【摘要】通過對總分公司財(cái)務(wù)管理模式的認(rèn)識，探討總分公司在財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)管理方面的具體內(nèi)容，在幾種形式間比較其中的優(yōu)劣，提升企業(yè)管理水平。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)模式設(shè)計(jì) 總分公司

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長和規(guī)模的擴(kuò)大，有很多企業(yè)分立設(shè)置了屬轄的分公司，有的總分公司的地域跨度還比較大、職工數(shù)量多，管理級次也比較復(fù)雜。如何在總分公司財(cái)務(wù)模式上進(jìn)行有效選擇是不少企業(yè)管理者困惑的事情。本文探討了總分公司財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)和構(gòu)建方面的問題。

一、總分公司財(cái)務(wù)模式的相關(guān)知識

（一）總分公司含義

總公司是依法成立的法人企業(yè)，有自己的章程和設(shè)立程序。分公司不是真正意義上的公司，它是總公司下屬的分支機(jī)構(gòu)，不具有獨(dú)立法人資格，其資產(chǎn)也是總公司資產(chǎn)的一部分，年末將合并計(jì)入總公司資產(chǎn)負(fù)債表。分公司對外一般不獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅，這與母子公司的法律概念完全不同。

（二）總分公司財(cái)務(wù)管理模式的含義

指存在于企業(yè)整理管理框架內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整理目標(biāo)利益的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，其核心是財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分。一般財(cái)務(wù)權(quán)限有資金管理權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)等；重大財(cái)務(wù)權(quán)限有融資決策權(quán)、投資決策權(quán)等。在總分公司企業(yè)結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)權(quán)限的劃分涉及的主要是一般決策權(quán)，即一般決策權(quán)的劃分是決定總分公司財(cái)務(wù)模式的基礎(chǔ)。理論上將財(cái)務(wù)模式分為“集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式”、“混合型財(cái)務(wù)管理模式”。財(cái)務(wù)管理的核心在于對集權(quán)與分權(quán)的有效選擇。

（三）總分公司的財(cái)務(wù)管理關(guān)系及其構(gòu)架

總分公司財(cái)務(wù)關(guān)系包括財(cái)務(wù)人員的任免、預(yù)算協(xié)調(diào)、資金控制、資產(chǎn)劃撥以及風(fēng)險(xiǎn)防控等五方面。財(cái)務(wù)人員的任免是前提，預(yù)算協(xié)調(diào)是基礎(chǔ)，資產(chǎn)管理是紐帶，資金控制是核心，風(fēng)險(xiǎn)防控是必要的補(bǔ)充。這五方面的內(nèi)容構(gòu)成了總分公司財(cái)務(wù)管理的基本構(gòu)架。下面就三種不同財(cái)務(wù)模式在構(gòu)架上的不同表現(xiàn)簡要談?wù)劇?/p>

二、總分公司財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)

（一）集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將財(cái)務(wù)權(quán)力集中在總公司，由總公司控制各分公司的財(cái)務(wù)部門，在財(cái)務(wù)構(gòu)架的五個(gè)環(huán)節(jié)全方位加以控制，分公司的地位和總公司的部門相當(dāng)。這種模式適用于總公司的附屬機(jī)構(gòu)或門店等規(guī)模較小的分公司。

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的一般構(gòu)架是：1、分公司財(cái)務(wù)人員由總公司任免并接受總公司的薪酬制度，不受分公司經(jīng)理管理，互相制約。2、實(shí)行收支兩線，設(shè)置收款專戶和費(fèi)用專戶，分公司的日常開支只能在費(fèi)用專戶上開支。會計(jì)核算上，分公司不單獨(dú)設(shè)立賬套，只在總公司層面進(jìn)行部門核算即可。3、資產(chǎn)取得和處置沒有自由裁奪權(quán)，其中固定資產(chǎn)投資、大規(guī)模的采購必須批準(zhǔn)。而資產(chǎn)處置無論大小均要報(bào)總公司。4、沒有財(cái)年預(yù)算或者預(yù)算規(guī)模比較小，分公司在預(yù)算中的地位類似于總公司的一個(gè)部門，實(shí)質(zhì)上是集中支付制度衍生。5、資產(chǎn)大部分來源于總公司的撥付，并且分公司不獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅。6、風(fēng)險(xiǎn)防控級次復(fù)雜但防范的成本較低，一般不需要單獨(dú)對分公司進(jìn)行會計(jì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的規(guī)模也比較小。

