國庫會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）正式運(yùn)行以后，從根本上改變了傳統(tǒng)模式下預(yù)算收入業(yè)務(wù)“批量處理，層層報(bào)解，逐級(jí)上劃”的操作流程，實(shí)現(xiàn)了“收入直達(dá)入庫、支出即時(shí)到賬、數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)，信息共享使用”的業(yè)務(wù)處理模式，TCBS的運(yùn)行給國庫會(huì)計(jì)核算效率帶來了質(zhì)的提高，服務(wù)水平也有了質(zhì)的飛躍，國庫信息的利用狀況也有了質(zhì)的改變。與此同時(shí)，也給原有的國庫資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)及防控帶來了新的變化和挑戰(zhàn)。

一、TCBS系統(tǒng)上線后國庫資金運(yùn)行新增的風(fēng)險(xiǎn)

（一）國庫核算科目設(shè)置發(fā)生變動(dòng)帶來的新風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算收入共設(shè)了5個(gè)級(jí)次，即中央級(jí)、?。ㄊ校┘?jí)、地（市）級(jí)、區(qū)（縣）級(jí)、共享。在舊系統(tǒng)國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）中對(duì)5個(gè)級(jí)次用三個(gè)科目進(jìn)行核算：274（待報(bào)解中央預(yù)算收入）、275（待報(bào)解地方預(yù)算收入）、276（待報(bào)解共享預(yù)算收入），而在新系統(tǒng)TCBS中，國庫待報(bào)解款項(xiàng)將三個(gè)科目合并成一個(gè)會(huì)計(jì)科目278（待報(bào)解預(yù)算收入）。導(dǎo)致各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)通過大、小額支付系統(tǒng)劃往國庫資金時(shí)極容易造成入賬串戶的現(xiàn)象，形成資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)政集中授權(quán)支付業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為突出

TCBS中財(cái)政集中授權(quán)支付業(yè)務(wù)處理流程為：各家代理銀行將已支付的預(yù)算單位用款明細(xì)發(fā)送到TCBS中，同時(shí)紙制的憑證送達(dá)國庫，國庫業(yè)務(wù)人員收到紙制的申請(qǐng)劃款憑證后，與TCBS中的電子申請(qǐng)劃款信息核對(duì)，核對(duì)一致以后，業(yè)務(wù)人員只需要點(diǎn)擊銷號(hào)，系統(tǒng)就在2秒鐘左右提示“處理成功”，意味著該筆資金已劃入收款入賬戶。在紙制憑證、信息核對(duì)及銷號(hào)清算的過程中，僅需要一名操作人員在數(shù)秒之內(nèi)就辦理完該筆業(yè)務(wù)，無論是幾百元的金額還是上千萬的金額都沒有金額權(quán)限設(shè)置。因此授權(quán)支付業(yè)務(wù)缺少必要的復(fù)核和監(jiān)督，資金風(fēng)險(xiǎn)隱患較為突出。

（三）資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大

TCBS正式運(yùn)行之后，資金劃轉(zhuǎn)更加快捷，TCBS系統(tǒng)與支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)“一點(diǎn)接入，一點(diǎn)清算”，省份庫、中心支庫由原來的支付系統(tǒng)直接參與者變更為間接參與者，而縣支庫仍作為支付系統(tǒng)的間接參與者，但縣支庫不用再通過其管轄的中心支庫辦理轉(zhuǎn)匯，可以直接通過中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理對(duì)外劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。由于省份庫、中心支庫和縣支庫在核算系統(tǒng)中處于平行關(guān)系，如果下級(jí)國庫發(fā)生業(yè)務(wù)差錯(cuò)將直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，上級(jí)國庫的監(jiān)管作用將缺失，如果這樣的差錯(cuò)導(dǎo)致國庫資金外流，后果將不堪設(shè)想。

（四）授權(quán)控制范圍不合理導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在TCBS系統(tǒng)中，一般的正常業(yè)務(wù)如預(yù)算收入退庫、更正、退回、記賬憑證等業(yè)務(wù)無論金額大小也列入會(huì)計(jì)主管授權(quán)范圍，會(huì)計(jì)主管需每一筆業(yè)務(wù)都登錄TCBS系統(tǒng)輸入代碼口令和CA證書的密碼，導(dǎo)致會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)過多的日常審批而弱化了會(huì)計(jì)主管處理異常情況的問題。而對(duì)于資金出口如實(shí)撥資金業(yè)務(wù)，只要操作員進(jìn)行錄入、復(fù)核、重要要素復(fù)核后便處理成功，無論金額大小，都沒有實(shí)施金額權(quán)限的控制。對(duì)于劃出資金沒有金額權(quán)限設(shè)置，也沒有會(huì)計(jì)主管授權(quán)，這樣容易產(chǎn)生資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）原來的國庫應(yīng)急處置管理辦法難以適應(yīng)新的應(yīng)急管理要求

