【摘要】在信息化高度發(fā)達(dá)的今天，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的影響是無所不在的，為了適應(yīng)多變的環(huán)境，越來越多的公交公司認(rèn)識(shí)到了信息化的重要性。近年來國(guó)家大力實(shí)施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交公司（城市公共交通運(yùn)輸企業(yè)簡(jiǎn)稱公交公司）進(jìn)一步明確了公益性定位，公交票價(jià)始終保持在較低水平。與此同時(shí)，政府一直實(shí)行公交財(cái)政補(bǔ)貼的機(jī)制，但是由于經(jīng)營(yíng)成本不斷增加，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入與成本支出差距逐漸加大，致使企業(yè)虧損日益嚴(yán)重。在上述背景下，公交公司如何建立完整、科學(xué)的、符合公交行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，有效提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平是當(dāng)前公交企業(yè)面臨的重要問題。

【關(guān)鍵詞】信息時(shí)代 公交公司 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 內(nèi)部控制 措施

引言

公交是每個(gè)城市的重要交通工具，隨著我國(guó)城市人口大量的增加，公交的壓力也隨著增大。公交每天面臨著巨大的客流量，但不能隨意更改公交的票價(jià)，導(dǎo)致了公交運(yùn)輸業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的矛盾日益加重。公交公司只有不斷開發(fā)自身的潛力，不斷完善公司的內(nèi)部制度，來推動(dòng)公交的全面發(fā)展。本文將從以下幾個(gè)方面對(duì)信息時(shí)代公交公司的內(nèi)部控制進(jìn)行探討。

一、公交公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

公交公司為了保證居民的日常出行，其企業(yè)發(fā)展的好壞與居民日常生活方便性密不可分，同時(shí)關(guān)乎城市的日常秩序，所以公交分擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任，具有社會(huì)性。比起其他企業(yè)，公交公司具有其行業(yè)特殊性，主要表現(xiàn)在管理和經(jīng)營(yíng)模式上：

第一，具有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性兩面屬性。城市公交整個(gè)公司為居民在生活和工作上提供了方便，為了確保其社會(huì)效益，在服務(wù)質(zhì)量、營(yíng)運(yùn)設(shè)施、營(yíng)運(yùn)空間、營(yíng)運(yùn)時(shí)間等方面上，均要以居民的便利和需求為核心，同時(shí)其社會(huì)效益還包括公司的經(jīng)濟(jì)效益。這就要求城市公交公司要有合理的企業(yè)管理模式，通過多方面的舉措實(shí)現(xiàn)自身的企業(yè)價(jià)值。

第二，具有零散的收入和對(duì)象。公交的客戶群體是城市居民，營(yíng)運(yùn)收入與其他公司不同，具有零散的收入和結(jié)算對(duì)象多的特點(diǎn)。公交公司必須構(gòu)建適合的票證管理制度，來解決收入零散和結(jié)算對(duì)象多的資金款項(xiàng)結(jié)算問題。

第三，固定性成本費(fèi)用大。公交公司在整個(gè)營(yíng)運(yùn)成本中存在著大量的固定營(yíng)運(yùn)成本，如駕乘人員的工資、燃料費(fèi)用、車輛維修保養(yǎng)費(fèi)、車輛的折舊費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等，其固定的費(fèi)用與營(yíng)運(yùn)客流量不成正比，在總營(yíng)運(yùn)成本中占據(jù)著很大比例。

第四，運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)慢。公交公司運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢的主要原因是公益性政策和票價(jià)低。公交公司與其他企業(yè)不同，不受其市場(chǎng)的影響，主要是靠政府宏觀調(diào)控。公益性票價(jià)政策是指某些特定群體如：軍人、老人、殘疾人和學(xué)生等具有半價(jià)票或者免費(fèi)票優(yōu)惠政策。公交公司主要的利潤(rùn)收益來源于公交票價(jià)收入，近年來國(guó)家大力實(shí)施公交優(yōu)先戰(zhàn)略，公交票價(jià)始終保持在一個(gè)較低的水平，隨著市場(chǎng)物價(jià)上漲其公交營(yíng)運(yùn)成本的不斷增加，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入增加與成本支出差距不成比例，導(dǎo)致營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)速度處于緩慢狀態(tài)。

