摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)通過不斷改革與重組，企業(yè)集團化是必然的發(fā)展趨勢，對于企業(yè)集團下屬企業(yè)，如何實施有效的財務(wù)管理是各企業(yè)集團正面臨的一大難題，企業(yè)集團的財務(wù)管理模式成為學術(shù)界企業(yè)管理者探討的熱點，集中式財務(wù)管理已成為企業(yè)集團普遍采用的管理模式，本文介紹集團公司財務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對集團財務(wù)管理的難點和特點進行分析，并提出集中式財務(wù)管理的方法及其注意之處，以期提高我國集團企業(yè)財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；財務(wù)集中；管理模式

由于市場經(jīng)濟的發(fā)展越來越快。不斷重組和改革的國有企業(yè)，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理體制發(fā)生的變化很大。投資與被投資關(guān)系才是如今集團公司與下屬獨立法人企業(yè)之間的關(guān)系。因此現(xiàn)代企業(yè)管理制度有了一定的完善。企業(yè)財務(wù)管理的實施也更加的規(guī)范。因為傳統(tǒng)企業(yè)的組織形態(tài)比較單一，比較而言，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理有較多的優(yōu)勢，比如：規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、有效配置與聚合資源、提高企業(yè)競爭力、提高資本運營效率、降低企業(yè)經(jīng)營風險等等，而且，對公司的管理能力的挑戰(zhàn)比較的嚴峻。因此，為了提高企業(yè)的管控能力，信息化比較的重要，集團公司管理者的共識就是增強集團整體競爭力。作為集團公司管理核心的財務(wù)管理，對企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量與效率來說，管理模式的選擇與構(gòu)建對其有著比較直接的影響，而且，管理模式的選擇與構(gòu)建對企業(yè)集團經(jīng)營的成敗有重大的影響。鑒于大多數(shù)集團公司的信息化建設(shè)現(xiàn)狀，為了取得更好的效果，集中式財務(wù)管理模式的建立是毋庸置疑的。

一、集團公司財務(wù)信息化管理現(xiàn)狀

財務(wù)的分布式管理是目前大部分集團公司采用的管理辦法。具體指的是集團公司所屬單位的會計電算化得到了實現(xiàn)，但下屬單位會計核算賬套建賬的時候，是根據(jù)行政管理架構(gòu)建立的，二級核算單位以及三級核算單位都屬于獨立的會計實體，統(tǒng)一格式財務(wù)報表的生成，應(yīng)該嚴格按照集團公司的相關(guān)規(guī)定和要求。數(shù)據(jù)上報的時候，應(yīng)通過網(wǎng)絡(luò)或者手工定期上報.最后分析下級單位的所有報表。由于運用系統(tǒng)時管理模式不夠集中，各下屬單位建賬的過程中，不能僅僅考慮本單位的核算要求，或者只從集團核算的角度來考慮費用歸集、往來核算等問題，應(yīng)該根據(jù)自己的需求來建賬，雖然手工作業(yè)的自動化，增加了查詢的透明度，最終處理速度有一定的提高，但管理方式上改善不大。因此，財務(wù)應(yīng)用過程中，數(shù)據(jù)上報不及時以及無法管控財務(wù)數(shù)據(jù)等問題層出不窮。所以，在財務(wù)管理方面，集團公司應(yīng)該具有有一定的基礎(chǔ)，而且采取的財務(wù)管理手段也應(yīng)該多樣化，但由于有些問題沒有得到很好的解決，所以公司的財務(wù)管理效率受到一定的不良影響。

二、財務(wù)信息化管理存在的管理難點

1.報表定期上報時，因為信息量不夠，且反饋速度比較緩慢，導致對各下級單位的基本業(yè)務(wù)處理和財務(wù)核算的了解不夠充分，對下級單位的財務(wù)狀況的監(jiān)控力度不夠，最終導致財務(wù)風險被加大。

2.匯總下級單位上報的資料時，不能保證信息的準確性、真實性。且會計報表傳遞過程中，由于得不到信息系統(tǒng)的支持以及處理內(nèi)部交易的復雜性，造成合并報表的效率低下、工作量大等嚴重后果。

3.由于受內(nèi)部控制、能力局限等因素的影響，造成下級單位財務(wù)人員的報表不真實，會計核算不規(guī)范，不能很好了解下級單位的實際狀況。

4.集中管理資金收支，但業(yè)務(wù)發(fā)生時，不能及時了解資金收支情況，缺乏對占用狀況收支的籌劃和控制的，對下級單位資金存量掌握不及時，所以因為信息量大、資金管理不嚴，最終不能了解資金動向，最終不能提高資金的利用效率。

5.預算執(zhí)行數(shù)獲得的過程中，預算、考核評價與會計核算系統(tǒng)結(jié)合不夠緊密，然后手工分析的時候，很難得到有效落實，大大削弱了預算管理作用。

6.不能有效的集中集團公司的所有管理信息。各單位進行獨立核算的時候可以利用電子郵件或手工傳遞財務(wù)信息，但在獲取企業(yè)運作的過程中，由于數(shù)據(jù)信息傳遞的不及時，也會影響管理者的管理效率。

