管清望　韓巖

摘 要：隨著薩班斯法案出臺(tái)，我國(guó)通信企業(yè)逐漸重視加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。通信企業(yè)關(guān)系到人民的精神生活和國(guó)家的信息安全，建立完善的內(nèi)控制度尤為重要。本文將探討內(nèi)控制度建設(shè)的必要性以及內(nèi)控管理現(xiàn)狀，進(jìn)而提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施，幫助我國(guó)通信企業(yè)提升企業(yè)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：通信行業(yè)；內(nèi)部控制；探析

一、通信行業(yè)完善內(nèi)控管理的必要性

1.內(nèi)控建設(shè)是完善公司治理的有效保障

通信行業(yè)發(fā)展至今，在組織機(jī)構(gòu)和公司管理方面發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變，面臨許多問(wèn)題。計(jì)劃完不成、經(jīng)費(fèi)超標(biāo)、浪費(fèi)嚴(yán)重等不好的現(xiàn)象普遍存在于大中型通信企業(yè)中，這些問(wèn)題制約著我國(guó)通信企業(yè)的發(fā)展。所以，通信企業(yè)必須建立完善的內(nèi)控體系。建立健全的內(nèi)部控制體系，可以幫助發(fā)現(xiàn)工作中漏洞，完善公司治理。

2.內(nèi)控建設(shè)是提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求

我國(guó)通信行業(yè)生產(chǎn)成本高、專利技術(shù)薄弱，相比國(guó)外優(yōu)秀的公司（蘋(píng)果、三星等），在一定程度上顯現(xiàn)出了不足。完善內(nèi)控建設(shè)，注重企業(yè)管理，可以增強(qiáng)行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度，對(duì)降低生產(chǎn)成本，加大資金支持專利技術(shù)、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力方面有突出作用。

3.內(nèi)控建設(shè)是未來(lái)通信企業(yè)發(fā)展的必然要求

通信企業(yè)未來(lái)的發(fā)展必然是三網(wǎng)（電信、廣電、互聯(lián)網(wǎng)）的融合，讓人們同時(shí)擁有語(yǔ)音、信息、電視廣播等多種服務(wù)。各個(gè)企業(yè)不再專注一個(gè)領(lǐng)域，而是走向了共建的平臺(tái)。這樣通信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者增多了，業(yè)務(wù)變得復(fù)雜化和多元化，存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。一旦走向三網(wǎng)融合，通信公司必將面臨重組，資金、人力和物力都將投放于三網(wǎng)平臺(tái)建設(shè)。通信行業(yè)未來(lái)發(fā)展很快，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，優(yōu)化管理，讓企業(yè)搶占先機(jī)，實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展。

二、我國(guó)通信行業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

1.對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視

我國(guó)很多企業(yè)重視效益和產(chǎn)出，忽略內(nèi)部控制。這種錯(cuò)誤的看法，使得我國(guó)的通信企業(yè)不愿意設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)，制定內(nèi)部控制制度。甚至在日常管理中出現(xiàn)了問(wèn)題，只是簡(jiǎn)單的處理，不從內(nèi)控根本上考慮問(wèn)題。很多錯(cuò)誤和疏忽，反反復(fù)復(fù)的生成，給企業(yè)帶來(lái)了傷害。從領(lǐng)導(dǎo)層面上對(duì)內(nèi)控制度不加重視，下面的職工對(duì)內(nèi)控?zé)o從談起，讓很多工作長(zhǎng)時(shí)間存在弊端。

2.管理制度存在漏洞

我國(guó)通信集團(tuán)賦予很多行政干預(yù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)意識(shí)相對(duì)缺失。這樣的層級(jí)管理給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了很多困難，阻礙了信息交流，生產(chǎn)效率下降。另外，企業(yè)職位設(shè)置不合理現(xiàn)象頗多。有的職位多方管理，有的職位卻無(wú)人管理，造成職責(zé)混亂。還有企業(yè)在設(shè)置職位時(shí)，沒(méi)有遵循職位不相容制度。領(lǐng)導(dǎo)兼管單位的人、財(cái)、物，職工既當(dāng)財(cái)務(wù)又當(dāng)審計(jì)，既當(dāng)出納又兼會(huì)計(jì)，這些錯(cuò)誤的職責(zé)設(shè)計(jì)會(huì)造成嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。還有操作流程出現(xiàn)問(wèn)題，職工不知道怎樣工作是正確的，工作內(nèi)容流于形式。

