【摘要】庫存物資財務(wù)管理的目的是以物資的價值鏈為主線，統(tǒng)籌兼顧庫存物資的使用效率和成本，提高物資使用效益，實現(xiàn)物資價值最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。課題通過對電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理研究，立足于廣東電網(wǎng)公司現(xiàn)狀分析，探討了庫存物資財務(wù)管理模式的發(fā)展思路、在不同的財務(wù)管控模式下庫存物資財務(wù)管理應(yīng)重點關(guān)注的問題。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè) 庫存物資 財務(wù)管理

隨著廣東電網(wǎng)公司“創(chuàng)建國際先進(jìn)省級電網(wǎng)公司”的深入，公司對各方面管理提出更高的要求。省公司物流中心提出了“大物流、大配送”工作思路，基建部開展工程建設(shè)規(guī)范管理“登高”活動，監(jiān)察部提出了開源節(jié)流增收節(jié)支的工作要求，在此形勢下，開展庫存物資財務(wù)管理的研究顯得十分必要。

一、電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理的概述

（一）庫存物資定義

主要是指原材料、低值易耗品、工程物資。

（二）庫存物資財務(wù)管理的目的

庫存物資財務(wù)管理的目的：以物資的價值鏈為主線，統(tǒng)籌兼顧庫存物資的使用效率和成本，提高物資使用效益，實現(xiàn)物資價值最大化，提高公司的經(jīng)營效率和效果。

（三）電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理的內(nèi)涵

電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理主要內(nèi)容：選擇庫存物資財務(wù)管理模式，制定庫存物資財務(wù)管理制度，實施庫存物資的預(yù)算管理、資金管理、風(fēng)險管理、成本管理、會計核算、物資對賬及盤點等財務(wù)管控。

二、電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

（一）電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理的現(xiàn)狀

以廣東電網(wǎng)公司為例，2009年初，廣東電網(wǎng)公司提出“大物流，大配送”的方案，廣東電網(wǎng)公司的庫存物資財務(wù)管理模式比較以前也作了相應(yīng)的改變，管理模式由縣、市、省三級管理變?yōu)槭小⑹《壒芾?。市縣合并為“大物流、大財務(wù)”的一體化管理。廣東電網(wǎng)公司庫存物資財務(wù)管理實現(xiàn)了省、市二級管理，市、縣一體化管理，物資采購由地市局物流中心統(tǒng)一簽訂合同，地市局財務(wù)部集中付款?，F(xiàn)階段庫存物資財務(wù)管理以會計核算和物資對賬、盤點方面等工作為主。2010年6月企業(yè)級資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)財務(wù)模塊在試點單位上線，財務(wù)模塊和物資模塊在系統(tǒng)實現(xiàn)對接，物資出入庫、調(diào)撥單據(jù)從物資模塊流轉(zhuǎn)到財務(wù)模塊，直接生成會計憑證，提高了庫存物資會計處理的效率和準(zhǔn)確性。

（二）電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理存在問題

電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理雖然實現(xiàn)了省、市二級管理，市、縣一體化管理，但是財務(wù)部門沒有深入?yún)⑴c到庫存物資管理的全過程；粗放的庫存物資財務(wù)管理和分散的采購方式已不適應(yīng)目前倡導(dǎo)的集約化、精益化管理需求。如：財務(wù)部門沒有參與到物資計劃需求階段，物資采購超計劃、超預(yù)算的現(xiàn)象時有發(fā)生；資金預(yù)算管理水平不高，不能準(zhǔn)確預(yù)測物資付款的時間，導(dǎo)致省公司借入的銀行貸款遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于資金需求時間，造成財務(wù)費用或者資本性化利息增加；分散的采購模式不利于采購的規(guī)劃，成本的節(jié)約；庫存物資的會計核算有些處理還不夠規(guī)范，物資能做到賬賬相符，但庫存物資不能達(dá)到賬實相符。

三、電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理模式的選擇和構(gòu)建

（一）國外電力公司庫存物資財務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗

目前，國內(nèi)電網(wǎng)公司與國外某電力公司對庫存物資管理的需求預(yù)測、物資采購的及時性、物資配送的速度存在較大的差距。國外某電力公司準(zhǔn)確的需求預(yù)測管理貫穿整個采購過程，需求計劃精確到月度及年度，準(zhǔn)確率達(dá)90%以上。國外電網(wǎng)公司有著強大的信息系統(tǒng)，通過簡單的采購流程和大配送管理體系將物資準(zhǔn)時送達(dá)到需求部門。相應(yīng)的物資管理方式影響著物資財務(wù)管理水平，國外某電力公司財務(wù)管理和賬務(wù)稽查實行集中管理，由財務(wù)部和法律部直接負(fù)責(zé)，其財務(wù)管理權(quán)限高度集中，預(yù)算管理、流動資金及現(xiàn)金流量管理、財務(wù)戰(zhàn)略和風(fēng)險防范都體現(xiàn)了這一點。

