【摘要】農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計是其內(nèi)部的一種客觀獨立的評價、監(jiān)督活動，它通過對農(nóng)村信用社內(nèi)部控制及自身經(jīng)營活動真實性的評價及審查，有效且合法的推動實現(xiàn)組織目標。與此同時，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計還是自我約束機制、自我監(jiān)督機制的有機組成部分部分。當前，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計受到了多種因素的影響，足夠的權威性及必要的獨立性缺乏，很難將應有的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。本文針對我國農(nóng)村信用社的發(fā)展現(xiàn)狀，深入的探討了農(nóng)村信用社內(nèi)部審計信息化建設，旨在加強內(nèi)部審計的信息化水平，促進農(nóng)村信用社的進一步發(fā)展。

【關鍵詞】農(nóng)村信用社 內(nèi)部審計 信息化建設

一、前言

近些年以來，隨著信息網(wǎng)絡技術的迅速發(fā)展及普及，我國農(nóng)村信用社管理經(jīng)營的信息化程度隨之逐步提高。農(nóng)村信用社開始將信息化建設的速度加快，業(yè)務管理以及業(yè)務經(jīng)營基本上將網(wǎng)絡化與信息化實現(xiàn)，但是內(nèi)部審計作為農(nóng)村信用社不可或缺的組成部分，其信息化建設卻相對較為滯后，在很大程度上抑制了內(nèi)部審計作用和審計職能的發(fā)揮。所以，農(nóng)村信用社應當緊緊的跟隨信息化建設的步伐，及時的改進及創(chuàng)新技術方法、審計手段，以便于促進內(nèi)部審計效率及效果的提高，從而更好的推動農(nóng)村信用社的長足發(fā)展。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制制度

所謂內(nèi)部控制制度指的是組織內(nèi)部為了保護資產(chǎn)的完整安全，提高營運組織效果及效率，確保遵循國家法規(guī)法律，實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的各類程序及政策。通過審查內(nèi)部內(nèi)部控制制度，明確實施內(nèi)部控制制度的情況，能夠提高審查效率、降低審查費用、明確審查重點、包圍審查方向。因此，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作人員在審計程序開展之前，應當充分的了解被審計信用社的內(nèi)部控制，這是審計準則的必然要求。內(nèi)部審計工作人員所了解的主要內(nèi)容有：農(nóng)村信用社是否確實按照行業(yè)使用的財務規(guī)定，將合理科學的內(nèi)部控制制度制定出來，是否有效的執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。

（二）內(nèi)部財務審計

內(nèi)部財務審計的內(nèi)容主要包括：審計農(nóng)村信用社的管理活動以及業(yè)務經(jīng)營的效益性、合法性及真實性。具體包括：管理經(jīng)營水平，信貸資金的管理，業(yè)務經(jīng)營的合法性，清償負債的能力等。（1）清償負債的能力：主要包括農(nóng)村信用社的貸款增長比例、社存適度與否，債務清償情況，支付準備金率達到規(guī)定與否等；（2）管理經(jīng)營水平：內(nèi)部審計機構的設置，內(nèi)部控制制度的有效性及健全性，重大案件及其查處情況，領導人的管理及決策能力等；（3）信貸資金管理：按照制度的規(guī)定嚴格辦理信貸業(yè)務與否，是否能夠準確的判斷信貸風險狀況、借款人主體資格、客戶資信狀況和擔保手續(xù)的合法性，貸款、存款期限是否完善，分類管理貸款情況等；（4）業(yè)務經(jīng)營的合法性：機構設置合法與否，業(yè)務經(jīng)營種類及范圍符合規(guī)定預后，貸款的發(fā)放及存款的管理符合政策規(guī)定與否，結算及支付業(yè)務遵循相關制度與否，是否認真執(zhí)行先進管理規(guī)定，是否采取有效的監(jiān)督措施等。

（三）人事審計及經(jīng)濟責任審計

為了強化監(jiān)督農(nóng)村信用各級成員的管理經(jīng)營行為，確保各項金融業(yè)務的順利進行，對各級審計部門的管理人員的屆內(nèi)崗位調(diào)整、任期屆滿等行為，需要予以經(jīng)濟責任審計，以便于科學、全面、公正、客觀的評價各級領導崗位人員的管理行為、決策經(jīng)營和職業(yè)履行情況，為農(nóng)村信用社資產(chǎn)的增值保值、經(jīng)營管理制度的完善、經(jīng)濟效益的提高以及管理者自律廉潔的督促提供可靠的保障。人事審計指的是內(nèi)部審計工作人員對人員配置的合理性加以關注，并且關注農(nóng)村信用社崗位與人員的適應及匹配與否，薪酬適當與否，費用經(jīng)濟與否，尤其是是否定期輪換關鍵崗位，更為重要的是，是否嚴格的執(zhí)行根本制度，懲罰措施的嚴厲性和明確性。

