【摘要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政專項(xiàng)資金總量在不斷擴(kuò)大，財(cái)政專戶的數(shù)量在不斷增多，所存在的問(wèn)題日益凸顯。應(yīng)當(dāng)依法管理財(cái)政專戶，明確國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政專戶的監(jiān)管職責(zé)。增強(qiáng)國(guó)庫(kù)服務(wù)職能，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一繳存。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，徹底取消財(cái)政專戶。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政專戶 國(guó)庫(kù)監(jiān)管 流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn) 宏觀調(diào)控

一、我國(guó)地方財(cái)政專戶的現(xiàn)狀分析

財(cái)政專戶是各級(jí)財(cái)政部門為核算具有特定專門用途的資金，在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的資金賬戶。財(cái)政專戶雖然在規(guī)范財(cái)政資金管理方面起到了一定作用，但隨著財(cái)政資金總量的不斷擴(kuò)大以及國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的不斷深化，財(cái)政專戶所存在的問(wèn)題日益凸顯，為加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的安全管理，規(guī)范財(cái)政專戶的設(shè)立、運(yùn)行、監(jiān)督行為，中國(guó)人民銀行以及各級(jí)政府曾多次開展對(duì)財(cái)政專戶的清理整頓工作，但結(jié)果并不盡如人意，財(cái)政專戶仍存在諸多問(wèn)題，亟待解決。

二、我國(guó)地方財(cái)政專戶存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政專戶開設(shè)隨意，規(guī)避國(guó)庫(kù)監(jiān)督

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，設(shè)立財(cái)政專戶必須要有國(guó)務(wù)院及其財(cái)政部門、省級(jí)人民政府及其財(cái)政部門正式文件作為依據(jù)。而現(xiàn)實(shí)中，政府及其財(cái)政部門為了規(guī)避監(jiān)督，往往巧立名目，逐級(jí)發(fā)文、連續(xù)發(fā)文，從而依據(jù)不同級(jí)別、不同種類的文件針對(duì)同一專項(xiàng)資金設(shè)立名目繁多的財(cái)政專戶。由于缺乏有效監(jiān)管，財(cái)政專戶的管理處于真空狀態(tài)，財(cái)政專戶資金被地方政府?dāng)D占、挪用現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。大量財(cái)政專戶資金成為“第二國(guó)庫(kù)”，淪為地方政府控制預(yù)算進(jìn)程的工具，規(guī)避國(guó)庫(kù)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。

（二）財(cái)政專戶資金分散，增加流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)政專戶因缺乏法律約束，設(shè)立具有很大的隨意性，完全取決于財(cái)政部門，而具體選擇哪家商業(yè)銀行則取決于商業(yè)銀行的“競(jìng)爭(zhēng)”，商業(yè)銀行追求利益最大化的本性會(huì)加劇惡性競(jìng)爭(zhēng)，極易引發(fā)權(quán)力尋租現(xiàn)象，人為的使財(cái)政專戶的運(yùn)行增加不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。況且商業(yè)銀行本身存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)政專戶的設(shè)立正從大型商業(yè)銀行往小型地方性銀行轉(zhuǎn)移，尤其是小型地方性銀行，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力更低，必然會(huì)增加財(cái)政專戶資金的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)政專戶資金閑置，降低使用效率

長(zhǎng)期以來(lái)，各級(jí)政府財(cái)政專戶資金余額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)國(guó)庫(kù)存款余額，大量財(cái)政專戶資金長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，使得各級(jí)財(cái)政部門無(wú)法及時(shí)、全面掌握財(cái)政現(xiàn)狀，從而不能合理編制財(cái)政預(yù)算，不利于財(cái)政統(tǒng)籌調(diào)度，降低資金使用效率。同時(shí)，也使得國(guó)庫(kù)不能有效管理國(guó)庫(kù)資金。

