【摘要】中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。本文針對目前中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，提出了建立、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策

當(dāng)前，我國中小企業(yè)管理失控的現(xiàn)象普遍存在，內(nèi)部控制問題非常突出，由此阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展，影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文針對目前國內(nèi)一些中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及現(xiàn)狀，分析了產(chǎn)生問題的根本原因并提出了加強、完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理辦法。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，由于其資產(chǎn)規(guī)模小、人員少、管理弱，使得它在內(nèi)部控制方面存在諸多薄弱環(huán)節(jié)。

（一）制度缺失

目前中小企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離度低，內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度殘缺，崗位職責(zé)不明確，內(nèi)部管理缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化，企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)難度很大。

（二）會計信息失真

1.人員問題。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工少，會計機構(gòu)設(shè)置不符合會計規(guī)范，會計人員綜合素質(zhì)偏低，分工不明確，專業(yè)化水平低。

2.財產(chǎn)問題。財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限界定不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬、不盤點，直接造成了會計信息失真。

3.監(jiān)督問題。會計控制、會計監(jiān)督，相依相存，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的會計監(jiān)督，但由于企業(yè)管理者的干預(yù)，使得會計的監(jiān)督職能執(zhí)行困難。

（三）組織機構(gòu)不合理

現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”，而中小企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清，管理混亂，內(nèi)部控制不健全，在管理中以管理者的意志為重心，組織結(jié)構(gòu)不合理，部門之間缺少有效溝通，信息反饋不對稱，缺乏有效的激勵機制和監(jiān)控機制。

（四）信息化建設(shè)落后

現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展迅猛，與先進(jìn)科學(xué)的管理理念相結(jié)合，廣泛運用于企業(yè)管理中。中小企業(yè)由于技術(shù)能力有限、公司規(guī)模較小、人員流動性大以及人才匱乏等因素，直接影響了中小企業(yè)信息化的建設(shè)，一定程度上束縛了企業(yè)內(nèi)部控制的建立和完善。

（五）風(fēng)險管理意識薄弱

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，企業(yè)間競爭愈演愈烈，隨之而來的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加劇，而從我國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，企業(yè)管理人員的經(jīng)營風(fēng)險意識普遍淡薄，缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。

以上種種問題使得中小企業(yè)資信度差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力匱乏，因此，中小企業(yè)為適應(yīng)新形勢下市場經(jīng)濟(jì)的機遇和挑戰(zhàn)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制制度勢在必行。

二、建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）完善組織結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制體系

完善的組織結(jié)構(gòu)和完整的控制制度是建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的前提和保障。企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須具有全面性、全員性，并滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)。建立健全內(nèi)部控制體系，應(yīng)加強對以下幾個關(guān)鍵點的控制：

1.明確管理職責(zé)。建立組織規(guī)劃控制機制，職責(zé)分工明確，權(quán)利分割清晰，相互制約，徹底分離不相容職務(wù)。嚴(yán)格貫徹賬、財、物分離的原則，充分保障企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整。

2.交易授權(quán)控制。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行過程中，審批授權(quán)分級制度化，保證各組織機構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)既有獨立性，又有部門之間的相互牽制、相互監(jiān)督功能。

3.剛性執(zhí)行預(yù)算。即企業(yè)編制預(yù)算，實施預(yù)算控制。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由工作人員編制預(yù)算，一經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

（二）增強內(nèi)控意識，強化控制職能

企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)要明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)，決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)各司其職，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，有效制衡。內(nèi)部控制的成敗取決于管理者對內(nèi)部控制的重視程度以及控制意識和管理層的行為。企業(yè)管理者應(yīng)該更新觀念，認(rèn)清內(nèi)部控制制度是否健全對企業(yè)經(jīng)營效率產(chǎn)生的影響。積極為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵的良好工作環(huán)境，構(gòu)建管理者和員工間順暢的溝通渠道，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（三）樹立財務(wù)管理核心

會計控制是保護(hù)財產(chǎn)的安全完整、保證會計信息可靠性的關(guān)鍵和核心，會計控制在內(nèi)部控制的發(fā)展和完善過程中具有獨立的、不可替代的功能。

1.設(shè)置合適的會計崗位。由于中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較少，可采用集中會計核算的方式，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)的相互分離，人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，既相對獨立，又相互制約。

2.保證原始憑證的“質(zhì)量”。原始憑證的保質(zhì)保量是獲得真實會計信息的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計人員必須按財務(wù)制度規(guī)定嚴(yán)格審核，保證每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完整性、合法性。

3.強化會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。建立科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的機制，調(diào)動會計人員工作積極性，加強會計職業(yè)道德規(guī)范的宣傳、教育，全面提升會計人員的綜合素質(zhì)。

（四）加強內(nèi)部審計控制

內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨立評價，是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，企業(yè)應(yīng)設(shè)立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，設(shè)立專門機構(gòu)，給予充分的權(quán)力，以保證其行使職權(quán)的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)注意以下關(guān)鍵：

1.以“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式監(jiān)控措施。即在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，在會計核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀(jì)律檢查以及專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線，及時發(fā)現(xiàn)問題，充分防范、化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

2.內(nèi)審工作制度化。建立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度問題，并分析其違規(guī)原因，如是屬于主觀原因的，要報請企業(yè)決策層，堅決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時糾正；如屬于制度設(shè)計缺陷的，要會同有關(guān)職能部門，及時對制度中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。

3.建立現(xiàn)代企業(yè)管理新機制。建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是獨立于財務(wù)部、人事部的一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應(yīng)有特定權(quán)威性，在保證科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大限度地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.內(nèi)外結(jié)合，形成審計監(jiān)督合力。企業(yè)在內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評價的基礎(chǔ)上，聘請中介審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全及實施情況進(jìn)行評價。外部的審計監(jiān)督補充內(nèi)部審計，二者有機地結(jié)合，形成內(nèi)部控制的有效監(jiān)督。

（五）強化風(fēng)險意識，增強企業(yè)競爭力

隨著市場經(jīng)濟(jì)日益完善，企業(yè)將面臨更加激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理者必須強化風(fēng)險意識，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行防范和控制，以在未來企業(yè)激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。

內(nèi)部控制的建立、完善是一個漸進(jìn)的過程，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須完善組織結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制體系，強化風(fēng)險意識，建立檢查考核和評價機制、有效的激勵和約束機制、內(nèi)部審計和監(jiān)督機制等?？傊?，建立健全中小企業(yè)內(nèi)部控制，要立足企業(yè)經(jīng)營管理實際，突出控制重點，改進(jìn)控制弱點，才能有效實施企業(yè)內(nèi)部控制，確保企業(yè)在競爭激烈的經(jīng)濟(jì)浪潮中，健康有序的發(fā)展。

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（編輯：畢力中）