【摘要】內(nèi)審工作的重點正逐步由合規(guī)、真實性審計向管理、效益、風險性審計發(fā)展，在常規(guī)審計項目注重防止意外情況對經(jīng)營的不利影響的基礎上，加快對高風險新業(yè)務開展風險分析，為企業(yè)提供增值服務。

【關鍵詞】企業(yè)經(jīng)營管理 內(nèi)部審計 增值服務

在企業(yè)的發(fā)展中，不僅要關心企業(yè)的現(xiàn)實生存，更應關注企業(yè)的未來發(fā)展。內(nèi)部審計應成為能動的駕御、監(jiān)測和推動業(yè)務發(fā)展的重要力量，使組織內(nèi)部的制度、各業(yè)務操作環(huán)節(jié)得到持續(xù)有效控制。內(nèi)外部環(huán)境都要求內(nèi)部審計改變以往以事后監(jiān)督為主的職能，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標，積極出謀劃策，內(nèi)審工作的重點正逐步由合規(guī)、真實性審計向管理、效益、風險性審計發(fā)展，在常規(guī)審計項目注重防止意外情況對經(jīng)營的不利影響的基礎上，加快對高風險新業(yè)務開展風險分析，為企業(yè)提供增值服務，為經(jīng)營管理提供決策依據(jù)。

一、為企業(yè)提供增值服務，是內(nèi)審工作發(fā)展的趨勢

當前，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，突出表現(xiàn)為：一是復雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢和日益強化的通貨膨脹預期，商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量面臨嚴峻的形勢；二是國家宏觀調(diào)控政策和國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略實施，對合理把握信貸投放總量、節(jié)奏和投向，進一步優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，保持信貸業(yè)務健康平穩(wěn)發(fā)展提出了更高的要求；三是為應對日趨激烈的同業(yè)競爭，商業(yè)銀行新業(yè)務、新產(chǎn)品不斷推陳出新，業(yè)務流程漸趨簡約，部分制度缺陷和操作風險正不斷暴露。

上述變化對銀行業(yè)內(nèi)審工作提出了更高、更嚴、更細的要求。在此背景下，內(nèi)審工作不但要關心企業(yè)的現(xiàn)實狀況，更應關注其未來發(fā)展。內(nèi)部審計不能只是簡單地停留在監(jiān)督和評價職能的履行上，而應轉(zhuǎn)變審計理念、創(chuàng)新審計模式，通過關注企業(yè)制度、流程缺陷和對市場、客戶、產(chǎn)品、業(yè)務的研究，開展前瞻性審計調(diào)查，及時為管理層提供有價值的審計建議，充分發(fā)揮審計建設職能，“幫助組織增加價值”，這也與“公司治理”目標不謀而合。

二、內(nèi)部審計能夠幫助管理層提高企業(yè)效率和效益，是企業(yè)價值鏈上的一個必要環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計的定位應該是“管理+效益”。加強管理和提高效益，是一個組織的永恒主題?，F(xiàn)代內(nèi)部審計之父——勞倫斯·索耶說過，“內(nèi)部審計是管理層的耳目?！蹦壳埃鐣?jīng)濟金融形勢復雜多變，商業(yè)銀行的新風險隨時可能出現(xiàn)新的變化，各家商業(yè)銀行在業(yè)務不斷創(chuàng)新過程中，因管理跟不上，造成新舊制度脫節(jié)而形成內(nèi)控“真空”；同時，又因新的內(nèi)控制度不健全、不完善，出現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務環(huán)節(jié)形成內(nèi)控“盲點”，導致創(chuàng)新業(yè)務操作不規(guī)范，甚至出現(xiàn)風險點。內(nèi)部審計要及時發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進意見，使金融企業(yè)在保持金融創(chuàng)新能力的基礎上有效防范金融風險。內(nèi)部審計由財務收支審計、經(jīng)濟效益審計、經(jīng)濟責任審計，向以風險為導向的管理審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展，由發(fā)現(xiàn)型、復核型審計向預防型、增值型審計轉(zhuǎn)變正是順應這種趨勢。