（四）財(cái)政專戶資金量大，影響宏觀調(diào)控

財(cái)政資金作為中央銀行的法定存款，是央行實(shí)施貨幣政策，進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。現(xiàn)存財(cái)政專戶資金量巨大，長(zhǎng)期滯留在商業(yè)銀行，這就變相地增加了整個(gè)社會(huì)的貨幣供應(yīng)量，勢(shì)必會(huì)對(duì)資金市場(chǎng)價(jià)格形成機(jī)制產(chǎn)生不可預(yù)測(cè)的影響，對(duì)沖貨幣政策的調(diào)控效果。從而影響央行的貨幣政策實(shí)施效果，不利于宏觀調(diào)控。

三、我國(guó)地方財(cái)政專戶的完善建議

（一）依法管理財(cái)政專戶，明確國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政專戶的監(jiān)管職責(zé)

財(cái)政專戶的設(shè)立僅需依據(jù)政府及財(cái)政部門的文件，沒(méi)有相應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)其設(shè)立進(jìn)行審核，因此，應(yīng)當(dāng)盡快完善相關(guān)法規(guī)，規(guī)范財(cái)政專戶的設(shè)立、使用行為。首先，應(yīng)當(dāng)完善《國(guó)家金庫(kù)條例》、《預(yù)算法》等法規(guī)，賦予國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政專戶的監(jiān)管職責(zé)，明確由國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政專戶的設(shè)立、使用行為進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。其次，地方政府及財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中央預(yù)算外財(cái)政專戶管理暫行辦法》、《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)法規(guī)設(shè)立財(cái)政專戶，國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)審核財(cái)政專戶的設(shè)立，對(duì)經(jīng)國(guó)庫(kù)審核合法的財(cái)政專戶批準(zhǔn)設(shè)立，而對(duì)未經(jīng)國(guó)庫(kù)審核的財(cái)政專戶不予設(shè)立，并且拒絕向其撥款。最后，國(guó)庫(kù)還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政專戶的使用過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，實(shí)行月度、年度核算監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、改正問(wèn)題，確保財(cái)政專戶資金專款專用。

（二）規(guī)范商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)行為，降低流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)商業(yè)銀行的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)行為，首先，人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管，規(guī)范商業(yè)銀行的攬儲(chǔ)行為，對(duì)違反法律規(guī)定的攬儲(chǔ)行為進(jìn)行處罰，維護(hù)金融市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。其次，要求商業(yè)銀行對(duì)財(cái)政專戶的設(shè)立、使用情況詳細(xì)備案登記，形成月報(bào)、年報(bào)，定期報(bào)送，并對(duì)財(cái)政專戶的設(shè)立、變更、撤銷情況及時(shí)向國(guó)庫(kù)部門報(bào)送，以便于國(guó)庫(kù)部門查閱、監(jiān)管。最后，還應(yīng)當(dāng)對(duì)設(shè)立財(cái)政專戶的金融機(jī)構(gòu)規(guī)定一定門檻限制，規(guī)定符合一定資質(zhì)、營(yíng)業(yè)狀況良好、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)的商業(yè)銀行才具備設(shè)立財(cái)政專戶的資格，而營(yíng)業(yè)規(guī)模較小、低于風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的地方性商業(yè)銀行不得違規(guī)設(shè)立財(cái)政專戶。

（三）增強(qiáng)國(guó)庫(kù)服務(wù)職能，逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一繳存

隨著國(guó)庫(kù)核算電子化程度的不斷提高，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）的正式上線，作為現(xiàn)代支付系統(tǒng)核心的中國(guó)人民銀行有能力為各級(jí)財(cái)政提供更加便捷、高效、安全的金融服務(wù)。應(yīng)當(dāng)逐步將財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)統(tǒng)一管理，增強(qiáng)財(cái)政資金的透明度，方便國(guó)庫(kù)進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，以提高國(guó)庫(kù)資金的統(tǒng)一有效管理，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)資金收益最大化。待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，徹底取消財(cái)政專戶，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶的終極目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

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[2]車巧怡，張博.財(cái)政專戶管理現(xiàn)狀及成因分析[J].吉林金融研究，2013（5）.

作者簡(jiǎn)介：孔大勝（1974-），男，漢族，甘肅武威人，中國(guó)人民銀行天祝縣支行，本科；黨鴻鈞（1987-），男，漢族，甘肅武威人，中國(guó)人民銀行天祝縣支行，碩士。