國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）于2013年7月1日成功上線運(yùn)行后，至今已有一個多月的時間。與之前的國庫會計核算系統(tǒng)（TBS）相比，TCBS是國庫業(yè)務(wù)發(fā)展史上功能最為強(qiáng)大的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，它從根本上變革了國庫會計核算模式。實(shí)現(xiàn)了“收入直達(dá)入庫”、“支出即時到賬”、“數(shù)據(jù)集中擺放”，使國庫會計核算效率有了質(zhì)的提高，服務(wù)水平有了質(zhì)的飛躍，國庫信息的利用狀況也有了質(zhì)的改變。但在這一段時間的運(yùn)行中卻發(fā)現(xiàn)存在一些新的問題及風(fēng)險不可忽視。

一、日常運(yùn)用過程中存在的問題

（一）國庫制度建設(shè)滯后于新系統(tǒng)的發(fā)展

在新系統(tǒng)上線運(yùn)行以來，相繼下發(fā)了與TCBS系統(tǒng)相關(guān)的業(yè)務(wù)操作規(guī)程、業(yè)務(wù)處理等辦法，但規(guī)定的制定明顯滯后于新系統(tǒng)的發(fā)展，在實(shí)際操作過程中與TCBS系統(tǒng)的新特點(diǎn)、新功能不能更好的契合，業(yè)務(wù)操作存在制度缺失的現(xiàn)象。

（二）系統(tǒng)查詢打印環(huán)節(jié)不夠完善

由于查詢條件受日期的限制，如收入、支出、退庫登記簿等查詢截止日期不能超過起始日期3天。起止時間范圍過短，影響查詢效率，給業(yè)務(wù)查詢?nèi)藛T帶來不便。在月初打印上月的報表時，由于報表處理統(tǒng)計數(shù)據(jù)量大，各核算主體打印時間比較集中，造成系統(tǒng)運(yùn)行速度緩慢，降低了工作效率。

（三）新增重要參數(shù)生效時間較長

TCBS系統(tǒng)參數(shù)實(shí)行審批制，體制參數(shù)權(quán)限上收TCBS中心，若有新增參數(shù)，先由相關(guān)核算主體提出申請，經(jīng)上級核算主體逐級審核同意后報TCBS中心，中間存在較大的時間差。如相應(yīng)單位未提前把新增要素提前告知相關(guān)國庫，則辦理業(yè)務(wù)時出現(xiàn)系統(tǒng)中未設(shè)置相關(guān)參數(shù)的情況，使業(yè)務(wù)的正常開展受到影響。

（四）系統(tǒng)缺失來賬提示功能

與之前的TBS系統(tǒng)相比，TCBS系統(tǒng)少了來賬提醒功能，需要操作員不時進(jìn)入操作界面查詢有無來賬，這樣容易遺漏業(yè)務(wù)，進(jìn)而引發(fā)賬務(wù)處理風(fēng)險。

二、運(yùn)行過程中存在的內(nèi)外部風(fēng)險

（一）用戶登錄系統(tǒng)所存在的風(fēng)險

用戶登錄系統(tǒng)時采用CA證書加口令雙重模式對身份進(jìn)行驗(yàn)證，但CA證書在一臺電腦上登錄后，同時還能在另外的電腦終端重復(fù)登陸并處于工作狀態(tài)，存在同一用戶能在多臺計算機(jī)同時登錄的現(xiàn)象，并且長時間登錄系統(tǒng)不會強(qiáng)制簽退操作員，存在一定的技術(shù)風(fēng)險。

（二）國庫業(yè)務(wù)處理模式的變化增加了縣支庫資金風(fēng)險

TCBS將傳統(tǒng)國庫會計業(yè)務(wù)“批量處理、逐級上劃”的方式，改變?yōu)閷鴰鞎嫎I(yè)務(wù)采用“逐筆實(shí)時”的處理模式，即在之前的TBS系統(tǒng)環(huán)境下，縣支庫在上劃資金時需要其管轄支庫劃轉(zhuǎn)，TCBS系統(tǒng)上線后，中心支庫由系統(tǒng)的直接參與者變更為間接參與者，而縣支庫仍作為支付系統(tǒng)的間接參與者，但是不用再通過管轄國庫辦理劃轉(zhuǎn)，而是直接通過系統(tǒng)辦理收、支業(yè)務(wù)。因此，管轄國庫無法預(yù)知縣支庫的業(yè)務(wù)操作后果，從而使上級庫日常業(yè)務(wù)監(jiān)管手段缺失。