三、加強農(nóng)村信用社內(nèi)部設計信息化建設的重要性及必要性

（一）是適應業(yè)務經(jīng)營流程化及信息化的需要

現(xiàn)階段，農(nóng)村信用社已經(jīng)相繼進入建設信息化的新時期，技術與業(yè)務的融合度持續(xù)提升，先進的信息技術在決策管理、信息利用、流程支持和客戶體驗等諸多方面起著尤為強大的支撐作用。一體化、信息化的數(shù)據(jù)處理管理及生產(chǎn)運行系統(tǒng)建設，迫切需要內(nèi)部審計方法、審計手段和審計技術的信息化。內(nèi)部審計人員不但需要對傳統(tǒng)條件下的審計技能及理論加以掌握，并且還需要對信息化條件下的技能及理論予以掌握，只有這樣才能夠對新形勢下的內(nèi)部審計工作要求加以應對。

（二）是打造大型優(yōu)秀信用社及防控經(jīng)營風險的需要

農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理中蘊含著多種多樣的風險，因而農(nóng)村信用社立命安身的基石就是風險管理。隨著近年來全球經(jīng)濟一體化進程的逐步加深，農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理模式也隨之啊發(fā)生了尤為深刻的變化，風險的復雜性、聯(lián)動性、多樣性及隱蔽性大大增強。作為農(nóng)村信用社全面風險管理體系及治理的有機組成部分，內(nèi)部審計需要站在一定的高度，以風險作為主要導向，對信用社的整體經(jīng)營績效、經(jīng)營行為和經(jīng)營管理進行全面的審視，為農(nóng)村信用社的有序發(fā)展護航保駕。所以，要想更好的對自身的職責加以履行，那么就應當積極的轉變審計理念，借助于審計信息化建設的強化，大量的應用現(xiàn)代化的風險管理工具，及時的更新審計手段，以便于適應農(nóng)村信用社發(fā)展的需求及金融發(fā)展的形勢，保證大型優(yōu)秀農(nóng)村信用社的打造。

（三）是適應業(yè)務發(fā)展及審計體制改革的內(nèi)在要求

農(nóng)村信用社在改革內(nèi)部審計體制之后，內(nèi)部審計組織由此面臨著諸多挑戰(zhàn)：其一，及時揭露重大風險，充分發(fā)揮監(jiān)督職能，杜絕亦或是減少發(fā)生大案要案；其二，最大限度的將咨詢服務職能及評價職能發(fā)揮出來，揭示管理經(jīng)營中的問題，為農(nóng)村信用社順利展開業(yè)務以及有效執(zhí)行戰(zhàn)略提供可靠保障，推動農(nóng)村信用社價值的增值；其三，有限審計資源與日益膨脹的經(jīng)營規(guī)模及持續(xù)變化的經(jīng)營環(huán)境之間的矛盾。為了對這些挑戰(zhàn)加以應對，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計工作人員就應當對風險導向審計積極的推行開來，在高風險領域集中有限的資源和審計的重點。盡快的開展管理審計以及績效審計，提供高價值的咨詢服務為農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理。風險導向與績效審計的突出特點是借助于計算機系統(tǒng)來進行模型計算、指標評測、信息收集，進而得出科學、全面而有客觀的評價結論，并且及時的檢測風險線索，這是以往傳統(tǒng)的個人判斷和手工審計所無法實現(xiàn)的。所以，加快農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計信息化建設，不僅是內(nèi)部審計發(fā)展的內(nèi)在要求，同時還是降低審計成本、緩解審計資源矛盾以及提高審計效率的迫切需要。

四、加強農(nóng)村信用社內(nèi)部審計信息化建設的有效策略

（一）構建系統(tǒng)性的內(nèi)部審計方法庫

農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質量得以提高的核心環(huán)節(jié)就是審計方法庫的建設，采取現(xiàn)代化的科學技術手段，構建起有著較強系統(tǒng)識別能力的審計方法庫，將具備數(shù)據(jù)匯總分析、風險導向識別以及指標分析的三期內(nèi)部審計系統(tǒng)加快開發(fā)出來，導入風險導向審計，采用統(tǒng)計抽樣和內(nèi)控測評等多樣化的方法，構建非現(xiàn)場內(nèi)部審計方法庫，增大非現(xiàn)場內(nèi)部審計的力度，有效檢查、精確制導、發(fā)現(xiàn)線索，進一步提高內(nèi)部審計水平。

