【摘要】隨著社會(huì)的發(fā)展，公共交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了一定的成績(jī)，尤其是高速公路的建設(shè)取得了較快的發(fā)展，資金的控制管理是高速公路建設(shè)的核心，為此文章對(duì)此進(jìn)行了研究。本文首先簡(jiǎn)述了高速公路建設(shè)資金的三方面特點(diǎn)，之后從建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工階段詳細(xì)分析了資金控制管理的措施，以進(jìn)一步促進(jìn)高速公路建設(shè)資金的科學(xué)管理。

【關(guān)鍵詞】高速公路 建設(shè) 資金 管理

一、引言

交通運(yùn)輸是支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，黨的“十六大”提出全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)將進(jìn)入新的高速發(fā)展時(shí)期，高速公路的建設(shè)仍然會(huì)處在一個(gè)大建設(shè)和大發(fā)展的時(shí)期。高速公路項(xiàng)目的投資建設(shè)需要巨額資金的持續(xù)投入，如何在建設(shè)過(guò)程中進(jìn)行資金的有效控制管理一直是一項(xiàng)難點(diǎn)問(wèn)題，因此本文對(duì)此方向進(jìn)行了研究，具體結(jié)果分析如下。

二、高速公路建設(shè)資金的來(lái)源

高速公路建設(shè)資金的來(lái)源已形成政府資金為基礎(chǔ)、貸款資金為主體、民間資金為補(bǔ)充的多元化格局，即國(guó)家投資和地方自籌、企業(yè)自籌、銀行貸款、外部融資等，其中銀行貸款投入成了高速公路建設(shè)最主要的資金來(lái)源。

各種籌資來(lái)源與特點(diǎn)如下：

（一）政府投資

主要包括國(guó)家預(yù)算資金、地方財(cái)政資金、主管部門和國(guó)家專業(yè)開(kāi)發(fā)銀行撥給或委托銀行貸給建設(shè)單位的基本建設(shè)撥款、中央基本建設(shè)資金以及中央財(cái)政專項(xiàng)撥款中用于高速公路建設(shè)的資金。政府直接投資，有利于體現(xiàn)對(duì)公益事業(yè)的扶持，而高速公路建設(shè)所需資金數(shù)量巨大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建設(shè)中單靠政府投入資金，面臨資金投入需求大而實(shí)際投入不足的矛盾。

（二）銀行融資

政府作為主導(dǎo)，成立投資企業(yè)，作為政府投融資的責(zé)任主體，投資企業(yè)通過(guò)銀行貸款、發(fā)行建設(shè)債券等方式從銀行獲得建設(shè)資金。銀行貸款的額度較大，還款期比較長(zhǎng)，這種融資方式的財(cái)務(wù)費(fèi)用相對(duì)于其他方式來(lái)較低，并且利息的支付可以在稅前抵扣，從而可以減輕或降低項(xiàng)目成本。但是，只采用銀行貸款會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)壓力大，負(fù)債率高。發(fā)行債券有利于優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，合理避稅，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，但它的資金成本高于銀行貸款成本，發(fā)行規(guī)模有限，手續(xù)復(fù)雜，而且要支付債券的印制與發(fā)行費(fèi)、傭金等。

（三）社會(huì)融資

通過(guò)股份制、BOT融資與BT融資等方式籌集資金。股份制方式需要部分出讓高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)，無(wú)需按期支付本金和利息，只需根據(jù)高速公路的運(yùn)營(yíng)情況支付給投資人紅利和股息。BOT是政府授予企業(yè)組成的項(xiàng)目公司高速公路特許權(quán)利，在約定的期限內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理，并通過(guò)經(jīng)營(yíng)收入償還債務(wù)和獲取投資回報(bào)；約定期滿后，高速公路設(shè)施無(wú)償移交給所在地政府。BT融資是由政府選擇好投資商后，由投資商來(lái)進(jìn)行投資建設(shè)，待工程完成后政府直接或分期來(lái)進(jìn)行回購(gòu)，并且，投資商不參與之后的運(yùn)營(yíng)與收費(fèi)管理。

三、高速公路建設(shè)資金的控制管理措施

通過(guò)以上對(duì)高速公路建設(shè)資金的特點(diǎn)進(jìn)行分析，可以看出加強(qiáng)資金的控制管理措施是非常關(guān)鍵的，因此本文從高速公路建設(shè)前期、建設(shè)期間和竣工階段，分別分析了資金的控制管理措施。

