【摘要】隨著中央銀行職能調(diào)整和會計管理的發(fā)展變化，大會計管理理念和工作機制初步形成，中央銀行會計工作處于從傳統(tǒng)的核算型向會計管理型的轉(zhuǎn)變，如何深化中央銀行會計管理職能，推進中央銀行高效履職，是一個重要的現(xiàn)實課題。

【關(guān)鍵詞】中央銀行 ERP 會計管理

中央銀行是國家制定和執(zhí)行貨幣政策，實施宏觀金融管理、提供公共金融服務(wù)的重要部門，而中央銀行會計管理工作在上述職能中處于基礎(chǔ)核心的地位，為此《中國人民銀行會計基本制度》賦予人民銀行分支行會計部門對本單位會計工作實行統(tǒng)一管理的職責(zé)，確立了大會計管理的模式。但是中央銀行會計管理的基礎(chǔ)核心作用尚未全面發(fā)揮，借鑒ERP管理思想，引入ERP管理系統(tǒng)，對于完善中央銀行會計管理，提高中央銀行會計管理水平具有積極的現(xiàn)實意義。

一、目前中央銀行會計管理引入ERP管理模式可行性分析

（一）目前中央銀行大會計管理與ERP管理的內(nèi)在一致性

1.管理思想的一致性。ERP管理系統(tǒng)是將企業(yè)內(nèi)部的所有部門職能信息集成到一個計算機系統(tǒng)中，便于優(yōu)化資源利用，進行決策、控制和預(yù)測，并在整個ERP管理系統(tǒng)處于控制管理的核心位置，也是要突出會計在全行會計事務(wù)中的管理職能。

2.管理機制的一致性。ERP管理系統(tǒng)在企業(yè)的戰(zhàn)略計劃層、管理控制層和業(yè)務(wù)操作層提供支持和流線化業(yè)務(wù)流程。中央銀行會計業(yè)務(wù)流程也是按照具體操作、會計管理、重大會計事項決策流線進行分層管理。

3.管理目標(biāo)的一致性。ERP管理系統(tǒng)的目標(biāo)是要實現(xiàn)對整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行會計控制。而中央銀行大會計管理的目標(biāo)是發(fā)揮會計管理在央行履行職能中的基礎(chǔ)核心作用。

（二）管理方式的一致性

中央銀行大會計管理方式符合引入ERP管理系統(tǒng)。目前中央銀行分支行會計財務(wù)部門在全行的會計管理職能突顯，在全行會計事務(wù)處理中的核心地位已經(jīng)形成，逐步加強了對本級其他會計核算部門的監(jiān)督管理，與ERP管理系統(tǒng)的會計管理模式高度一致。

（三）技術(shù)條件符合ERP管理系統(tǒng)運行環(huán)境要求

目前，人民銀行基于局域網(wǎng)環(huán)境的辦公自動化，各職能部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相繼開發(fā)與運行等，具備了引入ERP管理系統(tǒng)的技術(shù)環(huán)境。

（四）人員素質(zhì)具備網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)處理能力

中央銀行分支行工作人員素質(zhì)具備引入ERP管理系統(tǒng)。經(jīng)過多年來的實踐，中央銀行工作人員完全具有通過計算機處理業(yè)務(wù)的能力。

二、ERP環(huán)境下中央銀行會計管理模式的構(gòu)想

中國人民銀行是我國制定和執(zhí)行貨幣政策、實施宏觀金融管理、提供公共金融服務(wù)的部門，中國人民銀行的會計管理工作處于基礎(chǔ)的核心地位，借助ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流的集成，全面提升中央銀行履職水平，確保中央銀行在形勢不斷變化和業(yè)務(wù)不斷迅速的發(fā)展過程中保持堅實的管理基礎(chǔ)。

（一）ERP環(huán)境準(zhǔn)備

1.制定目標(biāo)。建立以會計管理系統(tǒng)為核心的中國人民銀行管理信息系統(tǒng)，通過對履職活動全過程的控制，實現(xiàn)提高中央銀行履職效率和效益的目標(biāo)。

2.制定規(guī)劃。在全行范圍內(nèi)，對信息系統(tǒng)相關(guān)的部門進行一次全面的業(yè)務(wù)流程、管理方法和制度執(zhí)行情況的調(diào)研。采用集中控制模式，構(gòu)建最佳財務(wù)業(yè)務(wù)一體化流程，利用信息對執(zhí)法檢查、調(diào)研、培訓(xùn)、出差、工資、采購等履職形成的業(yè)務(wù)流、資金流等進行控制，協(xié)同各個部門有序、高效的運作。