（二）電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理模式的選擇

集約化管理是電網(wǎng)企業(yè)提高效率和經(jīng)濟效益的基本取向。隨著電網(wǎng)公司對物資的集中管理，集權(quán)式財務(wù)管理模式是庫存物資財務(wù)管理合理的選擇。集權(quán)式管理模式最大優(yōu)點是可以最有效地整合、靈活地調(diào)度有限資源，同時發(fā)揮管理協(xié)同效應(yīng)，使財務(wù)資源更合理的配置，提高電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營效益和市場競爭力。

因此，選擇“集中采購、統(tǒng)簽統(tǒng)付”的集中型物資財務(wù)管理模式是電網(wǎng)企業(yè)物資管理的要求?！敖y(tǒng)簽統(tǒng)付”是指伴隨著分散的庫存物資管理模式逐步向集中的庫存物資管理模式過渡，物資采購按統(tǒng)一的范本與供應(yīng)商簽訂合同，資金支付也從地市局過渡到省公司。集中采購，統(tǒng)一付款是以最大化地利用采購規(guī)模優(yōu)勢，降低采購成本和管理成本，從而提高企業(yè)利潤。集中采購，統(tǒng)一支付有以下優(yōu)勢：大批量采購一般能享有折扣優(yōu)惠，從而降低交易費用，降低進(jìn)貨價格，節(jié)約采購成本。統(tǒng)簽統(tǒng)付有助于消除下屬機構(gòu)層層設(shè)置倉庫的現(xiàn)象，避免了庫存的積壓，減少資金占用情況，使庫存更加合理化。綜合進(jìn)行平衡利庫，減少突擊采購造成的成本增加和時間上的延誤。實現(xiàn)更高的層面上控制企業(yè)現(xiàn)金流，有利于提高專業(yè)化水平，在更高的層面上控制企業(yè)現(xiàn)金流，實現(xiàn)物流、資金流高度統(tǒng)一。

（三）電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理模式的構(gòu)建原則

遵循激勵性、持續(xù)性、適應(yīng)性，采用綜合最優(yōu)、價值最大化，集中管理，成本控制、厲行節(jié)約等原則，建立健全的電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理體系，集中管理庫存物資，確保電網(wǎng)企業(yè)庫存物資管理的縱向貫通，有效降低成本，提高資金使用效益，實現(xiàn)物資價值最大化。

（四）電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理模式的構(gòu)建思路

根據(jù)上述電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管控模式的選擇和構(gòu)建原則電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立集權(quán)式財務(wù)管理模式，基本思路是：以公司“集團(tuán)化管控，一體化管理”為導(dǎo)向，以創(chuàng)造價值為目的，以精益化管理為核心，逐步建立集中采購、統(tǒng)簽統(tǒng)付的集中型物資財務(wù)管理模式，提高物資使用效益，實現(xiàn)物資價值最大化，提高公司的經(jīng)營效率和效果。具體思路如下：

1.近期目標(biāo)（2012—2013年）“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”模式

省公司統(tǒng)一實施物資合同的集中簽訂，地市局財務(wù)部負(fù)責(zé)物資采購合同的審核和支付。僅保留地市局層面的物資倉庫，合并撤銷縣區(qū)局物資倉庫，構(gòu)建統(tǒng)一的物流配送體系，由地市局負(fù)責(zé)信息管理和調(diào)度。相應(yīng)地，地市局財務(wù)部為庫存物資財務(wù)管理的責(zé)任主體，撤銷外派縣局財務(wù)組的工程物資管理崗位，把物資采購合同支付和出入庫財務(wù)管理集中到地市局財務(wù)部。省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查和考核各供電局庫存物資財務(wù)管理工作。流程圖如圖1所示。

2.遠(yuǎn)期目標(biāo)（2014—2020年）“統(tǒng)簽統(tǒng)付”模式

以省公司為單位實施物資合同的集中簽訂，省公司財務(wù)部負(fù)責(zé)物資采購合同的審核和省公司統(tǒng)一支付。省公司統(tǒng)一核算，全部的核算交給財務(wù)共享服務(wù)中心處理。撤銷地市局物流服務(wù)中心，由省公司物流服務(wù)中心統(tǒng)一管理，并向地市局外派配送組；撤銷地市局財務(wù)部，由省公司財務(wù)部統(tǒng)一管理，并向地市局外派財務(wù)組，財務(wù)組與物流配送組在同一辦公室辦公?！耙皇∫粋}”階段庫存物資財務(wù)管理理念將得到改變，顯著提升核算效率與核算質(zhì)量，加強風(fēng)險監(jiān)控，同時，大幅度減少財務(wù)人員數(shù)量建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心是財務(wù)轉(zhuǎn)型和變革的開端，將為財務(wù)工作重心從會計事務(wù)處理轉(zhuǎn)移到以價值創(chuàng)造為中心奠定堅實的基礎(chǔ)，為高績效模型的建立提供可能。流程圖見下：

