【摘要】稅收管理如何適應(yīng)區(qū)域發(fā)展，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)部的協(xié)調(diào)共進(jìn)，進(jìn)而實現(xiàn)整體產(chǎn)業(yè)布局的升級換代，是擺在后金融危機(jī)時代下的緊迫問題。

【關(guān)鍵詞】稅收 經(jīng)濟(jì) 發(fā)展

一、揚(yáng)長避短力促稅收與區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展

在可預(yù)見的一段時期內(nèi)，中央為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，已經(jīng)表現(xiàn)出壯士斷腕的決心，其所帶來的經(jīng)濟(jì)鎮(zhèn)痛必然會持續(xù)一段時間。那么如何發(fā)揮好稅收競爭的積極效應(yīng)，是地區(qū)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)度過“十字路口”即化解諸多矛盾碰頭帶來的不確定性風(fēng)險呢？當(dāng)然這是一個系統(tǒng)性問題，但站在稅收競爭角度，明確統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)區(qū)城鄉(xiāng)發(fā)展的基本思路、統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加快建立農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)稅制無疑可以看作是解決這一難題的關(guān)鍵鑰匙。以下就是筆者對于這三點(diǎn)的具體闡釋：

（一）明確統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)區(qū)城鄉(xiāng)發(fā)展的基本思路

解決區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展首先要“打掃干凈院子”，把區(qū)域內(nèi)的問題理順，這其中就涉及了一個經(jīng)典的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理“木桶效應(yīng)”，即要想?yún)^(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到整體提升，關(guān)鍵是城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)鍵是農(nóng)村地區(qū)的發(fā)展。站在稅收角度，就是落實對“三農(nóng)”、“多予、少取、放活”方針，對于農(nóng)業(yè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)給予稅收上的優(yōu)惠，最大發(fā)揮稅收的杠桿作用，減少農(nóng)村地區(qū)發(fā)展上的障礙。

（二）破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

農(nóng)村資源流向城市，本身是一個經(jīng)濟(jì)上正常的“馬太效應(yīng)”，但是由于歷史原因，我們過去經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)不在農(nóng)村，這使得大量稅收資源分配給了城市，人為加劇了資源配置的不合理性。但如今城市已然發(fā)展壯大，到了城市反哺農(nóng)村的時候了。將城市征來的稅收以適當(dāng)方式轉(zhuǎn)移給農(nóng)村地區(qū)，以發(fā)展當(dāng)?shù)氐幕A(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高農(nóng)村地區(qū)吸引外來投資的能力。再有對于城市的大企業(yè)到農(nóng)村地區(qū)設(shè)廠投資給予稅收上的優(yōu)惠和照顧也是必要的。

（三）加快建立農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)稅制，讓土地真正給農(nóng)民帶來可靠收入

在當(dāng)前國有建設(shè)用地供應(yīng)趨緊的情況下，農(nóng)村集體土地“城鎮(zhèn)化”無疑是一個有益的補(bǔ)充。再有，農(nóng)村土地的城鎮(zhèn)化無疑會提高土地本身的商業(yè)價值，吸引各路資金再投資，長遠(yuǎn)來看也是有益于稅收的增加的。另一個需要注意的問題是，如何才能有效地破解小農(nóng)生產(chǎn)與集約化、產(chǎn)業(yè)化的矛盾。這里問題是都市圈內(nèi)的城市之間、在農(nóng)村與縣城之間，農(nóng)村與農(nóng)村之間存在大量重疊復(fù)雜的“區(qū)域性結(jié)構(gòu)空間”，這就加劇了稅收監(jiān)管的難度以及稅收再分配的矛盾。這里筆者建議，要進(jìn)一步推進(jìn)城鄉(xiāng)一體化，將各個小區(qū)域逐步統(tǒng)一成大區(qū)域，稅收責(zé)任部門職能也要進(jìn)一步統(tǒng)一和明確，對于涉及社會財政投資、城市規(guī)劃等一系列與稅收相關(guān)的問題時更要著眼大局，不要被某一局部利益所綁架。

二、抑制稅收競爭消極效應(yīng)的進(jìn)一步建議

（一）規(guī)范地方分權(quán)秩序

中國的分稅制應(yīng)考慮分利分稅、分租的“三權(quán)分立”。將國有經(jīng)濟(jì)成分產(chǎn)生的收入納入財權(quán)管理，這樣就可以最大程度上削弱因“收入主要?dú)w中央”即大量區(qū)域內(nèi)稅收轉(zhuǎn)移支付給中央所造成的地方財政困難。通過這樣的方式，我們力圖對沖掉稅收競爭的負(fù)面影響，進(jìn)而最大程度上適應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）打破地方保護(hù)主義