（二）ERP資源配置

1.ERP應(yīng)用架構(gòu)配置。中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)支持實時集中應(yīng)用結(jié)構(gòu)，根據(jù)中央銀行分支行管理和規(guī)模的需要配置客戶端，通過網(wǎng)絡(luò)將各個部門連接在一起，實現(xiàn)信息集成和信息共享。

2.軟件功能配置。中國人民銀行會計信息自動化管理系統(tǒng)，作為中國人民銀行辦公自動化系統(tǒng)的子系統(tǒng)。在子系統(tǒng)中建立兩大模塊，貨幣計量類會計信息和非貨幣計量類會計信息，有效實現(xiàn)財事分離，根據(jù)權(quán)限級別設(shè)置會計事務(wù)申請、審批、辦理、查詢等功能菜單。

（三）ERP環(huán)境下的會計業(yè)務(wù)流程

中央銀行原有的會計管理模式和會計事務(wù)處理只由會計財務(wù)部門“獨攬”的格局已經(jīng)成為制約中央銀行大會計管理制度深化的主要因素。因此，必須站在ERP環(huán)境下，利用信息技術(shù)不斷改變和完善業(yè)務(wù)流程，努力實現(xiàn)“信息集成，集中管理”，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢，支持事前報告、事中控制、事后分析。

（四）ERP環(huán)境下中央銀行會計管理的設(shè)計與方式

為充分發(fā)揮中央銀行會計部門對全行的會計事務(wù)管理職能，我們將會計信息分為兩類，一類為貨幣計量信息，另一類為非貨幣計量信息。其中非貨幣計量信息細分為與貨幣計量信息存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息和不存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息，不存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息主要用于會計管理，存在對應(yīng)關(guān)系的非貨幣計量信息主要用于財務(wù)管理。

1.會計管理。（1）在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視。將會計、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計業(yè)務(wù)核算部門的核算系統(tǒng)與擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)連接，只開通在線業(yè)務(wù)處理監(jiān)視功能，實行操作員在擬建ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)備案。有效管理操作員崗位變動、及其職責(zé)履行情況。（2）重大會計事項管理。將會計、營業(yè)、事后、國庫、貨幣金銀等會計業(yè)務(wù)核算部門的會計主管坐班日志納入ERP環(huán)境下的管理系統(tǒng)。此外將會計業(yè)務(wù)部門的重大會計事項全部納入擬建成的會計信息自動化管理系統(tǒng)，重大會計事項（非貨幣計量信息）應(yīng)包括：內(nèi)外部對賬、會計人員崗位變動、重要物品、憑證、印、押等管理、錯賬沖正、內(nèi)外部監(jiān)督檢查情況等，以有效實現(xiàn)重要會計信息的共享。

2.財務(wù)管理。按照ERP環(huán)境下會計管理，很多會計控制方法是依據(jù)控制準(zhǔn)則進行的，結(jié)構(gòu)化控制準(zhǔn)則越多，實施剛性控制的時機越多，控制效率和質(zhì)量就越高，根據(jù)ERP系統(tǒng)中的控制準(zhǔn)則實施剛性控制。

三、引入ERP管理系統(tǒng)的預(yù)期效果

（一）有效解決會計部門管理地位不明確，管理職能行使難的問題

通過會計信息管理自動化系統(tǒng)將會計規(guī)則的技術(shù)化處理，有效解決中央銀行分支行會計部既負責(zé)日常核算又承擔(dān)會計管理職能，既當(dāng)運動員又為裁判員，監(jiān)督管理職能難以發(fā)揮的問題。

（二）解決會計核算的部門壁壘，管理難的問題

通過會計信息管理自動化系統(tǒng)實現(xiàn)在線管理，有效解決目前中央銀行分支行會計部門任務(wù)重、頭緒多、人員緊缺的現(xiàn)狀，實現(xiàn)對其他部門的會計業(yè)務(wù)管理信息化。

（三）為橫向會計管理提供技術(shù)工具

會計信息管理自動化系統(tǒng)可以解決當(dāng)前人民銀行各核算部門因在日常工作部署、業(yè)務(wù)考核中以條條為主，而存在的業(yè)務(wù)壁壘問題。

（四）可以充分利用會計管理資源

通過會計信息管理自動化系統(tǒng)的建設(shè)運行，特別是非貨幣計量信息在有關(guān)部門的共享，可以實現(xiàn)使會計管理資源得到充分利用。

（五）促進會計工作由核算型向管理型發(fā)展

隨著ERP環(huán)境下會計管理系統(tǒng)的應(yīng)用，將中央銀行分支行財會人員從繁雜的勞動中解脫出來，可以不斷創(chuàng)新、制定新的控制規(guī)則；同時，將這些新的規(guī)則轉(zhuǎn)換成控制準(zhǔn)則，嵌入會計管理系統(tǒng)，從而不斷提高中央銀行履職活動的效率和質(zhì)量。