三、為管理層提供有價值的決策信息，以增加審計價值

審計工作應以審計創(chuàng)新為動力，以創(chuàng)造價值為核心，以提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標為宗旨。因此，審計人員不僅僅要扮演好“警察”角色，同時要圍繞企業(yè)經(jīng)營管理目標，積極出謀劃策，做高管層的“智囊”、“參謀”和“顧問”，提供具有較高價值的審計信息，發(fā)揮“咨詢顧問”的作用，將知識和信息形態(tài)的審計成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。增加審計的價值可以通過三個主要方面來實現(xiàn)：一是通過促進完善內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值；二是通過管理咨詢類審計為經(jīng)營管理層提供有價值的參考信息來實現(xiàn)；三是通過加強與被審單位的信息交流與溝通，增強審計工作的主動性和建設性，幫助風險管理部門改進風險管理，進一步提升審計附加值。

四、為企業(yè)提供審計增值服務的措施

內(nèi)部審計的職能從傳統(tǒng)監(jiān)督檢查向為內(nèi)部管理服務轉(zhuǎn)變，從根本上增加審計成果的含金量和附加值。內(nèi)部審計人員和機構(gòu)依賴自身對管理控制深入了解且地位相對獨立的優(yōu)勢，為經(jīng)營機構(gòu)提供有價值的決策參考信息，為股東創(chuàng)造更大價值服務正是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責所在。

（一）重視審計建設職能的發(fā)揮

內(nèi)部審計工作不但要關注企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性，幫助企業(yè)強化內(nèi)部控制，更應該發(fā)揮內(nèi)部審計的建設和咨詢作用，在業(yè)務流程、管理模式上多做文章，重點控制管理風險，在全局高度上發(fā)揮內(nèi)部審計價值。同時，應由關注一般風險向關注高風險領域轉(zhuǎn)變，由事件事后的反推向事件事前的正向模擬測試發(fā)展，由所熟悉的基礎金融工具領域向金融衍生工具拓展，由傳統(tǒng)交易模式下的審計向產(chǎn)品條線的績效審計延伸，使內(nèi)部審計為經(jīng)營管理“效率”與“能力”提供增值服務。

（二）建立鼓勵創(chuàng)新的機制

創(chuàng)新需要合適的土壤，內(nèi)審條線應培育創(chuàng)新文化，建立和完善鼓勵創(chuàng)新的機制，形成勇于創(chuàng)新、敢于實踐的良好風氣和氛圍。只要符合有利于規(guī)范經(jīng)營、有利于防范風險、有利于改進管理、有利于提高效益的各種探索和創(chuàng)新，才可使審計的建設性建議更加具備操作性。逐步形成經(jīng)營生態(tài)的審計研究方法、手段，以及成熟的模式是提高增值性審計的努力方向。

（三）提高審計人員專業(yè)水平

審計人員的專業(yè)勝任能力與內(nèi)部審計質(zhì)量是有著直接關系。國內(nèi)、國際內(nèi)部審計基本準則都要求內(nèi)部審計人員應具備相應的學識及業(yè)務能力，并熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，通過不斷的學習來保持和提高專業(yè)勝任能力，提升審計疑點的分析能力。只有具有一定綜合分析能力的復合型人才，才能為經(jīng)營機構(gòu)提供有價值的決策參考信息，才能從根本上增加審計成果的含金量和附加值，為股東創(chuàng)造更大增值服務。

（四）持續(xù)提升先進審計工具的應用水平

在信息化的環(huán)境下，增加審計手段的科技含量，推進審計技術(shù)進步已顯得尤為重要。一方面創(chuàng)新的思維能夠促進先進審計工具的研制與開發(fā)；另一方面先進審計工具的應用也能夠帶動審計思維的創(chuàng)新。利用審計模型及時深度挖掘有價值的審計信息，提高審計查找問題準確性和效率，努力實現(xiàn)審計業(yè)務的增值服務。

作者簡介：劉珊（1961-），女，漢族，任職于建設銀行新疆總審計室，國際注冊審計師，研究方向：審計學。

（編輯：陳岑）