三、建立集中式財務(wù)管理模式

1.實時集中模式、定期集中模式以及混合式財務(wù)集中管理模式都屬于集中式財務(wù)管理模式

（1）實時集中模式

集團公司應(yīng)建立一套實時的網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)，而且與各下屬單位之間使用一套財務(wù)軟件的模式就是實時集中模式，公司分支機構(gòu)處理日常業(yè)務(wù)時。均把所有資料通過網(wǎng)絡(luò)傳遞到由集團公司統(tǒng)一管理和維護的服務(wù)器上，然后由服務(wù)器集中存儲；為了集中管理單位財務(wù)資料如會計科目、人員權(quán)限等，必須通過統(tǒng)一會計核算參數(shù)設(shè)置。實時集中模式不僅可以實時控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而且還能提供及時全面的財務(wù)信息。

（2） 定期集中模式

集團公司與下級單位使用統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件的模式就是定期集中模式。各下級單位在日常工作中均設(shè)立服務(wù)器，管理人員處理業(yè)務(wù)的時候，通過單位的服務(wù)器保存資料，在一定時期內(nèi)，管理人員把資料上傳到服務(wù)器上，集團公司就可以方便的查詢、匯總以及分析上傳的財務(wù)資料。在信息反饋上，定期集中模式在實踐上比較落后，只能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行定期控制。

2.混合式財務(wù)集中管理模式

由于實時集中模式對網(wǎng)絡(luò)連接等要求比較的高，比如遠程網(wǎng)絡(luò)連接須穩(wěn)定、網(wǎng)絡(luò)信息化平臺須統(tǒng)一。但是下屬公司一般分布的地域都比較的廣泛，網(wǎng)絡(luò)信息化平臺也不夠統(tǒng)一，由此可見，集團公司可以將集中式與分布式進行很好的結(jié)合，建立一種可以進行離線操作和實時操作的混合式財務(wù)集中管理模式。

（1）集團公司為下屬每個基層會計核算主體，建立服務(wù)器

設(shè)置完整賬套。定時連入統(tǒng)一的服務(wù)器端，下屬二級子分公司將會計核算主體的增量憑證傳至服務(wù)器端，做出鏡像賬套，為了能夠及時查詢企業(yè)財務(wù)狀況，公司可以利用鏡像賬套確定服務(wù)器端的內(nèi)容是否和客戶端內(nèi)容相同。各級子分公司會計報表以及集團公司合并會計報表最終生成。

（2）下屬二級子分公司建立集中式財務(wù)管理模式

如果單位還不具備網(wǎng)絡(luò)實時互聯(lián)條件，在服務(wù)器上進行統(tǒng)一操作的屬二級子分公司會計核算主體也可實行“集中式管理，離線操作”的運行方式。

3系統(tǒng)配置方案

集團公司應(yīng)設(shè)置WEB服務(wù)器以及數(shù)據(jù)庫服務(wù)器等多臺服務(wù)器，組成服務(wù)器集群。與總部網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系時，二級子分公司下屬單位可運用網(wǎng)絡(luò)連接方式也變得多樣化，訪問總部資料服務(wù)器和應(yīng)用服務(wù)器時，應(yīng)通過WEB方式或者客戶端操作使用該系統(tǒng)。為了滿足資料集中的管理需求，各二級子分公司應(yīng)定時通過數(shù)據(jù)庫，將數(shù)據(jù)復制到集團公司數(shù)據(jù)庫。

四、集中式財務(wù)管理模式的應(yīng)用特點

1.企業(yè)為實現(xiàn)管理各公司以及公司各部門在統(tǒng)一平臺上，提供的管理平臺應(yīng)該完整、信息化，只有這樣才能打通各個信息孤島，實現(xiàn)“集團一本賬”。

2.業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的實現(xiàn)，應(yīng)將業(yè)務(wù)單據(jù)對應(yīng)的財務(wù)信息進行實時共享，不僅為決策層提供了及時準確管理信息，而且還提供了相關(guān)輔助決策手段。

3.為了降低生產(chǎn)成本，進行全面預算管理。在下屬單位的財務(wù)預算過程中，應(yīng)合理配置預算。這樣不僅能有效控制部門各項目費用，而且還能保證預算執(zhí)行的嚴肅性和準確性。

4.實時查詢與控制下級單位的財務(wù)資金運作狀況，公司總部的監(jiān)控職能得到了加強，下屬各級單位管理與實時監(jiān)控的要求得到了滿足。而且可以及時掌握經(jīng)營動態(tài)，幫助管理層進行科學性的決策。

5.為了提高企業(yè)的應(yīng)變能力，可以通過橫向及縱向多角度來查詢，滿足不同人對信息數(shù)據(jù)的不同需要。

五、集中式財務(wù)管理的建立，信息化建設(shè)是一項復雜的系統(tǒng)工程，因為條件限制較多。應(yīng)該注意以下幾個問題：

1.企業(yè)生存發(fā)展時，不可以忽視認識信息化建設(shè)的重要性，且緊迫感和危機感的樹立是必不可少的。所以實施過程中，應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導、循序漸進、個性化與規(guī)范化相結(jié)合”的原則進行。

2.制定會計政策與財務(wù)政策時，應(yīng)該與軟件參數(shù)相結(jié)合。為了實現(xiàn)內(nèi)部執(zhí)行統(tǒng)一會計政策，會計基礎(chǔ)資料由上級單位統(tǒng)一規(guī)定，使集中管理優(yōu)勢得到發(fā)揮。下級單位核算處理中過程中，應(yīng)預留靈活的空間。

3.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立。應(yīng)科學、嚴格，在組織結(jié)構(gòu)和人員的管理、軟硬件的管理以及系統(tǒng)環(huán)境和操作的管理等方面，應(yīng)該建立一套完善的責任控制機制。（作者單位：廣西大學行健文理學院）

參考文獻

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