此種模式的優(yōu)點(diǎn)，一是便于統(tǒng)一財(cái)務(wù)決策，降低資金使用成本；二是有利于發(fā)揮總公司財(cái)務(wù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。缺點(diǎn)是財(cái)務(wù)權(quán)力過多集中在總公司，容易挫傷分公司經(jīng)營者的積極性，而一旦總公司決策失誤將產(chǎn)生巨大的損失。

（二）分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式按照重要性原則對各分公司加以控制，管理和決策權(quán)適當(dāng)進(jìn)行劃分，總公司只專注于重大的、方向性的問題，分公司的地位類似于子公司。這種模式適用于地域跨度較廣，業(yè)務(wù)復(fù)雜、需要獨(dú)立計(jì)算盈虧和納稅的分公司。

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的一般構(gòu)架是：1、分公司在財(cái)務(wù)人員的任免、晉升、薪酬方面擁有自行量奪權(quán)，只對分公司的財(cái)務(wù)事項(xiàng)負(fù)責(zé)，不向總公司匯報(bào)。2、資金支出上比較自由，總公司不會用指令性計(jì)劃方式干預(yù)分公司一般生產(chǎn)活動，收益也由分公司自行保留。會計(jì)核算上，總分公司的往來賬務(wù)均要通過“內(nèi)部往來”科目進(jìn)行核算，在年底并入總公司利潤表。3、總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，并通過經(jīng)營資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)利潤。雖然在資產(chǎn)處置上收到一定制約，但由于其利潤目標(biāo)比較重，因此仍然有比較大的資產(chǎn)經(jīng)營裁奪權(quán)。4、預(yù)算管理體系比較完善，既有分公司層面總體經(jīng)營的預(yù)算控制項(xiàng)目，也有面對車間層面甚至到個(gè)人制定的預(yù)算控制事項(xiàng)。因此在總公司層面必須預(yù)計(jì)各分公司資產(chǎn)負(fù)債和損益狀況，進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理協(xié)調(diào)；在分公司層面則要加強(qiáng)責(zé)權(quán)利的有效激勵(lì)和約束機(jī)制，提升預(yù)算的精確度和效率。5、風(fēng)險(xiǎn)防控的任務(wù)較重。必須通過經(jīng)常性的會計(jì)審計(jì)和預(yù)算審計(jì)防控風(fēng)險(xiǎn)，并對內(nèi)控制度執(zhí)行力的要求較高。

此種模式的優(yōu)點(diǎn)是分公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉創(chuàng)利的機(jī)會，減輕總公司決策的壓力和直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。缺點(diǎn)是難以協(xié)調(diào)總公司和各分公司的利益矛盾，增加財(cái)務(wù)防控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）混合型財(cái)務(wù)管理模式

這種模式介于前兩種模式之間，一般應(yīng)用于分公司間業(yè)務(wù)差別較大，但是規(guī)模較小的企業(yè)。比如分公司雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行但財(cái)務(wù)人員卻由總公司委派；又比如在資金支出管理上屬于分權(quán)，但在資產(chǎn)管理上要求集權(quán)的企業(yè)。

此模式既能有效的激勵(lì)分公司的創(chuàng)利積極性、又能有效地避免財(cái)務(wù)失控和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制總分公司之間的由于往來過多造成的成本增加。

三、綜述

總分公司財(cái)務(wù)模式在設(shè)計(jì)上應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的規(guī)模、財(cái)務(wù)管理要求及會計(jì)信息使用者的目的自由選擇，就目前而言，大多數(shù)的企業(yè)還是選擇集權(quán)型的管理模式。當(dāng)然，一個(gè)健全的總分公司財(cái)務(wù)模式是法人治理結(jié)構(gòu)完善的體現(xiàn)而不僅是財(cái)務(wù)部門的事情，綜合決策層、管理層和經(jīng)營層的長期高效的配合才能使財(cái)務(wù)在模式設(shè)計(jì)上的優(yōu)勢最大潛力的發(fā)揮出來。

作者簡介：茍佳（1977-），女，四川南充人，重慶市渝中區(qū)市政管理服務(wù)中心會計(jì)師，本科，研究方向：審計(jì)和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

（編輯：陳岑）