（一）建設(shè)前期的資金管理

建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)到開(kāi)工建設(shè)之前進(jìn)行的各項(xiàng)工作，它是高速公路建設(shè)程序中一個(gè)非常重要的階段。這一階段的建設(shè)資金管理，對(duì)整個(gè)工程造價(jià)控制，起著決定性的作用。

1.建設(shè)資金的籌措

根據(jù)國(guó)家現(xiàn)階段的規(guī)定，建設(shè)工程項(xiàng)目資本金必須不低于投資總額的25%，而其余的部分用來(lái)商業(yè)上的貸款籌集。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門必須根據(jù)國(guó)家批準(zhǔn)的項(xiàng)目概算總額和年度資金計(jì)劃組織籌措資金，根據(jù)選擇的融資模式，確定項(xiàng)目資本金籌集方案，確保資本金籌集符合國(guó)家法律法規(guī)、及時(shí)足額到位。對(duì)于銀行貸款配套資金，銀行要出具貸款承諾意向書(shū)，以保證項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段能夠按計(jì)劃、按進(jìn)度及時(shí)借入資金。

2.資金風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)務(wù)部門要積極參與到工程招標(biāo)活動(dòng)中，主要對(duì)競(jìng)標(biāo)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)競(jìng)標(biāo)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)和履約能力。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要積極參與施工承包合同的審核，認(rèn)真審核合同中與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)容，如承包模式、價(jià)格清單、資金支付方式、違約責(zé)任等，從源頭上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.前期經(jīng)費(fèi)開(kāi)支控制

項(xiàng)目建設(shè)前期階段，要針對(duì)高速公路資金的使用特點(diǎn)，健全有效的內(nèi)部控制制度，前期經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格做到?？顚?、?？顚Ｓ茫虚_(kāi)支必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，控制在預(yù)算范圍之內(nèi)。

（二）建設(shè)期間的資金管理

項(xiàng)目建設(shè)期間資金管理問(wèn)題，如項(xiàng)目建設(shè)資金運(yùn)用不規(guī)范、財(cái)務(wù)人員資金管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等同樣不容忽視，做好這個(gè)階段的資金管理需要從以下方面來(lái)入手：

1.建立完善的資金管理內(nèi)控制度

資金是高速公路建設(shè)企業(yè)最為關(guān)鍵的一方面，它貫穿于整個(gè)建設(shè)的全過(guò)程，然而資金具有一定的流動(dòng)性，這也使它成為一個(gè)管理的難點(diǎn)，因此在建設(shè)期間加強(qiáng)資金的管理，重點(diǎn)要健全業(yè)務(wù)流程和明確崗位分工，建立完善的內(nèi)控制度，建立內(nèi)部監(jiān)督控制制度。

2.加強(qiáng)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作

在高速公路建設(shè)期間，資金的管理是依靠大量的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作完成的，因此要加強(qiáng)基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，簡(jiǎn)要從三方面進(jìn)行分析。

首先會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)資金的支出和流入審核，在資金支出時(shí)，要對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，檢查審批程序和權(quán)限是否正確，手續(xù)是否完備。在資金流入時(shí)，要注意審核資金的數(shù)量、來(lái)源、內(nèi)容。其次是資金的保管，會(huì)計(jì)人員要保管好與資金有關(guān)的票據(jù)、印章等，并且加強(qiáng)現(xiàn)金的日記賬管理和定期盤點(diǎn)，避免資金的流失。最后要嚴(yán)格實(shí)行資金管理的監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。

3.實(shí)施資金集中管理

在“一路一公司”模式下，高速公路建設(shè)項(xiàng)目的資金需求和銀行貸款的資金供給之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，銀行貸款資金嚴(yán)格按合同約定時(shí)間和方式到位，而各高速公路公司的資金使用情況常常與原計(jì)劃不一致，資金使用與資金到位之間存在一定時(shí)差與數(shù)差，致使部分貸款資金閑置且必須遵照合同支付利息，從而造成各高速公路公司出現(xiàn)資金沉淀額大、利息負(fù)擔(dān)沉重、資金使用效率低等現(xiàn)象。

由集團(tuán)公司成立資金結(jié)算支付中心，變?cè)懈鞴緦?duì)建設(shè)資金自行使用為集中管理，實(shí)行對(duì)貸款進(jìn)行統(tǒng)一管理和統(tǒng)一組織調(diào)度償債資金。這樣可以有針對(duì)性地對(duì)所需要的建設(shè)資金進(jìn)行貸款，而不是嚴(yán)格按照合同或原計(jì)劃貸款。同時(shí)，集團(tuán)公司對(duì)下屬的各個(gè)高速公路公司實(shí)行預(yù)算管理，各高速公路公司在預(yù)算范圍內(nèi)安排資金的使用。建立集中支付中心有利于合理安排籌資計(jì)劃，有利于安排貸款本息的償還，減少貸款的償還壓力。