在舊系統(tǒng)國庫會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）中每天業(yè)務(wù)截止之后，各級(jí)國庫都必須做數(shù)據(jù)備份（完整備份和文本備份），因此在國庫核算遇到異常情況時(shí)，各級(jí)國庫即可采取應(yīng)急處置對(duì)國庫數(shù)據(jù)進(jìn)行恢復(fù)。但TCBS上線以后，數(shù)據(jù)集中存儲(chǔ)在中心，如果系統(tǒng)出現(xiàn)故障，則需由總庫和全國上線的各級(jí)國庫同時(shí)進(jìn)行應(yīng)急處置。由于沒有新的TCBS應(yīng)急方案，各級(jí)國庫特別是基層國庫一旦遇到異常情況，將很難迅速準(zhǔn)確的判斷異常情況起因、波及范圍和造成的經(jīng)濟(jì)損失等，并拿出合理的解決方案。

二、針對(duì)TCBS系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)新增的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的防范措施

（一）認(rèn)真核對(duì)每一筆賬務(wù)的對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系

在TCBS中由中心負(fù)責(zé)處理賬務(wù)平衡，各核算主體當(dāng)日無法看到賬務(wù)處理的結(jié)果。加上TCBS系統(tǒng)產(chǎn)生的中央級(jí)、?。ㄊ校┘?jí)、地（市）級(jí)和區(qū)（縣）級(jí)的預(yù)算收入憑證與預(yù)算收入報(bào)表的關(guān)系不如TBS系統(tǒng)直觀。因此每天要做到“五個(gè)核對(duì)”：核對(duì)日終業(yè)務(wù)匯總核對(duì)單上借貸方發(fā)生額是否與記賬憑證的借貸方發(fā)生額合計(jì)相等，核對(duì)記賬憑證金額是否與其相應(yīng)的原始憑證及報(bào)表金額相等，核對(duì)用戶簽退單產(chǎn)生的業(yè)務(wù)類型和金額與其附件是否一致。核對(duì)內(nèi)部賬務(wù)是否賬賬、賬表、賬實(shí)、賬據(jù)、賬簿是否相符。核對(duì)表外科目的總賬、分戶賬、登記簿的發(fā)生額、余額是否一致。

（二）加強(qiáng)事前監(jiān)督，認(rèn)真審查原始憑證

國庫原始憑證包括稅收繳款書、收入退庫憑證、收入更正憑證、財(cái)政實(shí)撥憑證、授權(quán)支付劃款憑證等。TCBS上線后，資金劃轉(zhuǎn)更加快捷，因此操作員在上機(jī)錄入之前對(duì)國庫的原始票據(jù)的真?zhèn)?、要素等審核工作顯得更加重要。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督，嚴(yán)把資金出口

TCBS上線以來，預(yù)算收入不再是層層報(bào)解逐級(jí)匯劃，而是由TCBS系統(tǒng)與支付系統(tǒng)“一點(diǎn)接入，一點(diǎn)清算”，加強(qiáng)清單與憑證、報(bào)文與憑證的核對(duì)，實(shí)行經(jīng)辦、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管、部門負(fù)責(zé)人多人把關(guān)的制度，從內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上切實(shí)的防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立與TCBS系統(tǒng)相適應(yīng)的資金預(yù)警體系，提高基層國庫應(yīng)急處置能力

基層國庫部門應(yīng)結(jié)合國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的特點(diǎn)，針對(duì)TCBS國庫業(yè)務(wù)核算的環(huán)節(jié)和各崗位可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立國庫資金防范預(yù)警體系，將“自控、互控、監(jiān)控”的風(fēng)險(xiǎn)防范要求融入到每一項(xiàng)國庫業(yè)務(wù)工作中，確保國庫資金的安全性。

（五）加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提高國庫業(yè)務(wù)從業(yè)人員處理綜合業(yè)務(wù)的能力，樹立從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻警醒系統(tǒng)及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過現(xiàn)場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)與模擬演練使從業(yè)人員都能方便地進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，持續(xù)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高TCBS系統(tǒng)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過TCBS系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)案例分析，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及防范，樹立從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成對(duì)TCBS系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)的客觀認(rèn)識(shí)，正確應(yīng)用TCBS系統(tǒng)。