四、建立健全的庫存物資財務(wù)管理制度

規(guī)范庫存物資財務(wù)管理需要建立健全的管理制度，做到有制可依，有章可循。廣東電網(wǎng)公司制定了《庫存物資財務(wù)管理辦法》，辦法的內(nèi)容全面，許多深層次的內(nèi)容能在辦法中體現(xiàn)，對財務(wù)管理能起到指導(dǎo)和約束作用。財務(wù)管理與物資管理、信息系統(tǒng)管理、業(yè)務(wù)流程管理需要相互關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)管理無縫連接。隨著物資業(yè)務(wù)流程和管理精細(xì)化程度的變化，要求對管理辦法重新進(jìn)行修訂。建立一套健全、可行的庫存物資財務(wù)管理辦法，是提高庫存財務(wù)管理水平的有效保證。從根本上，庫存物資財務(wù)管理不管是從近期和遠(yuǎn)期的目標(biāo)，都是最終服從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方向。

五、電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理模式實現(xiàn)方式

在不同的財務(wù)管理模式下，電網(wǎng)企業(yè)庫存物資財務(wù)管理的內(nèi)容基本相同，只是在不同的階段下，財務(wù)管理的重點關(guān)注內(nèi)容不相同。財務(wù)管理是個循序漸進(jìn)的過程，每個階段的管理方式都受到其他因素的影響。資產(chǎn)全生命周期管理的觀念貫穿整個物資業(yè)務(wù)流程，物資管理業(yè)務(wù)流程如圖3所示。

圖3物資管理業(yè)務(wù)流程

（一）近期目標(biāo)“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”階段庫存物資財務(wù)管理方式

1.預(yù)算管理

在“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”階段，首先要加強物資需求計劃的管理，通過物資價格體系，物資部門應(yīng)對需求計劃價格根據(jù)市場價格進(jìn)行估價，財務(wù)部通過物資部門估價與項目的資金計劃進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)在申報物資需求計劃是否存在重大超支問題，避免將需求上報省公司簽訂合后才發(fā)現(xiàn)采購計劃超支。其次加大年度預(yù)算與物資計劃的聯(lián)合，指導(dǎo)物資需求計劃的制定。庫存物資的財務(wù)管理者應(yīng)站在公司戰(zhàn)略的高度制定，由此保證了年度預(yù)算和生產(chǎn)計劃的嚴(yán)肅性，從而能合理規(guī)范了物資需求計劃安排。另外，在年度預(yù)算的范圍內(nèi)，通過構(gòu)建庫存物資測算模型，測算出最佳訂貨批量、周期，細(xì)化物資需求計劃并為計劃的及時調(diào)整提供數(shù)據(jù)。

2.資金管理和風(fēng)險管理

在“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”階段，省公司負(fù)責(zé)籌措資金，下?lián)艿厥芯值奈镔Y資金。地市供電局財務(wù)部需要合理預(yù)測資金使用時間，結(jié)合年度的經(jīng)營性預(yù)算和資本性投資計劃，避免省公司提前借入銀行貸款資金，導(dǎo)致財務(wù)費用或者資本性化利息增加。財務(wù)人員應(yīng)該加強資金成本的管理，盡量在法律、制度允許范圍內(nèi)，爭取最大時間期限支付物資款，想方設(shè)法節(jié)約資金成本。在現(xiàn)階段合同簽定和付款審核環(huán)節(jié)處在不同層面，存在信息不對稱，對合同付款的條件存在不同的理解。財務(wù)部門是物資付款的最后一個控制環(huán)節(jié)，需嚴(yán)把合同條款付款關(guān)，否則會給公司造成不必要的損失。財務(wù)部門同時也應(yīng)該要規(guī)避財務(wù)風(fēng)險和承擔(dān)其他責(zé)任。

3.成本管理

在“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”階段，實現(xiàn)庫存物資的賬面價值為最合理的數(shù)據(jù)。為了提升公司成本管理水平，推廣“零庫存管理”是一種合理計劃和安排?！傲銕齑婀芾怼笔怯行Ы档蛶齑嫖镔Y管理成本的有效手段。通過降低庫存水平不僅可以降低庫存對資金的占用，而且還可以從各個層次減少成本，提高管理水平從而增強公司的競爭力，提高利潤水平。

4.會計核算

（1）規(guī)范工程物資、原材料、低值易耗品、應(yīng)交稅金＼進(jìn)項稅核算

企業(yè)級資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)從業(yè)務(wù)模塊流轉(zhuǎn)到財務(wù)模塊配置相應(yīng)的科目對應(yīng)，憑證處理比較規(guī)范。