第五，固定資產(chǎn)比例高。在我國(guó)很多公交公司，總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所占有的比例都很大，相對(duì)來說流動(dòng)資產(chǎn)不多。固定資產(chǎn)包含了兩方面：固定性和移動(dòng)性兩種固定資產(chǎn)，固定性資產(chǎn)是指企業(yè)建筑物，而移動(dòng)資產(chǎn)是指公交車輛。因此合理分配和管理的固定資產(chǎn)是非常重要的。

二、信息化時(shí)代公交企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

信息化辦公在我國(guó)起步比較晚，而對(duì)于信息技術(shù)在公交公司內(nèi)部控制中的應(yīng)用還處于完善階段。公交公司公益性的定位及較低票價(jià)的行業(yè)特殊性，導(dǎo)致了其企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的矛盾日益加重。企業(yè)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸暴露。

（一）沒有健全的內(nèi)部控制體系

公交公司含有經(jīng)濟(jì)性和社會(huì)性兩種性質(zhì)，與其他公司不同，不隨著市場(chǎng)變化而變化，這給公交公司建立系統(tǒng)的控制制度造成一定影響?，F(xiàn)在我國(guó)很多公交公司遵照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，構(gòu)建適合自己的制度，但總體來說并不健全，具有不完整和不科學(xué)的缺點(diǎn)，業(yè)務(wù)流程差強(qiáng)人意，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)部分：一是對(duì)內(nèi)部控制沒有建立事前預(yù)防和事中控制原則。二是公司內(nèi)部各部門之間配合不協(xié)調(diào)。三是內(nèi)部部分控制制度不夠完善。如會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容不夠完善，部分制度權(quán)限不明了，對(duì)員工的賞罰不分明等；四、不夠重視員工的職業(yè)道德素質(zhì)教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)繼續(xù)再教育學(xué)習(xí)，不注重重要崗位的輪崗制度。

（二）對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力力度不夠

不管公司制度是否完善，都必須要有強(qiáng)有力的執(zhí)行力，這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)行。我們國(guó)家很多企業(yè)內(nèi)部的操控制度執(zhí)行力不強(qiáng)、貫徹力不夠，導(dǎo)致很多制度只停留在表面，并沒有很好的貫徹落實(shí)，其中有些公司在建立內(nèi)部制度時(shí)忽略了其可行性和經(jīng)濟(jì)效益性，無形中加大了營(yíng)運(yùn)成本，對(duì)實(shí)踐工作無實(shí)際指導(dǎo)意義。

（三）管理固定資產(chǎn)效率差

我國(guó)的公交公司在總資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中固定資產(chǎn)所在的比重很大，然而大部分的公交企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理欠缺，沒有建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，主要體現(xiàn)在：一是對(duì)固定資產(chǎn)的投資具有盲目性，導(dǎo)致了投資后的收益低于投資前的成本，投資項(xiàng)目并沒有給公司帶來實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益。二是為了加大固定資產(chǎn)的投資向同行業(yè)、銀行等部門借貸款，增加了利息成本支出。三是因固定資產(chǎn)投資周期長(zhǎng)、規(guī)模大，易造成公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。

（四）營(yíng)運(yùn)成本控制力度不夠

公交公司主要運(yùn)營(yíng)成本含有：燃料費(fèi)用、車輛折舊費(fèi)、事故損失費(fèi)、車輛維修保養(yǎng)費(fèi)和駕乘人員工資等。隨著物價(jià)的不斷上漲，燃料成本和車輛保養(yǎng)費(fèi)用在營(yíng)運(yùn)成本所占的比例越來越大。一方面部分公交公司管理效率低下，營(yíng)運(yùn)成本只增不減；另一方面營(yíng)運(yùn)收入具有零散和結(jié)算對(duì)象多等行業(yè)特殊性，以上兩方面造成了企業(yè)頻繁出現(xiàn)資金緊缺，對(duì)資金的控制難度加大，而且我國(guó)大部分的公交公司并沒有構(gòu)建系統(tǒng)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和資金全面預(yù)算制度，導(dǎo)致了在控制成本費(fèi)用方面等問題層出不窮，成本控制力度不夠。

