【摘要】西班牙中央銀行采用一上一下的預(yù)算體制編制預(yù)算，本文重點(diǎn)探討其預(yù)算編制的流程內(nèi)容、預(yù)算的審批、預(yù)算控制和監(jiān)控，以及預(yù)算信息披露方面獨(dú)有的特色。

【關(guān)鍵詞】西班牙 中央銀行 預(yù)算

一、預(yù)算編制和審批

西班牙央行實(shí)施的是一上一下的預(yù)算體制。西班牙央行在當(dāng)年9月向政府提交次年預(yù)算草案，當(dāng)年12月獲得議會(huì)批復(fù)。央行預(yù)算草案未獲得理事會(huì)或議會(huì)批準(zhǔn)的情況下，延用上一年度的預(yù)算方案。

每年5月中旬，總行及各分支機(jī)構(gòu)開始編制下一年度預(yù)算，并提交總行會(huì)計(jì)部門。6月，會(huì)計(jì)部門根據(jù)需求進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，編制最初預(yù)算草案，并向預(yù)算委員會(huì)提交預(yù)算草案及報(bào)告。7月初，預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)先級(jí)分配調(diào)整，向督導(dǎo)委員會(huì)提交預(yù)算草案和解釋報(bào)告。督導(dǎo)委員會(huì)審核后于7月末提交理事會(huì)審批。9月，理事會(huì)將預(yù)算提案及其解釋性報(bào)告提交給西班牙政府。西班牙政府于10—11月提交至國(guó)家議會(huì)。12月，國(guó)家議會(huì)將最終批復(fù)反饋至西班牙央行。

二、預(yù)算分配

西班牙央行在預(yù)算額度的分配上，主要依靠以下三大原則：一是定性原則。定性原則是指分配在某項(xiàng)目的預(yù)算只能用于該項(xiàng)目的支出，不能挪為它用。二是定量原則。定量原則是指每個(gè)項(xiàng)目最終的支出額度都不能超過(guò)它的預(yù)算指標(biāo)（員工報(bào)酬除外）。三是定時(shí)原則。定時(shí)原則是指每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)使用年限為一年，即當(dāng)年12月31日以前沒有承諾撥款的指標(biāo)將被取消。只有執(zhí)行委員會(huì)有將預(yù)算指標(biāo)有效期延長(zhǎng)一年期限的權(quán)利。

西班牙央行在分配預(yù)算指標(biāo)后，其預(yù)算指標(biāo)是可以調(diào)整的，預(yù)算指標(biāo)根據(jù)實(shí)際需求可在科目之間、部門之間和分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行調(diào)整。

三、預(yù)算控制

西班牙央行預(yù)算進(jìn)度的控制職能由總部的會(huì)計(jì)部承擔(dān)，該部門直接通過(guò)各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算控制人員履行該職能。預(yù)算控制主要是指對(duì)預(yù)算支出的以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：

（一）預(yù)算指標(biāo)與擬支出需求匹配

預(yù)算控制部門需要檢查擬支出項(xiàng)目是否是預(yù)算方案擬支出的項(xiàng)目，擬支出的金額是否在已分配的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)；擬支出項(xiàng)目的部門是否提供了詳細(xì)且符合規(guī)定的招標(biāo)書。

（二）供應(yīng)商資質(zhì)

預(yù)算控制部門需要檢查擬支出項(xiàng)目中標(biāo)單位是否符合投標(biāo)書要求，中標(biāo)單位提供的中標(biāo)價(jià)格是否超過(guò)已分配的預(yù)算指標(biāo)。

（三）合同確立

預(yù)算控制部門需要檢查簽訂的合同是否符合招標(biāo)書對(duì)項(xiàng)目技術(shù)參數(shù)等各個(gè)指標(biāo)的要求，并核實(shí)采買項(xiàng)目是根據(jù)合同條款按步進(jìn)行。

（四）付款與記賬

預(yù)算控制部門需要檢查最后的支付款項(xiàng)是否與合同金額、發(fā)票金額一致，支付對(duì)象是否為中標(biāo)單位，支付過(guò)程是否遵守西班牙稅務(wù)對(duì)增值稅的法律法規(guī)，支付款項(xiàng)是否按照會(huì)計(jì)分錄記賬入賬。

四、預(yù)算監(jiān)控

西班牙央行預(yù)算監(jiān)控職能由總部預(yù)算委員會(huì)承擔(dān)，組成人員包括主席（主要由總部的采購(gòu)與綜合服務(wù)部負(fù)責(zé)人承擔(dān)）、控制主管（主要由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人承擔(dān)）、委員（主要由總部人力資源部、信息系統(tǒng)部、現(xiàn)金發(fā)行部等人員承擔(dān)）和科長(zhǎng)。