（2）暫估入賬

月末地市局物流中心提供已庫存物資入庫發(fā)票未到的明細(xì)，地市局財務(wù)部按照明細(xì)暫估入工程物資或原材料。由于企業(yè)級資產(chǎn)管理系統(tǒng)物資模塊暫估入賬的功能不夠完善，財務(wù)暫估入賬需要人工去操作，不同的人做法不一，因此暫估入賬的流程需要固化。

（3）計提減值準(zhǔn)備

每年年底，地市局財務(wù)部根據(jù)物流中心提供資料，判斷庫存物資是否存在可能發(fā)生減值的現(xiàn)象，如出現(xiàn)減值情況，則按照一定程序報批，得到批準(zhǔn)后，計提存貨跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。

5.往來款的結(jié)算

每半年地市局財務(wù)部開展全面與往來單位核對往來款工作，分析往來款項的賬齡，減少長期掛賬的往來款項。

6.對賬及盤點

在“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”階段，地市供電局利用企業(yè)級資產(chǎn)管理系統(tǒng)加強工程物資和原材料的會計核算和對賬的貫通，物流中心通過企業(yè)級資產(chǎn)管理系統(tǒng)辦理出入庫、出庫、調(diào)撥、退庫等業(yè)務(wù)后能自動產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)憑證，財務(wù)人員能直接在系統(tǒng)中找到相應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，擺脫了以往因單據(jù)流轉(zhuǎn)不及時所產(chǎn)生的物資賬與財務(wù)賬不一致的現(xiàn)象，大大提高了物資與財務(wù)對賬的及時性和準(zhǔn)確性。同時借助信息管理系統(tǒng)平臺和實物標(biāo)識等技術(shù)手段，固化庫存物資業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，確保庫存物資賬物一致。至少每半年物資部門組織物資盤點，財務(wù)部派人員參與。財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批復(fù)的庫存物資盤點結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，確保庫存物資賬實相符。

（二）遠(yuǎn)期目標(biāo)“統(tǒng)簽統(tǒng)付”階段庫存物資財務(wù)管理方式

1.預(yù)算管理

省公司財務(wù)部是物資價值的歸口管理部門，負(fù)責(zé)編制年度預(yù)算、資金使用計劃、負(fù)責(zé)按照預(yù)算籌措資金；監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。

2.資金管理

在“統(tǒng)簽統(tǒng)付”階段，電網(wǎng)公司進(jìn)一步縮短資金管理流程，保證資金集中效率，控制和優(yōu)化資金運行，降低風(fēng)險，保證企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展對資金的需求。結(jié)合年度的經(jīng)營性預(yù)算和資本性性投資計劃，強化資金的集中管理，使庫存物資資金的周轉(zhuǎn)實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)一平衡。

3.成本管理

在“統(tǒng)簽統(tǒng)付”階段，由于物資管理水平達(dá)到較高的水平，對物資成本管理更加趨向精細(xì)化。運用全生命周期成本控制方法，從物資流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)找出降低成本的途徑。在本階段，重點關(guān)注質(zhì)量成本。

4.會計核算

在“統(tǒng)簽統(tǒng)付”階段，省公司會計核算和財務(wù)管理的職能將會分離。省公司財務(wù)部是庫存物資價值管理部門，庫存物資會計核算給財務(wù)共享服務(wù)中心負(fù)責(zé)。

5.往來款的結(jié)算

每季度財務(wù)共享服務(wù)中心開展全面與往來單位核對往來款工作，分析往來款項的賬齡，減少長期掛賬的往來款項。

6.對賬及盤點

在“統(tǒng)簽統(tǒng)付”階段，省公司利用企業(yè)級資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)加強工程物資和原材料的會計核算和對賬的貫通。隨著機構(gòu)體系的完善及信息化水平的提升，物資明細(xì)賬與財務(wù)賬的核對只需在集中在省公司層面開展。物資盤點工作可分解到下屬分支機構(gòu)完成，確保庫存物資賬實相符。

綜上所述，強化電網(wǎng)企業(yè)庫存物資的財務(wù)管理能起到降低成本、提高物資使用效率、提高企業(yè)經(jīng)營效益的作用。通過開展近期目標(biāo)的“統(tǒng)簽不統(tǒng)付”模式的推廣，逐漸對“統(tǒng)簽統(tǒng)付”模式進(jìn)行試點，最終在全省實現(xiàn)遠(yuǎn)期目標(biāo)“統(tǒng)簽統(tǒng)付”模式。建立健全庫存物資財務(wù)管理制度為該模式保駕護(hù)航，并對庫存物資進(jìn)行全方位、全過程管理，實現(xiàn)物資價值最大化，為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)奠定良好的基礎(chǔ)。

（編輯：龍大為）