【摘要】繳納稅款是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而作為追求利潤(rùn)最大化的企業(yè)，增加股東收益、減少費(fèi)用支出始終是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宗旨。企業(yè)在不違反稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前安排，達(dá)到合理避稅的目的，減少了各項(xiàng)費(fèi)用的支出。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的意義進(jìn)行闡述，提出在稅收籌劃過(guò)程中企業(yè)應(yīng)關(guān)注的若干事項(xiàng)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收籌劃 意義

一、前言

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生不同的納稅義務(wù)，企業(yè)通過(guò)隱瞞收入、多列支出等手段以達(dá)到不繳、欠繳稅款的目的，而這種行為很容易觸及稅法，給企業(yè)帶來(lái)巨大的違法風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在重視生產(chǎn)銷(xiāo)售的同時(shí)，也在逐步關(guān)注成本費(fèi)用的合理節(jié)約。因此，稅收籌劃作為節(jié)約成本費(fèi)用的方法開(kāi)始被越來(lái)越多的企業(yè)而采用。所謂稅收籌劃是指企業(yè)在不違反稅收相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)投資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事前詳細(xì)安排，以達(dá)到合理避稅的目的，從而為企業(yè)減少成本費(fèi)用支出。

二、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃的重要意義

（一）節(jié)約企業(yè)成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)

稅收作為企業(yè)享受政府公共服務(wù)的代價(jià)，繳納稅款是每個(gè)企業(yè)無(wú)法逃避的義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)的利潤(rùn)等于收入減去成本、費(fèi)用，而稅款作為收入的減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)起到至關(guān)重要的作用。企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前的安排，在合法的范圍內(nèi)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，不但承擔(dān)了繳納稅款的義務(wù)，而且減少了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供了資金保障。

（二）促使企業(yè)增強(qiáng)自我納稅意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及企業(yè)責(zé)任心的加強(qiáng)，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)從原來(lái)的事后偷稅漏稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵诙惙扇萑痰姆秶鷥?nèi)通過(guò)稅收籌劃，達(dá)到合理避稅的目的。這種納稅意識(shí)的提高及轉(zhuǎn)變說(shuō)明企業(yè)稅法知識(shí)的普及和納稅責(zé)任心的不斷加強(qiáng)。

（三）促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整與資源合理配置

企業(yè)為了進(jìn)行稅收籌劃，不斷在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、投資規(guī)模及融資方式方面進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)稅法中計(jì)稅依據(jù)與享受稅率優(yōu)惠政策的要求。由于每項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的制定均基于使企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改變生產(chǎn)模式或是降低環(huán)境污染的目的，雖然企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，但客觀(guān)上企業(yè)是在充分享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，間接促進(jìn)了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整及資源的最優(yōu)配置。

（四）有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高

財(cái)務(wù)管理水平的高低取決于財(cái)務(wù)決策?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策四個(gè)部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項(xiàng)英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，已成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。在企業(yè)籌資決策中，不僅要考慮企業(yè)的資金需要量，而且必須考慮企業(yè)的籌資成本。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購(gòu)銷(xiāo)決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進(jìn)行稅收策劃的問(wèn)題；在企業(yè)的利潤(rùn)分配決策中，利潤(rùn)分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤(rùn)的處理方式、虧損彌補(bǔ)時(shí)間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

隨著企業(yè)追求自身利益最大化的日益加強(qiáng)，稅款的繳納實(shí)現(xiàn)上是企業(yè)利益的減少，大多數(shù)企業(yè)出于保護(hù)既得利益的原因，在稅收相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)充分采用稅收籌劃方法，享受?chē)?guó)家制定的各種優(yōu)惠政策，最終達(dá)到降低實(shí)際稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)成本開(kāi)支的目的。但企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃過(guò)程中，會(huì)涉及到各領(lǐng)域、各項(xiàng)法律法規(guī)的運(yùn)用，如果運(yùn)用不當(dāng)或考慮不周，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃方法時(shí)應(yīng)具體注意以下問(wèn)題：

（一）稅收籌劃應(yīng)在遵守稅收相關(guān)法律基礎(chǔ)上進(jìn)行

稅收籌劃的一個(gè)重要作用就是使企業(yè)避免承擔(dān)稅收處罰。首先，企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》的要求，及時(shí)、完整、真實(shí)地記錄每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按照賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)記錄填報(bào)納稅申報(bào)表，并及時(shí)繳納稅款，避免承擔(dān)稅收處罰。其次，一切籌劃活動(dòng)必須按照國(guó)家出臺(tái)的稅收法律、優(yōu)惠政策規(guī)定執(zhí)行，在法律框架內(nèi)進(jìn)行相關(guān)籌劃活動(dòng)，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免承擔(dān)稅收法律責(zé)任。

（二）稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，爭(zhēng)取企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化

首先，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能只關(guān)注單一稅種的稅負(fù)最低，而要綜合考慮籌劃方法，通過(guò)稅收籌劃使企業(yè)整體稅負(fù)達(dá)到顯注降低。其次，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，要比較由于降低稅負(fù)帶來(lái)的收益是否能抵銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的下滑或成本、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的上漲，要權(quán)衡兩方的利益關(guān)系。再次，如果稅收籌劃方案的選擇，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前或者違背了國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、促環(huán)保的初衷時(shí)，企業(yè)不得不充分考慮自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展及整體利益，避免只顧眼前降低稅負(fù)的利益，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃及自身價(jià)值的最終實(shí)現(xiàn)。

（三）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范

稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃，更是蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)性。例如，較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家可能調(diào)整稅法，開(kāi)征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。另外，無(wú)論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，法律都賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的職業(yè)判斷。因此，在企業(yè)稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學(xué)習(xí)稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系與溝通是至關(guān)重要的。

（四）加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)以及管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)勢(shì)在必行。

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（編輯：李艷松）