當(dāng)前的現(xiàn)狀是區(qū)域之間、區(qū)域內(nèi)部的奪利、分利沖突日益凸顯，一些地方主政官員為表業(yè)，打著稅收的旗號變相收費(fèi)，加劇企業(yè)負(fù)擔(dān)，同時對于一些外來投資也是盡其所能發(fā)掘“財政來源”，比如對于外來投資的子公司向外地母公司上繳利潤時進(jìn)行“稅收阻撓”等，這些無疑阻礙了區(qū)域的“流動性”發(fā)展。消除稅收壁壘和地方保護(hù)主義，合理籌劃各種稅費(fèi)征收與管理，引導(dǎo)人口和產(chǎn)業(yè)合理集聚與流動是解決這一問題的重中之重。為此應(yīng)以省級政府牽頭，深化地方政府合作基礎(chǔ)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)部經(jīng)濟(jì)合作以及良性競爭，深化區(qū)域合作管理職能。同時，我們還要建立規(guī)范統(tǒng)一的市場秩序，開展有序的稅收行為，特別需要提防披著“稅收外衣”實際卻是地方保護(hù)主義的新型惡性競爭手段的蔓延。這就要求我們地方主政干部從全局著眼，改變傳統(tǒng)的政績觀，深入了解稅收本質(zhì)，積極促成區(qū)域共同進(jìn)步發(fā)展。

（三）轉(zhuǎn)變政府職能

要準(zhǔn)確定位政府在市場中的角色，理順政府與市場的關(guān)系。政府應(yīng)強(qiáng)化服務(wù)職能，回歸到最基本的角色上來，讓“無形的手”發(fā)揮主導(dǎo)作用。對于稅收，規(guī)范政府收入行為，將一些經(jīng)常性非稅收入轉(zhuǎn)為稅收，進(jìn)一步清理亂收費(fèi)現(xiàn)象。我們知道政府提供的公共服務(wù)的成本主要來自稅收，因此作為納稅人，我們有權(quán)利要求政府實施嚴(yán)格的收費(fèi)預(yù)算管理。通過精簡政府職能，弱化政府對于稅收的不當(dāng)影響，緩解政府間、區(qū)域間的惡性稅收競爭。努力提倡政府行為的規(guī)范化、法治化，提高財政政策的透明度，嚴(yán)格打壓地方政府利用非稅收入變相收費(fèi)，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而惡化區(qū)域投資營商環(huán)境。

（四）力促區(qū)域內(nèi)稅收的可持續(xù)發(fā)展

要想達(dá)到這一目的，首先要做的就是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，對于邊遠(yuǎn)落后地區(qū)要在稅收政策上予以優(yōu)惠和減免，對于高精尖技術(shù)產(chǎn)業(yè)要給予更大的稅收政策支持，使其健康平穩(wěn)地度過成長初期階段，相反，對于一些落后產(chǎn)能要適當(dāng)加大稅收力度，倒逼企業(yè)改進(jìn)技術(shù)，整合資源，進(jìn)而達(dá)到產(chǎn)業(yè)升級的目標(biāo)。與此同時，稅收的可持續(xù)發(fā)展還要求我們在稅收各個環(huán)節(jié)，稅收的各個對象，稅收的各個主體的協(xié)調(diào)發(fā)展，以達(dá)到整體組合的最優(yōu)。比如稅收協(xié)調(diào)機(jī)制就是一個不錯的選擇，這樣不僅可以抑制稅收惡性競爭，還可以打破區(qū)域限制，協(xié)調(diào)相關(guān)主體進(jìn)行及時有效溝通?？傊瑸檫m應(yīng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)整體架構(gòu)的趨利避害，政府要制定和完善相關(guān)稅收政策和具體實施辦法，本著鼓勵新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)夕陽產(chǎn)業(yè)升級換代的原則，進(jìn)一步明確稅法的價值取向，在現(xiàn)行稅制的框架下，努力實現(xiàn)稅收公平。對于區(qū)域內(nèi)部來說，優(yōu)化組合營業(yè)稅、增值稅等稅種，形成對高精尖產(chǎn)業(yè)的投研等經(jīng)濟(jì)行為的稅收支持，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，最終建立起協(xié)調(diào)規(guī)范的稅收運(yùn)行機(jī)制。

三、結(jié)語

決定某一地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的因素有很多，但是無論是區(qū)域內(nèi)的產(chǎn)業(yè)布局、升級換代，亦或投資營商環(huán)境的改善，城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，還是區(qū)域之間的競爭與合作，在這方方面面的背后都有稅收的背影，可以說稅收是解決所有問題的線索。因此理順稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系，讓稅收真正能做到“取之于民，用之于民”，調(diào)節(jié)貧富差距，改善人民生活水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，就顯得尤為重要了。

參考文獻(xiàn)

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（編輯：蔣東旭）