三、信息化時(shí)代公交企業(yè)內(nèi)部控制的措施分析

在如今的信息時(shí)代，交通運(yùn)輸企業(yè)對(duì)公司內(nèi)部控制的問題要高度重視，并要結(jié)合公交運(yùn)輸行業(yè)的特殊性，積極采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。筆者認(rèn)為公交運(yùn)輸公司的內(nèi)部控制可以從健全內(nèi)控機(jī)制、完善財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化員工內(nèi)控教育、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和信息化手段應(yīng)用等五方面入手，不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制能力，拓寬企業(yè)發(fā)展空間。

（一）著眼于建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控環(huán)境

建立健全三級(jí)授權(quán)管控機(jī)制。公司應(yīng)通過把握好授權(quán)與收權(quán)之間的平衡，理順層級(jí)管理關(guān)系，做到事權(quán)清晰、職責(zé)明確、控放有度、運(yùn)作有序。一方面，各專業(yè)部門的管理權(quán)限，應(yīng)向分公司、車隊(duì)授權(quán)下移，并加強(qiáng)專業(yè)部門的監(jiān)督考核職能。另一方面在線路運(yùn)營(yíng)調(diào)整、成本項(xiàng)目控制和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)這些涉及到企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量的決策上，公司嚴(yán)格管理權(quán)限，細(xì)化審批程序，做到適度收權(quán)；明確規(guī)范公司總部、分公司和車隊(duì)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。

（二）著眼于規(guī)范完善財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化成本控制

1.健全完善會(huì)計(jì)核算程序和財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算程序，提高會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性。首先，可以將與營(yíng)業(yè)收入掛鉤的稅種由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一繳納，實(shí)施統(tǒng)一納稅后避免了多頭納稅造成的納稅混亂以及所產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。其次，可以通過修訂《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷管理程序和辦法，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完全性。另外，制定《財(cái)務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程》，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算程序進(jìn)行了規(guī)范，明確了各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)遵循的會(huì)計(jì)政策、工作程序和賬務(wù)處理方法。

2.全面開展預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。規(guī)范每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中預(yù)算的編制、上報(bào)、批復(fù)程序，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核工作。在預(yù)算責(zé)任體系上，可以通過建立分級(jí)預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算實(shí)行歸口管理，預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門牽頭，各部門相互溝通、相互協(xié)作，以營(yíng)運(yùn)公里數(shù)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)各分公司運(yùn)營(yíng)收入、客運(yùn)量等主要生產(chǎn)指標(biāo)進(jìn)行分解，每項(xiàng)預(yù)算都經(jīng)過審核人員與預(yù)算單位反復(fù)交換意見后才能確定，保證編制的預(yù)算數(shù)據(jù)依據(jù)充分，基礎(chǔ)扎實(shí)有力促進(jìn)了營(yíng)運(yùn)成本管控水平的提高。

3.加強(qiáng)資金管理，集中管控流動(dòng)資金。對(duì)所有基建、燃料費(fèi)、車輛大修資金集中統(tǒng)一管理的同時(shí)，按照用、管、算相結(jié)合的原則，加強(qiáng)流動(dòng)資金的預(yù)算管理，核定流動(dòng)資金定額。將流動(dòng)資金的定額和預(yù)算指標(biāo)按各職能部門所涉及的業(yè)務(wù)歸口，盡可能地將資金集中到公司賬上，便于公司財(cái)務(wù)部門全面掌握資金流量的總體情況，有利于發(fā)揮資金的規(guī)模效益。

