陳麗

【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，財務工作發(fā)揮著至關重要的作用。隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)間競爭日趨激烈，企業(yè)經(jīng)營管理標準也有了更高的要求。為了夯實企業(yè)穩(wěn)健、快速發(fā)展的基礎，提升核心競爭力，企業(yè)需要不斷提高財務工作質(zhì)量。本文分析了我國企業(yè)財務工作中存在的主要問題，并對完善企業(yè)財務體系和職能提出了建議。

【關鍵詞】財務體系；內(nèi)部控制；指標分析；信息報告；績效評估

一、 企業(yè)財務工作中存在的主要問題

（一）企業(yè)對財務工作的重視程度不夠

部分企業(yè)法人治理結構運行不夠規(guī)范，權責不到位。企業(yè)領導法制觀念淡薄，對會計工作的重要性還沒有充分認識，忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業(yè)日常決策。企業(yè)財務負責人不能充分認識自己的作用，不能很好的履行其職責，有的還經(jīng)常抽調(diào)和隨意調(diào)換會計人員，客觀上導致會計人員工作不安心，更談不上鉆研業(yè)務。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，它可以保護企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證會計信息資料的真實性和正確性，保證各部門經(jīng)營活動有效、協(xié)調(diào)地運轉。毫無疑問，沒有一個健全、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)的財務工作就不能正常運轉，而當前我國大多數(shù)企業(yè)基本上沒有形成一套事前管理，事中控制和事后核算考核的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（三）日常操作不規(guī)范

有些企業(yè)任意簡化會計手續(xù)，濫用會計科目，賬目不清，信息失真； 賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等辦法，處理違規(guī)活動中的資金收支情況。

（四）管理會計環(huán)節(jié)較為薄弱

現(xiàn)代會計包括財務會計和管理會計兩個方面，管理會計以財務會計為基礎，為企業(yè)內(nèi)部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多企業(yè)只重視財務會計，而忽略了管理會計，甚至未配備專門從事管理會計的人員，無法為企業(yè)領導層提供強有力的決策投資信息，使企業(yè)資金運作方面存在一定的風險。

二、 完善財務體系和職能的建議

（一）提高對財務管理工作的重視程度

提高對財務管理工作的重視程度，不僅包括企業(yè)的投資者、管理者、財務工作者，還要包括企業(yè)的全部工作人員。因為財務工作并不是孤立存在的，即使是傳統(tǒng)的會計工作，也需要財務部門與企業(yè)各部門及時的溝通聯(lián)系，以獲得準確的財務數(shù)據(jù)。現(xiàn)代企業(yè)財務工作更需要加強與企業(yè)其他部門的溝通協(xié)調(diào)，加強財務部門對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的認知、對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解。這就需要提高企業(yè)全體員工對財務管理職能的認識，形成重視財務管理職能的良好氛圍，在企業(yè)范圍內(nèi)共同推進財務管理職能建設。

（二）建立財務內(nèi)部控制體系

加強企業(yè)事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事前管理是基礎，主要是以預防為主，一是預算控制，將整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準，并落實到人；二是授權控制，設置組織和員工的崗位權限。事中控制可以提高財務內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性，主要是針對操作程序進行的控制：一是業(yè)務操作控制，以企業(yè)的規(guī)章制度為標準，將業(yè)務流程如產(chǎn)品購銷和儲存，加以規(guī)范，借以規(guī)范業(yè)務行為，傳遞信息；二是會計系統(tǒng)控制，規(guī)范會計核算過程，杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤，保證會計報表數(shù)據(jù)的真實與完整。

（三）完善財務分析指標體系

建立完善的財務分析體系，可以確定企業(yè)的資信狀況、財務風險的大小，衡量企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)健，從而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。建立完善的財務分析體系應從以下三方面進行：一是分析反映企業(yè)綜合實力的指標，可采用資產(chǎn)負債率、資本收益率、流動資產(chǎn)周轉率等指標進行分析。二是分析反映企業(yè)運行績效的指標，主要反映投資回報和盈利能力，通過凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)回報率反映，同時采用資本保值增值率、主營業(yè)務利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率指標進行分析；三是分析反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?，可采用自有資金利潤率、總資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、資產(chǎn)周轉率、權益乘數(shù)等指標自下而上地分析，從而揭示出各項財物指標間的結構關系。

（四）強化財務信息報告制度

在完善財務分析體系基礎上，強化財務信息報告制度，制定定期和不定期的財務報告制和重大財務決策事前和事后報告制度。規(guī)范財務管理報告報送路徑，使財務管理報告成為公司日常報表體系的一部分，成為公司管理層日常決策的直接資料。

（五）建立科學有效的績效評估系統(tǒng)

根據(jù)項目的生命周期（引入期，成長期，成熟期，衰退期）設立可行的績效評價指標，用客觀的數(shù)字信息和可計量指標，對工作進展情況進行評估，將各項投入與績效結合起來進行考評，反映投入產(chǎn)出效率和經(jīng)營單位發(fā)展?jié)摿?。把外部機會與挑戰(zhàn)及內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢綜合起來進行分析，做出環(huán)境因素的綜合數(shù)量化評價，使績效評價指標成為考核的重要指標，使目標責任體系得以落實和完善。同時，通過效績評估，還可以對加強財務監(jiān)督產(chǎn)生積極作用。

（六）建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度

內(nèi)部審計監(jiān)督制度是企業(yè)財務體系有效運行的重要保障，包括內(nèi)部財務審計和內(nèi)部經(jīng)濟效益審計。企業(yè)內(nèi)部財務審計是指內(nèi)部審計機構和審計人員為了保證企業(yè)資產(chǎn)的如實記錄和妥善保管，確保單位財務報表所示的會計信息的真實性、正確性、完整性和有效性而進行的審計。內(nèi)部經(jīng)濟效益審計是指單位內(nèi)部審計機構和審計人員對單位的全面管理和單項管理工作進行的審計，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中生產(chǎn)力各要素進行的審查和評價，目的是提高單位的經(jīng)濟效益。規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)應設立內(nèi)部審計部門，由獨立于業(yè)務部門的審計人員，依據(jù)其職責權限，檢查、評價各種經(jīng)營管理活動的效率、效果及合規(guī)性。

（七）建立財務風險預警系統(tǒng)

財務風險預警系統(tǒng)是在現(xiàn)有財務管理和會計核算的基礎上設立一些科學化的敏感性指標，建立一套定量的指標體系。通過這些指標體系將各項管理對象、管理過程和管理結果表現(xiàn)出來，如現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本利潤率等。通過觀察企業(yè)相關財務數(shù)據(jù)的變化，并對這些指標分析，可以及時發(fā)現(xiàn)一些暫時還沒有顯現(xiàn)出來的問題，可以切實提高企業(yè)的財務風險預警效能。

（八）重視財務人員隊伍建設

僅僅掌握傳統(tǒng)會計知識的財務人員已經(jīng)不能滿足企業(yè)管理的需求。雖然會計計算模式?jīng)]有發(fā)生變化，但出現(xiàn)了很多新的工具，財務工作也由手工轉為對各種計算機信息系統(tǒng)的使用、操作甚至維護。財務人員不僅要有財務工作需要的理論、實踐基礎，可以熟練地進行會計核算工作，而且要具備一定的管理知識和其他相關技能，能夠從單純的會計核算中發(fā)現(xiàn)問題，并做出一定的管理決策，為企業(yè)高層管理者的戰(zhàn)略決策提供參考依據(jù)。

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