3.不注重風(fēng)險(xiǎn)管控

通信企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，很難避免。我國(guó)通信企業(yè)普遍存在不注重風(fēng)險(xiǎn)管控的問(wèn)題。通信事業(yè)發(fā)展巨快，通信行業(yè)涉及個(gè)人隱私，甚至行業(yè)和國(guó)家機(jī)密，所以它有很大的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和策略風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)通信行業(yè)正在投入大量的人力、財(cái)力、物力到網(wǎng)絡(luò)建設(shè)上， 3G網(wǎng)絡(luò)和4G網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成熟，5G網(wǎng)絡(luò)也初步成型了。但是，通信行業(yè)仍存在不注重風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)象，管理層對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)視而不見(jiàn)。

三、加強(qiáng)通信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，提升企業(yè)價(jià)值

1.培養(yǎng)和增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識(shí)

過(guò)去錯(cuò)誤觀點(diǎn)是重視經(jīng)營(yíng)，認(rèn)為企業(yè)監(jiān)管會(huì)制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。無(wú)數(shù)次管理失敗、企業(yè)倒閉的案例，證實(shí)了國(guó)家大力推出企業(yè)內(nèi)部控制的舉措是正確的，勢(shì)在必行。內(nèi)控可以降低通信企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增加核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是，管理者也不要將內(nèi)部控制視為一切，認(rèn)為有內(nèi)控就行了，不重視經(jīng)營(yíng)，走向另一個(gè)極端。企業(yè)應(yīng)該制定合理的內(nèi)控制度，可以將設(shè)置好的制度印成小冊(cè)子發(fā)放給員工，落實(shí)到每個(gè)員工，使員工清晰了解自己工作職責(zé)和權(quán)限，切實(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)和職員內(nèi)控意識(shí)。

2.優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，建立良好企業(yè)管理體制

內(nèi)控建設(shè)同機(jī)構(gòu)設(shè)置是緊密聯(lián)系的，內(nèi)控建設(shè)的好有助于機(jī)構(gòu)良好的發(fā)展，減少出現(xiàn)權(quán)責(zé)混亂、遇錯(cuò)互相推諉、管理漏洞等性質(zhì)嚴(yán)重的問(wèn)題。像移動(dòng)、電信、聯(lián)通這樣等級(jí)色彩比較大的，在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要關(guān)注組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。例如，移動(dòng)通信應(yīng)盡量減少市、縣的管理職能，側(cè)重于辦理業(yè)務(wù)工作。集團(tuán)、省級(jí)應(yīng)該側(cè)重制定戰(zhàn)略和權(quán)責(zé)管理職能。薩班斯法案指出，在人員設(shè)置時(shí)要明確各個(gè)職位的具體工作，制定工作流程圖。比如移動(dòng)公司有專人制定工作守則，讓員工了解自己的工作內(nèi)容與要求，方便職工具體工作與事后評(píng)估。

3.建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高內(nèi)部控制有效性

為了使通信企業(yè)內(nèi)控有效，應(yīng)當(dāng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第一，要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析體系。根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，分析出有可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。第二，對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)帶來(lái)影響的重大性、經(jīng)營(yíng)成果的損益性，對(duì)一系列風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。第三，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案包括預(yù)警和處理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)通信企業(yè)的核心部門和關(guān)鍵領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。此外，通信企業(yè)還要建設(shè)工作信息平臺(tái)，幫助提高企業(yè)內(nèi)控有效性。

4.重視內(nèi)外監(jiān)督，完善審計(jì)職責(zé)

內(nèi)審和外審是內(nèi)部控制的監(jiān)督部門和機(jī)構(gòu)，通信企業(yè)必須要認(rèn)識(shí)到審計(jì)的必要性。企業(yè)要建立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立完成審計(jì)工作。通信企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)他們的洞察力，讓工作不流于形式。企業(yè)還要重視審計(jì)報(bào)告和結(jié)果問(wèn)詢。此外，上市通信公司要聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)審要配合外審的工作，過(guò)程中要明確內(nèi)審和外審的責(zé)任。

四、結(jié)論

我國(guó)通信行業(yè)發(fā)展前景廣闊，同時(shí)面臨著巨大競(jìng)爭(zhēng)壓力。在這種環(huán)境下，我國(guó)通信企業(yè)必須完善內(nèi)部控制建設(shè)。重點(diǎn)在于加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、優(yōu)化公司治理機(jī)構(gòu)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、重視審計(jì)監(jiān)督作用。只有建立完善的內(nèi)部控制體系，才能提升企業(yè)價(jià)值，使我國(guó)通信企業(yè)又好又快發(fā)展。（作者單位：1.長(zhǎng)春工程學(xué)院；2.吉林省地礦測(cè)繪院）

參考文獻(xiàn)：

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