（三）由操作風(fēng)險和道德風(fēng)險進(jìn)而引發(fā)的資金風(fēng)險

如撥款業(yè)務(wù)沒有實(shí)施金額權(quán)限控制，也無須會計主管授權(quán)，無論金額大小，只要操作員進(jìn)行錄入、復(fù)核、重要要素復(fù)核后便可辦理，或是從前置系統(tǒng)中導(dǎo)入撥款資金信息，再到TCBS系統(tǒng)中做銷號處理即可，一名操作員就可以進(jìn)行處理。在前置系統(tǒng)中導(dǎo)入撥款資金信息是將從財政管理信息系統(tǒng)中導(dǎo)出的撥款文本文件加載到前置系統(tǒng)中。雖然此文件加編了密押，但如果相關(guān)工作人員在文本文件中修改收款人的賬號以及相應(yīng)的導(dǎo)入金額，就能實(shí)時改變資金的流向，實(shí)現(xiàn)財政資金的轉(zhuǎn)移。一名國庫操作員就可以完成全部撥款業(yè)務(wù)，缺乏必要的復(fù)核及實(shí)時監(jiān)督，“一手清”現(xiàn)象難以避免，財政實(shí)撥資金通過前置系統(tǒng)一次性導(dǎo)入存在一定的風(fēng)險隱患。

（四）通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅入庫稅款，弱化了人民銀行監(jiān)督管理的職能

國庫對稅款的收納負(fù)有監(jiān)督管理的職責(zé)。但在實(shí)際工作中，國庫對稅款合規(guī)性的監(jiān)管，特別是橫向聯(lián)網(wǎng)入庫的稅款，國庫的監(jiān)管卻未能真正到位，也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。目前電子繳稅系統(tǒng)將逐步取代現(xiàn)行傳統(tǒng)的繳稅入庫方式，成為今后納稅人繳納稅款的主要渠道和方向，由此國庫人員也無法得知稅票入庫的及時性與準(zhǔn)確性，國庫在真正意義上無法履行監(jiān)督的職能。此外，在TCBS中處理橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)時，只有明細(xì)的筆數(shù)，缺少合計金額，直接與對賬信息單核對容易形成風(fēng)險。

（五）基層縣支庫事后監(jiān)督機(jī)制滯后于國庫業(yè)務(wù)發(fā)展

新系統(tǒng)上線后新的業(yè)務(wù)操作環(huán)境和流程與之前相比都有了較大的變化，雖上級行相繼下發(fā)了相關(guān)業(yè)務(wù)處理與操作實(shí)施的規(guī)程，但監(jiān)督質(zhì)量仍然不高，對國庫業(yè)務(wù)的監(jiān)督仍是手工審核，缺乏與之相配套的監(jiān)督系統(tǒng)或是實(shí)施細(xì)則，對國庫業(yè)務(wù)信息和資金清算過程難以實(shí)施有效監(jiān)控。因此，事后監(jiān)督方式的相對落后帶來的監(jiān)督風(fēng)險也進(jìn)一步加大。

三、基于以上亟待解決的問題和風(fēng)險，淺談幾點(diǎn)建議和意見

（一）健全國庫管理規(guī)章制度，為有效防范風(fēng)險提供保障

結(jié)合縣支行的實(shí)際情況，補(bǔ)充完善相關(guān)操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理規(guī)范；加大制度的執(zhí)行力，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度建設(shè)，對已不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)章制度應(yīng)及時廢止。

（二）完善系統(tǒng)功能

針對個人CA證書在不同計算機(jī)能夠同時登陸的情況，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)權(quán)限或提示；增加簽退功能，對不及時簽退的操作員，設(shè)置命令在一定時間內(nèi)強(qiáng)行簽退；不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能，提高系統(tǒng)快捷性、安全性，使縣支庫業(yè)務(wù)辦理全面實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、電子化、無紙化。

（三）加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高縣支庫業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)

隨著縣支行國庫會計業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展變化，對人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求越來越高，但現(xiàn)有人員素質(zhì)參差不齊，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。上級行要加強(qiáng)要害崗位人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從政策水平和業(yè)務(wù)技能方面提高縣支庫員工綜合素質(zhì)?？h支行要從思想和認(rèn)識上高度重視國庫資金安全風(fēng)險，增強(qiáng)工作責(zé)任心，注重道德風(fēng)險的防控，進(jìn)一步夯實(shí)國庫基礎(chǔ)工作。

（四）創(chuàng)新手段，提高國庫事后監(jiān)督工作效率

隨著國庫業(yè)務(wù)電子化的蓬勃發(fā)展，以手工為主的監(jiān)督方式已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。為了解決國庫會計事后監(jiān)督時間上滯后的問題，應(yīng)開發(fā)與國庫會計核算系統(tǒng)運(yùn)行相匹配的監(jiān)督系統(tǒng)，利用計算機(jī)代替人工操作進(jìn)行事后監(jiān)督，提高審查的時效性和準(zhǔn)確性。從而降低勞動強(qiáng)度，縮短檢查時間，提高監(jiān)督工作效率和質(zhì)量。

（五）建議建設(shè)一套財、稅、庫、銀四方對賬系統(tǒng)，確保財務(wù)的完整性

財、稅、庫、銀其中任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都將直接影響國庫業(yè)務(wù)的正常處理。所以有必要建立對賬系統(tǒng)，系統(tǒng)每日定時與國庫進(jìn)行對賬，讓系統(tǒng)充當(dāng)“中間人”的角色，一方面確保數(shù)據(jù)的安全性，另外一方面也確保雙方數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。以此提高對賬工作的效率，降低人為因素的失誤和技術(shù)性的差錯，切實(shí)保障國庫資金安全。