（三）著眼于增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控教育

公司將內(nèi)控制度教育作為一項(xiàng)學(xué)習(xí)機(jī)制固定下來，利用周例會(huì)、部門專業(yè)會(huì)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控教育，讓員工熟知相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)控要求和經(jīng)辦業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，充分了解相關(guān)的規(guī)章制度、獎(jiǎng)懲規(guī)定，以及在內(nèi)部控制建設(shè)中的權(quán)利和責(zé)任，促進(jìn)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)，自覺提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

（四）建立內(nèi)部審核系統(tǒng)

內(nèi)部審核系統(tǒng)就是對(duì)公司內(nèi)部及相關(guān)部門起到一種制約的監(jiān)督和管理作用而進(jìn)行的審核。一方面，它能夠?qū)镜膬?nèi)部管理有相應(yīng)的制約作用，這個(gè)作用體現(xiàn)了它的使用價(jià)值；另一方面，它又可以對(duì)公司內(nèi)部的有效信息、公司的有用資源、公司的資產(chǎn)等一系列相關(guān)的東西進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)，也可以對(duì)公司的現(xiàn)狀及發(fā)展前景進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)。內(nèi)部審核系統(tǒng)是公司內(nèi)部和外部審計(jì)的樞紐，即可以有效地控制內(nèi)部，又可以對(duì)外部進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充。公司內(nèi)部審核系統(tǒng)的部門應(yīng)該像司法部門一樣，具有公正地、客觀地、理性地執(zhí)行其相關(guān)職責(zé)，使公司內(nèi)外都能夠合理地發(fā)展。

此外，具有一定實(shí)力的公司應(yīng)該更加注重對(duì)信息進(jìn)行系統(tǒng)的審核。信息系統(tǒng)的審核其實(shí)就是其職員作為第三方的身份履行其相關(guān)職責(zé)，其職責(zé)主要是針對(duì)計(jì)算機(jī)等重要的儲(chǔ)存信息系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)，在必要的時(shí)候應(yīng)該向經(jīng)營(yíng)管理層提供一些相關(guān)的意見和建議。IT技術(shù)和相關(guān)的方法理論是內(nèi)部審核系統(tǒng)的重要支柱，使之更加合理地保護(hù)了信息的安全。當(dāng)然，要想達(dá)到更高的效率，也可以雇傭?qū)徲?jì)事務(wù)所的人員進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（五）加強(qiáng)信息化手段的應(yīng)用

公交公司運(yùn)營(yíng)信息化是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)，涉及信息采集、共用信息管理、信息控制、后勤救援、技術(shù)開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)通信等多個(gè)子系統(tǒng)，需要綜合考慮、科學(xué)設(shè)計(jì)。公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的信息反饋控制過程。信息化系統(tǒng)的建設(shè)要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相一致，有效地利用計(jì)算機(jī)和通信系統(tǒng)，搭建起財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、IC卡收費(fèi)和零鈔清算管理系統(tǒng)、智能調(diào)度與辦公管理等系統(tǒng)的平臺(tái)，充分發(fā)揮公交信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，及時(shí)為高級(jí)管理人員提供內(nèi)部報(bào)告，減少人為操縱因素，消除虛假會(huì)計(jì)信息，降低運(yùn)營(yíng)成本，提高服務(wù)質(zhì)量，增加安全系數(shù)，為公司提供長(zhǎng)期的具有戰(zhàn)略意義的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

四、結(jié)束語

信息時(shí)代的到來，從根本上改變了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境、目標(biāo)、方式和手段，改變著企業(yè)生產(chǎn)資源、組織原則和企業(yè)文化的傳統(tǒng)概念。內(nèi)部控制是科學(xué)管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要依托。建立并認(rèn)真執(zhí)行一套設(shè)計(jì)科學(xué)、簡(jiǎn)潔適用、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系，將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營(yíng)管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施，有助于用規(guī)范和制度約束管理行為。有助于企業(yè)整合優(yōu)化內(nèi)部資源配置，提高資源的使用效率和效果。

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