【摘要】作為出口稅收激勵機制之一，出口退稅因其鼓勵各國出口貨物的良性競爭，已經(jīng)在國際慣例中通行了。出口退稅是一個比較復(fù)雜的問題，它不僅可以與國內(nèi)的增值稅改、稅收管理體制的改革等一系列稅收相關(guān)聯(lián)，還可以和對外貿(mào)易相關(guān)。為了解決現(xiàn)行的出口退稅制里存在的矛盾與問題，國務(wù)院出臺了一系列相關(guān)的調(diào)整政策，充分調(diào)動起了中央和地方的積極性，實現(xiàn)了中央政府、地方政府和出口企業(yè)三贏的局面，對我國外貿(mào)的經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有重大的意義。

【關(guān)鍵詞】出口退稅 新機制 對策

一、前言

出口退稅指的是對出口的貨物進行退稅或者免稅的行為，而出口退稅制度則指的是當(dāng)有商品出口時，應(yīng)該把該商品在國內(nèi)負擔(dān)的間接稅予以退還。其作為國家政府促進產(chǎn)品出口從而促進經(jīng)濟增長的重要制度，已經(jīng)成為了國際通行的做法，也成為了WTO所認可的原則。為了更好地發(fā)揮出口退稅的作用，我國于2004年1月1日頒布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》，且在2005年出臺了相關(guān)的政策調(diào)整。伴隨著出口退稅新機制的運行，一些新的問題也隨之而來，因此，我國現(xiàn)行的出口退稅機制有待進一步的完善。

二、出口退稅機制改革的內(nèi)容及意義

（一）我國出口退稅機制的改革內(nèi)容

我國出口退稅機制的歷史，可以從1950年開始算起，而后在1958年被中止，1985年開始進行全面的改革。1997年爆發(fā)了亞洲金融危機，使得我國出口額大幅度下降，于是從1998年開始政府漸漸地調(diào)高了出口退稅率。直到1999年，我國的出口商品的綜合退稅率才大幅攀升，從6%的平均出口退稅率提升到了15%。

2004年1月1日，國務(wù)院頒布了《關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機制的決定》正式拉開了出口退稅機制改革的序幕。這次出口退稅改革內(nèi)同比以往更具有創(chuàng)新與完善，其重要內(nèi)容有：對出口退稅率進行適當(dāng)降低，中央財政需加強對出口退稅的支持力度，建立健全中央和地方共同負擔(dān)出口退稅的新機制，對外貿(mào)體制改革進一步推進，對出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)進一步調(diào)整，并由中央財政負擔(dān)累計的欠退稅。

（二）我國對出口退稅機制進行改革的意義

1.有利于減輕各國消費者負擔(dān)進口國的納稅義務(wù)

當(dāng)有商品進口時，如果對方國征收的間接稅被含在商品中，則該間接稅就必須要由本國消費者負擔(dān)，這樣不僅違背了間接稅的征收原則，也不符合稅收公平的原則。因此，當(dāng)有商品出口時，對國內(nèi)征收的間接稅給予退稅是很有必要的。且有商品進口時，進口國也應(yīng)該依據(jù)稅收法對其征收一定的進口稅，而該間接稅由進口國消費者負擔(dān)是完全符合情理，也符合稅收的公平原則以及中性原則。

2.有利于增強國際貿(mào)易中的競爭力

稅收對國際貿(mào)易具有一定的扭曲作用，所以當(dāng)一國對間接稅不實行退稅時，商品在出口時就會多承擔(dān)一部分的國內(nèi)稅款，使得該商品在國際市場中的競爭力受到很大的影響。因此，為了增強本國商品的國際競爭力，國家通常都會對出口的商品實行退稅，這并不與WTO的條款沖突，符合國際組織的相關(guān)規(guī)定。但從原則上來說，退稅的稅額不得超過征稅的數(shù)額，如若超過則會被認定為出口補貼，勢必對國際貿(mào)易造成新的扭曲。必須注意的是出口退稅并不是對出口商品實行的優(yōu)惠政策，而是促進商品出口，維護公平競爭的措施而已。

3.有利于國家協(xié)調(diào)間接稅

按照國際上公認的國家間稅收公平的原則，從國與國之間的公平方面來說，一國只可以對本國的消費者進行征稅，而對于國外的消費者則不能進行征稅。換言之，就是不能把稅收的負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給國外的消費者。在進行國際貿(mào)易時，如果依照生產(chǎn)地原則進行征稅時，則會把稅款加到出口商品的價格中，讓國外的消費者承擔(dān)。另一方面，進口國為了保護本國的產(chǎn)業(yè)，增加財政收入，勢必會根據(jù)本國稅收對進口的貨物進行征稅，最終讓出口的商品進駐他國市場時承擔(dān)著雙重的稅收壓力，在國際貿(mào)易的競爭中占據(jù)劣勢。所以，按照國際稅收協(xié)調(diào)原則，為促進國家間的稅收公平，各國應(yīng)統(tǒng)一采取目的性原則，對出口的商品實施退稅制度，并依據(jù)本國的稅法對進口的商品進行相應(yīng)的關(guān)稅征收。

4.有利于調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟

在宏觀經(jīng)濟中，出口退稅的作用是可以通過總量與結(jié)構(gòu)分析得出說明的。從總量方面來說，提高了出口退稅率，國外凈需求便可以擴大，再通過乘數(shù)的效應(yīng)，帶動整個GDP的增長，進而提高政府的財政收入，出口退稅的財政支持力度也能得以提高。從結(jié)構(gòu)分析方面來看，出口退稅勢必對一國的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟造成重大的影響。因為出口退稅制度對于不同的產(chǎn)品實行不同的退稅率，如果所扶持的產(chǎn)業(yè)得到高的退稅率，那么資源也必流向所扶持的產(chǎn)業(yè)方向，進一步實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

三、對我國出口退稅新機制的改革對策

（一）建立健全科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂照鞴荏w系

要想完善出口退稅體制就必須把科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂照鞴茏鳛榛A(chǔ)。目前，我國不斷加強了對出口退稅的管理，但是長期存在的出口退稅管理中的存在征和退脫節(jié)等問題，使得現(xiàn)實的退稅效率仍舊不高。所以，需要建立健全一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某隹谕硕愓鞴荏w系，從而保證出口退稅制度的有效實施。

（二）對騙取出口退稅的違法行為進行綜合治理

對于騙取出口退稅的違法行為，可以參照意大利的治理方法，對出口退稅進行檢查時，允許稅務(wù)檢查部門參與其中，對出口騙稅行為加強事前防范。然后加強與騙稅多發(fā)的外商購貨地的合作，嚴(yán)防出口騙稅案的發(fā)生。

（三）發(fā)展外貿(mào)代理

在進行出口退稅時，有時會出現(xiàn)出口地與貨源地政府間的財稅關(guān)系不平衡的現(xiàn)象，發(fā)展外貿(mào)代理可以讓國際通行的直接代理制對這一現(xiàn)象進行緩解，消除地方政府間的隱性稅收轉(zhuǎn)移。

四、結(jié)語

綜上所述，出口退稅有利于兩國的經(jīng)濟發(fā)展以及實現(xiàn)商品在國際貿(mào)易中的良性競爭。我國現(xiàn)行的出口退稅新機制還存在一定的問題，但通過不斷的改革和完善，出口退稅將不再艱難。

參考文獻

[1]孫迎芬.試論我國出口退稅新機制[J].江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2005（01）.

[2]隋英杰.出口退稅新機制實施的企業(yè)對策分析[J].商業(yè)研究，2006（16）.

（編輯：孟子涵）