【摘要】利潤(rùn)損失險(xiǎn)是在物質(zhì)財(cái)產(chǎn)遭受保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損毀后，保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人由于營(yíng)業(yè)中斷而導(dǎo)致的預(yù)期利潤(rùn)損失及必要支出的損失提供補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。它承保的是企業(yè)的間接損失，在國(guó)外的發(fā)展已日臻成熟，而在我國(guó)發(fā)展嚴(yán)重滯后， 不能滿足企業(yè)在自然災(zāi)害或意外事故發(fā)生后盡快恢復(fù)生產(chǎn)的保障需求。本文分析了利潤(rùn)損失保險(xiǎn)在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上提出了我國(guó)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的發(fā)展思路。

【關(guān)鍵詞】利潤(rùn)損失險(xiǎn) 存在問(wèn)題 發(fā)展思路

一、利潤(rùn)損失險(xiǎn)的界定

利潤(rùn)損失險(xiǎn)，又稱(chēng)營(yíng)業(yè)中斷險(xiǎn)，是指被保險(xiǎn)人的物質(zhì)財(cái)產(chǎn)由于保險(xiǎn)事故遭受保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損毀后，被保險(xiǎn)人在一段時(shí)間內(nèi)因停產(chǎn)、停業(yè)或經(jīng)營(yíng)受影響而損失的預(yù)期利潤(rùn)及必要支出由保險(xiǎn)人提供補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。利潤(rùn)損失險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的一種，是對(duì)基本財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)如財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)基本險(xiǎn)或綜合險(xiǎn)不保的間接損失或利潤(rùn)損失提供補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)。企業(yè)在投保了基本財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)之后，再投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)，則企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和利潤(rùn)均可得到保障。

利潤(rùn)損失險(xiǎn)自萌芽至今已有200多年的歷史，其產(chǎn)生是為了彌補(bǔ)由于保險(xiǎn)事故的發(fā)生而導(dǎo)致的間接損失。最近半個(gè)多世紀(jì)以來(lái)，利潤(rùn)損失險(xiǎn)在西方得到長(zhǎng)足的發(fā)展，已經(jīng)基本形成兩個(gè)重要模式， 即美國(guó)模式和英國(guó)模式。目前，在西方許多發(fā)達(dá)國(guó)家，利潤(rùn)損失險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)避免營(yíng)業(yè)中斷損失、維護(hù)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn)保障計(jì)劃和制度，與一般財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)揮著同樣重要的作用。

二、我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)開(kāi)辦的時(shí)間并不是很長(zhǎng)。二十世紀(jì)八十年代初期，隨著改革開(kāi)放政策的推進(jìn)，一大批外資企業(yè)隨之涌現(xiàn)。為了滿足外資企業(yè)轉(zhuǎn)移其投資預(yù)期利潤(rùn)遭遇損失的需要，保險(xiǎn)公司在經(jīng)濟(jì)特區(qū)嘗試開(kāi)辦了利潤(rùn)損失險(xiǎn)。1994年，中國(guó)人民銀行也相應(yīng)地發(fā)布了利潤(rùn)損失險(xiǎn)、機(jī)器損失險(xiǎn)條款，并于1995年1月1日起實(shí)施。目前，在國(guó)內(nèi)投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)的主要是具有外資背景的企業(yè)，而一般國(guó)內(nèi)企業(yè)投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)的并不多。我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)在發(fā)展過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

（一）利潤(rùn)損失保險(xiǎn)制度發(fā)展嚴(yán)重滯后，市場(chǎng)覆蓋率極低

我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)起步較晚，發(fā)展至今也不過(guò)幾十年的時(shí)間，與國(guó)外已有200多年發(fā)展歷史的成熟理論體系相比較，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)對(duì)利潤(rùn)損失險(xiǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)只不過(guò)是參考國(guó)外已形成的保險(xiǎn)條款設(shè)計(jì)，并沒(méi)有根據(jù)我國(guó)的國(guó)情開(kāi)發(fā)適合我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)際情況的保險(xiǎn)產(chǎn)品，加之國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于利潤(rùn)損失險(xiǎn)的認(rèn)知率不高，投保積極性不高，利潤(rùn)損失險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展速度十分緩慢。從中國(guó)保險(xiǎn)學(xué)年鑒所公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，2012年，我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、工程保險(xiǎn)和巨災(zāi)保險(xiǎn)的保費(fèi)收入加總之和所占財(cái)險(xiǎn)總保費(fèi)收入的比例才不過(guò)5%，利潤(rùn)損失險(xiǎn)保費(fèi)收入規(guī)模小由此可見(jiàn)一斑。