（二）提高認識，統(tǒng)籌規(guī)劃

應當明確的是，內(nèi)部審計的信息化建設是以現(xiàn)代信息化環(huán)境為前提，采用先進的信息化技術方法來對內(nèi)部審計工作加以開展的一項技術方法。農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計信息化可以說是革命性的內(nèi)部審計工作變革，是以往傳統(tǒng)審計轉變?yōu)楝F(xiàn)代審計的標志，是現(xiàn)代化內(nèi)部審計的突出特征，對內(nèi)部審計工作的程序、方式、管理、質量乃至審計工作人員的素質、思維方式等，均有著深刻的影響。所以，農(nóng)村信用社應當對內(nèi)部審計的信息化建設提起高度重視，制定出可行、科學且全面的信息化建設規(guī)劃，統(tǒng)籌安排風險管理、內(nèi)部控制和內(nèi)部治理，各個內(nèi)部組織機構通力合作，以保證保證實現(xiàn)規(guī)劃目標。

（三）創(chuàng)新審計方法方式，推廣計算機輔助審計

農(nóng)村信用社目前已經(jīng)逐步將主要業(yè)務管理經(jīng)營的信息化實現(xiàn)，但是因科學技術人才的匱乏及軟硬件投入的不足，有些農(nóng)村信用社的計算機審計的應用范圍仍然相當狹窄，依舊是采用的手工操作和現(xiàn)場審計，這便使得審計覆蓋面窄，審計效率不高，控制風險能力缺乏，因而無法有效的確保審計質量。所以，應當盡快的實現(xiàn)計算機審計的全面化、經(jīng)?；约皩崟r化，與此同時，還要對計算機審計制度予以實行，在實施每個審計項目之前，均應當采用計算機輔助審計系統(tǒng)深入全面的進行分析，將主要的風險點確定，并且與其他部門的審計資料、檢查資料結合起來，以此確定現(xiàn)場審計的重要環(huán)節(jié)、重點業(yè)務和重點單位，提高農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的效率及針對性。

（四）打造良好的內(nèi)部審計信息化環(huán)境

一方面，應當強化內(nèi)部審計信息化的軟環(huán)境建設。我們都知道，內(nèi)部審計信息化是農(nóng)村信用社信息化建設不容忽視的組成部分，是以農(nóng)村信用社現(xiàn)有管理系統(tǒng)與業(yè)務經(jīng)營系統(tǒng)為基礎所建立的，廣泛的涉及到農(nóng)村信用社內(nèi)部治理、風險管理以及業(yè)務經(jīng)營等多個方面，是尤為復雜的一個系統(tǒng)工程，因而應當加強組織的推動力，以此形成內(nèi)部審計信息化建設的合力；另一方面，要強化硬環(huán)境的內(nèi)部審計信息化建設。首先，應當引進先進的內(nèi)部審計信息化建設的一批軟件，適當?shù)倪M行內(nèi)部審計改造，盡快的與現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方法接軌；其次，要適當?shù)脑黾咏?jīng)費投入對內(nèi)部審計信息化建設，加強硬件方面的審計建設，適當?shù)膶?nèi)部審計信息化建設在整個農(nóng)村信用社信息化建設中所占據(jù)的比例加大，以便于促進內(nèi)部審計信息化建設效率及水平的提升。

五、結束語

總而言之，現(xiàn)代社會以及科學技術的迅速發(fā)展，均迫切的要求農(nóng)村信用社要提高信息化建設水平，加快信息化建設的步伐，尤其是內(nèi)部審計信息化建設。所以，農(nóng)村信用社應當切實的立足于自身信息化建設的現(xiàn)狀，探尋出信息化建設的有效途徑，促進內(nèi)部審計信息化建設水平及效率的不斷提高。

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作者簡介：祝建新（1975-），男，浙江臨安人，臨安市農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計部，經(jīng)濟師，大學本科，從事審計工作；李艷玲（1973-），女，浙江臨安人，臨安市農(nóng)村信用合作聯(lián)社，審計師，大學本科，從事金融審計研究；胡立英（1973-），女，浙江臨安人，臨安市農(nóng)村信用合作聯(lián)社審計部，經(jīng)濟師，大學本科，從事審計工作。