng)強化內(nèi)部管理，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，在原有的風(fēng)險監(jiān)控制度基礎(chǔ)上，建立完善的風(fēng)險監(jiān)控體系，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動順利進行。在稅收籌劃過程中，為有效地規(guī)避籌劃實施中的風(fēng)險，財務(wù)管理人員應(yīng)采用定期報告的形式對風(fēng)險進行監(jiān)測，定期檢驗方案實施情況，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作出正確地決策，提高稅務(wù)籌劃工作的合理性與合法性。因此健全風(fēng)險監(jiān)控體系，能有效地避免風(fēng)險，降低企業(yè)稅收負擔(dān)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃決策提供強有力的支持，實現(xiàn)企業(yè)最大化稅收效益。

（四）加強信息交流與溝通

信息交流溝通是確保整個稅收籌劃風(fēng)險管理工作的重要基礎(chǔ)，信息交流與溝通實施的效果直接關(guān)系到企業(yè)財務(wù)稅收籌劃工作的科學(xué)性與有效性。面對稅收籌劃風(fēng)險，即使設(shè)計了清晰的目標(biāo)與措施，相關(guān)部門及其人員不理解，也難以有效地執(zhí)行與實施，無法充分發(fā)揮出管理措施的作用和價值，實施效果可想而知。因此在稅收籌劃工作中，應(yīng)加強信息的交流與溝通，密切監(jiān)控實施效果，從而更好地防范籌劃風(fēng)險，使財務(wù)稅收籌劃更好地為企業(yè)服務(wù)。

五、結(jié)語

稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營和管理中重要的組成部分，也是企業(yè)降低稅負、整合資源、實現(xiàn)最大化經(jīng)濟效益的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中具有舉足輕重的地位和作用。但在企業(yè)進行籌劃工作時，由于諸多因素的影響，難免會給企業(yè)帶來較大的籌劃風(fēng)險，直接影響企業(yè)的健康發(fā)展。因此在企業(yè)財務(wù)稅收籌劃中，相關(guān)部門應(yīng)正確地認識到稅收及稅收籌劃的重要性，面對風(fēng)險和挑戰(zhàn)，應(yīng)積極采取相關(guān)措施，樹立正確的納稅意識，加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員素質(zhì)，健全風(fēng)險監(jiān)控體系，強化信息交流與溝通，全面提升企業(yè)稅收籌劃及管理水平，減少企業(yè)稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)濟效益和社會效益。（作者單位：衡陽財經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

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