（二）關(guān)于利潤(rùn)損失險(xiǎn)的理論研究相對(duì)欠缺

利潤(rùn)損失險(xiǎn)在我國(guó)保險(xiǎn)理論界并沒(méi)有引起足夠重視。目前，設(shè)有保險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)的財(cái)經(jīng)類(lèi)高校，對(duì)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的專(zhuān)門(mén)研究相對(duì)欠缺，一般僅將利潤(rùn)損失險(xiǎn)作為“企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)”中的一個(gè)分支險(xiǎn)種——附加險(xiǎn)作簡(jiǎn)單介紹，授課內(nèi)容一般僅涉及到利潤(rùn)損失險(xiǎn)概念、主要保險(xiǎn)項(xiàng)目、簡(jiǎn)單的理賠款計(jì)算等，其知識(shí)體系遠(yuǎn)不如機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等普通財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)成熟。理論上的欠缺導(dǎo)致保險(xiǎn)公司實(shí)際業(yè)務(wù)人員不了解、不熟悉利潤(rùn)損失險(xiǎn)，展業(yè)時(shí)難免語(yǔ)言乏力。

（三）保險(xiǎn)公司內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才缺失

一方面，利潤(rùn)損失險(xiǎn)承保的是企業(yè)的間接損失，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性，保險(xiǎn)公司承保人員對(duì)如何控制承保風(fēng)險(xiǎn)缺乏經(jīng)驗(yàn)，懼怕風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不愿承保利潤(rùn)損失險(xiǎn)。另一方面，由于直接損失和間接損失的差異性，利潤(rùn)損失險(xiǎn)在險(xiǎn)種開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品定價(jià)、核保理賠等方面比普通財(cái)險(xiǎn)的技術(shù)要求更高。相應(yīng)的從業(yè)人員不僅需要懂保險(xiǎn)知識(shí)，還需要有會(huì)計(jì)從業(yè)背景，而目前國(guó)內(nèi)真正能夠從事利潤(rùn)損失保險(xiǎn)案件理算的專(zhuān)業(yè)人員為數(shù)不多。承保理賠專(zhuān)業(yè)人才的缺失，也在一定程度上制約了利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展。

（四）企業(yè)對(duì)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位

目前，對(duì)于由于直接損失而導(dǎo)致的間接損失，企業(yè)認(rèn)為其是一種機(jī)會(huì)成本，不愿意通過(guò)保險(xiǎn)的方式將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。以2007年6月發(fā)生的損失嚴(yán)重的廣東九江大橋坍塌事件為例，該橋業(yè)主佛開(kāi)高速公路有限公司之前曾投保了保額為2.8億元的財(cái)產(chǎn)一切險(xiǎn)和300萬(wàn)元的公眾責(zé)任險(xiǎn)，但卻沒(méi)有為大橋投保利潤(rùn)損失險(xiǎn)。據(jù)悉，九江大橋的修復(fù)工作耗時(shí)年左右，其間因營(yíng)業(yè)中斷而造成的損失可能上億元。這意味著業(yè)主將獨(dú)自承擔(dān)大橋修復(fù)期間無(wú)法運(yùn)營(yíng)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)損失。這起事故也暴露出企業(yè)對(duì)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不到位，投保積極性不高的問(wèn)題。

（五）外部環(huán)境有待健全規(guī)范

利潤(rùn)損失險(xiǎn)只負(fù)責(zé)賠償企業(yè)合法的、合理的利潤(rùn)和損失，被保險(xiǎn)人不能獲得任何非法利益。這種“合法、合理”的利潤(rùn)和損失的計(jì)算是以會(huì)計(jì)核算資料為基礎(chǔ)，要求被保險(xiǎn)人的會(huì)計(jì)核算必須真實(shí)可信。所以，會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性是利潤(rùn)損失險(xiǎn)賴(lài)以存在的基礎(chǔ)。目前，國(guó)內(nèi)有些企業(yè)誠(chéng)信缺失，會(huì)計(jì)人員不遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)置內(nèi)外兩套賬簿，做假帳，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，這也使得保險(xiǎn)人在承保利潤(rùn)損失險(xiǎn)時(shí)心存顧慮，給利潤(rùn)損失險(xiǎn)的承保蒙上陰影。