（一）月度預(yù)算進(jìn)度監(jiān)控

預(yù)算監(jiān)控人員每月跟進(jìn)所有的預(yù)算項(xiàng)目支出，將當(dāng)年的每個(gè)預(yù)算科目在該月支出占全年預(yù)算指標(biāo)的百分比與上年對(duì)照比較，對(duì)所出現(xiàn)的偏差研究分析，對(duì)可能出現(xiàn)的超指標(biāo)情況立即整改，對(duì)確實(shí)需要超標(biāo)支出的項(xiàng)目采取補(bǔ)救措施，增加該項(xiàng)目的指標(biāo)，并形成相應(yīng)的月度監(jiān)控報(bào)告提交預(yù)算委員會(huì)。

（二）季度報(bào)告預(yù)算指標(biāo)變化

根據(jù)預(yù)算支出的實(shí)際情況，預(yù)算指標(biāo)會(huì)在科目之間或分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行增加或減少的調(diào)整，如果預(yù)算指標(biāo)發(fā)生變化，預(yù)算監(jiān)控人員則對(duì)預(yù)算指標(biāo)的變化做季度說(shuō)明。

（三）年度報(bào)告預(yù)算指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)情況

預(yù)算監(jiān)控部門對(duì)上年預(yù)算指標(biāo)的剩余在當(dāng)年的使用情況和當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度的預(yù)算指標(biāo)情況進(jìn)行審查分析，并形成年度報(bào)告。

五、預(yù)算報(bào)告及信息披露

每年的上半年，會(huì)計(jì)部根據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況編寫預(yù)算報(bào)告初稿，提交至預(yù)算委員會(huì)審核；5月份，預(yù)算委員會(huì)更新預(yù)算報(bào)告初稿中結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年的上一年的預(yù)算額度和待付債務(wù)，將修改后的預(yù)算結(jié)果報(bào)告提交至執(zhí)行委員會(huì)，最后再提交至理事會(huì)審批。預(yù)算報(bào)告的內(nèi)容主要包括以下信息：

（一）上一年度預(yù)算結(jié)果分析

通過(guò)對(duì)上一年的最終修訂預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際支出的預(yù)算數(shù)比照，對(duì)最后的預(yù)算結(jié)果進(jìn)行分析。

（二）剩余的預(yù)算指標(biāo)分析

對(duì)上一年度剩余的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)前幾年剩余的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較研究，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行討論。

（三）預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整分析

對(duì)上一年度初訂的預(yù)算指標(biāo)和經(jīng)過(guò)調(diào)整后的最終預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行比較分析，對(duì)調(diào)整原因進(jìn)行說(shuō)明。

（四）分支機(jī)構(gòu)預(yù)算進(jìn)度比較分析

對(duì)上一年度各分支機(jī)構(gòu)預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行比較，并對(duì)其進(jìn)展情況的快慢原因進(jìn)行分析。

（五）預(yù)算支出的功能歸納

對(duì)上一年度各項(xiàng)目的預(yù)算支出占比進(jìn)行分析歸納，總結(jié)支出規(guī)律或支出偏好，將其作為來(lái)年預(yù)算指標(biāo)分配依據(jù)。

西班牙央行主要披露以下四個(gè)方面支出數(shù)據(jù)：經(jīng)營(yíng)開支、投資、應(yīng)急儲(chǔ)備金和歐元體系項(xiàng)目的開發(fā)和參與。信息披露中包含各項(xiàng)當(dāng)年的預(yù)算初定指標(biāo)、經(jīng)修改后的最終預(yù)算指標(biāo)、最終發(fā)生支出數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際支出的偏差比較。任何公民都可通過(guò)訪問西班牙央行年度財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)，并就相關(guān)問題向議會(huì)提問。

由此可見，西班牙央行在預(yù)算整個(gè)體制中，從編制、支出、控制，到最后的信息披露，全過(guò)程的信息透明度充分調(diào)動(dòng)了公民參與度，促進(jìn)其形成相互制約的監(jiān)督機(jī)制，有助于提高公眾對(duì)國(guó)家央行的信任度和滿意度，幫助其實(shí)現(xiàn)“全過(guò)程控制，無(wú)盲區(qū)管理”，是源頭上預(yù)防腐敗的重要舉措和保證。

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作者簡(jiǎn)介：祖融（1987-），女，漢族，河南駐馬店人，北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院文學(xué)碩士。

（編輯：陳岑）