4.加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算支付的監(jiān)管

項(xiàng)目建設(shè)期間，對(duì)動(dòng)員預(yù)付款，首先要按合同約定，經(jīng)過(guò)履約檢查后分次支付，再次要確保用于本項(xiàng)目，另外在計(jì)量達(dá)到30%后按比例扣回。特別要注意的是，當(dāng)工程變更有效合同總額發(fā)生變化后，要及時(shí)調(diào)整扣款比例；對(duì)材料預(yù)付款，應(yīng)保證款項(xiàng)用于實(shí)體工程的材料和設(shè)備的購(gòu)進(jìn)，并在3個(gè)月內(nèi)在進(jìn)度付款證書(shū)中扣回相關(guān)材料預(yù)付款；對(duì)工程計(jì)量結(jié)算款，要確保計(jì)量材料的真實(shí)有效，對(duì)計(jì)量款的使用要按計(jì)劃使用。同時(shí)，要足額扣回工程質(zhì)量保證金、農(nóng)民工工資保證金、審計(jì)預(yù)留尾款。

5.加強(qiáng)資金監(jiān)管

建設(shè)資金必須用于本工程建設(shè)項(xiàng)目，不得擠占和挪用。建設(shè)單位要與施工承包人、開(kāi)戶銀行簽訂資金監(jiān)管三方協(xié)議，對(duì)施工承包人在工程建設(shè)期間取得的資金，指定開(kāi)戶銀行，?？顚４妫Y金支付必須經(jīng)過(guò)建設(shè)單位財(cái)務(wù)審批。

6.確保銀行保函的時(shí)效性

銀行保函是建設(shè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，保函的動(dòng)態(tài)管理至關(guān)重要。對(duì)于接收的保函，要確保出具保函的機(jī)構(gòu)要符合招標(biāo)文件資質(zhì)規(guī)定，并要對(duì)保函進(jìn)行詢證，確保保函的真實(shí)有效。日常要建立保函動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，對(duì)于設(shè)定固定有效日期的條件保函，保函到期而合同尚未履行完畢的，要及時(shí)要求施工承包人對(duì)保函的有效期進(jìn)行延期。

四、保竣工階段的資金管理

項(xiàng)目建設(shè)決算階段資金管理問(wèn)題，如項(xiàng)目決算結(jié)算資金審計(jì)和審查不合理、不到位等，這些問(wèn)題雖然目前有所控制，但仍需加強(qiáng)管理。

（一）重視竣工階段進(jìn)行決算的審查工作

在高速公路建設(shè)項(xiàng)目完成后，建設(shè)企業(yè)要進(jìn)行決算，此時(shí)的具體工作可以從三方面分析。首先建設(shè)企業(yè)要審查工程完成的狀況是否與決算報(bào)告相一致，對(duì)決算報(bào)告涉及的項(xiàng)目要與實(shí)物一一對(duì)應(yīng)。其次要審查建設(shè)期間的相關(guān)費(fèi)用是否合理，例如工程保險(xiǎn)費(fèi)、交通維持費(fèi)、施工文物費(fèi)。最后要嚴(yán)格審查建設(shè)項(xiàng)目完成后所提交的所有文件的完整性和合法性，確保資金得到了合理地利用。

（二）重視竣工階段的審計(jì)工作

審計(jì)工作是高速公路竣工階段必須完成的，因此建設(shè)企業(yè)要配合審計(jì)機(jī)構(gòu)完成審計(jì)工作。在審計(jì)機(jī)構(gòu)按照動(dòng)態(tài)跟蹤的方式完成對(duì)建設(shè)期間資金的審計(jì)之后，還需要對(duì)審計(jì)的各種報(bào)表進(jìn)行匯總，認(rèn)真審核各項(xiàng)數(shù)據(jù)和報(bào)表的準(zhǔn)確無(wú)誤，確定最終的工程結(jié)算是否真實(shí)、合理，保證建設(shè)企業(yè)在高速公路建設(shè)期間資金利用的真實(shí)合法性。

五、總結(jié)

資金的控制管理是任何一個(gè)企業(yè)管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)于建設(shè)高速公路這種資金密集型投資而言，資金的控制管理顯得尤為重要，因此本文對(duì)此方面進(jìn)行了研究，希望本文提出的一些淺顯觀點(diǎn)和建議，能夠進(jìn)一步促進(jìn)高速公路建設(shè)資金的有效管理

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（編輯：唐榮波）