三、我國(guó)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展思路

（一）充分認(rèn)識(shí)發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)的重要性

全球各地近年來(lái)發(fā)生不少的自然災(zāi)害和意外事故，導(dǎo)致眾多企業(yè)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)受損。為了修復(fù)或重置這部分財(cái)產(chǎn)，企業(yè)正常的營(yíng)業(yè)被迫中斷，由此導(dǎo)致的間接經(jīng)濟(jì)損失無(wú)法估計(jì)。事實(shí)上，企業(yè)的這部分損失完全可以通過(guò)投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)來(lái)規(guī)避：企業(yè)通過(guò)保險(xiǎn)將可能發(fā)生的利潤(rùn)損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，當(dāng)事故發(fā)生時(shí)便能夠獲得一定數(shù)額的保險(xiǎn)金賠償，這在一定程度上能減輕因營(yíng)業(yè)中斷而造成的損失，使企業(yè)盡快恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。由此可見(jiàn)，發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)對(duì)于維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言具有重要影響。

（二）加強(qiáng)對(duì)利潤(rùn)損失險(xiǎn)的宣傳

與普通的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)相比較， 利潤(rùn)損失險(xiǎn)是一種比較復(fù)雜的險(xiǎn)種。由于我國(guó)開(kāi)辦利潤(rùn)損失險(xiǎn)的時(shí)間不長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)其保障功能了解甚少， 因此相關(guān)各方應(yīng)加大對(duì)該險(xiǎn)的支持和推廣力度。首先， 保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要鼓勵(lì)保險(xiǎn)企業(yè)積極開(kāi)發(fā)和承保相應(yīng)險(xiǎn)種，必要時(shí)應(yīng)給予該險(xiǎn)種具體的稅賦減免支持或其他優(yōu)惠政策等。其次，財(cái)險(xiǎn)公司可以和財(cái)經(jīng)類(lèi)高校聯(lián)合開(kāi)發(fā)利潤(rùn)損失險(xiǎn)課程，培養(yǎng)從事利潤(rùn)損失險(xiǎn)所需的專(zhuān)業(yè)人才；同時(shí)，對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部從事利潤(rùn)損失險(xiǎn)的銷(xiāo)售、承保人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使他們掌握利潤(rùn)損失險(xiǎn)的知識(shí)理論體系，在開(kāi)展財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的同時(shí)做好利潤(rùn)損失險(xiǎn)的宣導(dǎo)，積極承保利潤(rùn)損失險(xiǎn)業(yè)務(wù)。最后，通過(guò)各種途徑，對(duì)企業(yè)管理人員舉辦利潤(rùn)損失險(xiǎn)知識(shí)講座，使他們認(rèn)知和熟悉利潤(rùn)損失險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理制定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障計(jì)劃，積極尋求現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段的保護(hù)。

（三）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制制度

在承保對(duì)象選擇上，可首先選擇已經(jīng)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司及大型國(guó)企。這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息透明度高、有專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管和審計(jì)，其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性更可靠，能夠方便利潤(rùn)損失險(xiǎn)的承保、理賠，也能有效防止承保環(huán)節(jié)的道德風(fēng)險(xiǎn)。在核保管理上，要完善保單設(shè)計(jì)，保險(xiǎn)條款與相關(guān)定義要規(guī)范、明確，合理設(shè)置免賠額。在費(fèi)率厘定上，科學(xué)合理的費(fèi)率將增強(qiáng)利潤(rùn)損失險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。費(fèi)率過(guò)高或過(guò)低都會(huì)影響利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展。在理賠管理上，要重視專(zhuān)業(yè)化，注意聘請(qǐng)具有保險(xiǎn)、會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和背景的公估師來(lái)處理利潤(rùn)損失險(xiǎn)賠案。

（四）不斷完善國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

由于會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性是利潤(rùn)損失險(xiǎn)賴(lài)以生存的基礎(chǔ)，所以構(gòu)建并完善企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，提高全社會(huì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于發(fā)展利潤(rùn)損失險(xiǎn)而言尤為重要。就我國(guó)而言，財(cái)政部已于2006年2月發(fā)布了新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，10月，在此基礎(chǔ)上又發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》?！皯?yīng)用指南”的頒布標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建工作已經(jīng)基本完成。同時(shí)財(cái)政部提出，新準(zhǔn)則體系于2007年在上市公司施行，其他企業(yè)鼓勵(lì)執(zhí)行，2008年符合條件的國(guó)有企業(yè)實(shí)施，2009年將全面推行。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不僅為增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可比性、關(guān)聯(lián)性奠定了基礎(chǔ)，也對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)操作規(guī)范提出了更高要求。這無(wú)疑為利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的承保理賠風(fēng)險(xiǎn)控制創(chuàng)造了條件，從而為利潤(rùn)損失險(xiǎn)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：杜逸冬（1974-），女，漢族，陜西咸陽(yáng)人，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，陜西財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師，研究方向：金融與保險(xiǎn)，副教授，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師。

（編輯：陳岑）