央行法定存款準備金業(yè)務(wù)的繳存、考核作為會計核算的重要內(nèi)容，是由事后監(jiān)督部門按旬定期進行監(jiān)督。目前需要向基層人民銀行繳納法定存款準備金的金融機構(gòu)法人以農(nóng)村信用聯(lián)社、村鎮(zhèn)銀行、財務(wù)公司居多，雖然人民銀行對法定準備金存款的日?？己俗髁嗽S多規(guī)定，但在實際操作中還存在一些問題，需要在核算系統(tǒng)和相關(guān)制度上予以完善。

一、存在的問題

（一）報送資料數(shù)據(jù)難以核對

依據(jù)原ABS《操作規(guī)程》規(guī)定報送人民銀行法定準備金存款日?？己说膱蟊硎窃履┤沼嫳砗脱├U存一般性存款余額表，現(xiàn)行的ACS《網(wǎng)點業(yè)務(wù)操作規(guī)范》沒有規(guī)定需報送人民銀行的法定準備金存款日?？己说膱蟊怼Ｔ趯嶋H工作中，繳存法定存款準備金的金融機構(gòu)一般只在月初報送一次繳存一般性存款余額表、月末日日計表，并不按旬報送。人民銀行營業(yè)部門無法核對上旬、中旬數(shù)據(jù)的正確性、完整性，且旬末繳存一般性存款余額表為法人金融機構(gòu)填報，人民銀行難以核對數(shù)據(jù)的真實性。

（二）考核和處罰主體分離

《中國人民銀行關(guān)于加強存款準備金管理的通知》（銀發(fā)[2004]302號）文件第一條規(guī)定：“貨幣信貸部門負責(zé)組織存款準備金管理、監(jiān)督和處罰工作，會計部門負責(zé)對存款準備金交存范圍的會計科目審定工作；營業(yè)部門負責(zé)存款準備金的報表審查、資金收繳和日?？己斯ぷ鳌薄Ｒ豁棙I(yè)務(wù)的管理職責(zé)分割于不同職能部門，考核主體與處罰主體分離，加大了工作協(xié)調(diào)和運作成本，削弱了繳存財政性存款政策制度的執(zhí)行力和落實力。

（三）處罰依據(jù)難以落實

《中國人民銀行關(guān)于加強存款準備金管理的通知》與《商業(yè)銀行法》規(guī)定的處罰依據(jù)標準不統(tǒng)一。《中國人民銀行關(guān)于加強存款準備金管理的通知》第四條規(guī)定：“對于未按照中國人民銀行規(guī)定交存存款準備金的金融機構(gòu)，依法減輕處罰的，對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款?！薄渡虡I(yè)銀行法》第七十七條的規(guī)定處罰，即“未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準備金的，由中國人民銀行責(zé)令改正，并處二十萬元以上五十萬元以下罰款；情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以建議國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！卑凑辗尚Я?，《商業(yè)銀行法》應(yīng)大于《中國人民銀行關(guān)于加強存款準備金管理的通知》，但由于《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款金額起點過高，基層行在處理過程中難以啟用該條款，導(dǎo)致難以執(zhí)行。

（四）操作要求與處罰依據(jù)分離

原ABS《操作規(guī)程》和總行《關(guān)于改革存款準備金制度的通知》只規(guī)定報送報表的種類，沒有相關(guān)的處罰規(guī)定；而《中國人民銀行關(guān)于加強存款準備金管理的通知》只有處罰條款，卻無報送報表種類的規(guī)定，操作要求與處罰依據(jù)分離。

二、對法定存款準備金日常管理予以完善的建議

（一）強化人民銀行對存款準備金的監(jiān)督意識

準備金管理是現(xiàn)行央行職能中的重要職責(zé)，應(yīng)當充分認識到存款準備金是中央銀行最基本的貨幣政策工具、是防范化解金融風(fēng)險最有效的手段。要克服工作中的麻痹和懈怠，將日常的準備金管理提升到執(zhí)行國家貨幣政策，維護金融穩(wěn)定的高度來認識，牢固樹立準備金管理無小事的思想認識，把存款準備金工作做實做好。

（二）加強人民銀行職能部門在準備金管理上的分工協(xié)作

實際工作中，營業(yè)部門作為準備金的核算部門，應(yīng)當把好第一道關(guān)，對于信用社報送的準備金繳存表進行認真審核，確保繳存范圍和金額準確；事后監(jiān)督中心要加強對法定準備金存款業(yè)務(wù)處理是否正確，監(jiān)督考核期內(nèi)各法人金融機構(gòu)每日法定存款準備金余額是否低于最低限額，把好第二道關(guān)；貨幣信貸部門負責(zé)組織存款準備金管理、監(jiān)督和處罰，定期對營業(yè)部門對準備金的核算情況進行復(fù)查，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時指出，把好第三道關(guān)；會計部門除了將準備金相關(guān)的文件及時轉(zhuǎn)給職能部門外，還應(yīng)在對營業(yè)部門、金融機構(gòu)的會計指導(dǎo)和檢查中把好準備金管理第四道關(guān)。只有加強會計營業(yè)部門、事后監(jiān)督中心與貨幣信貸部門的信息溝通和協(xié)作，各負其責(zé)，齊抓共管，形成合力，共同做好存款準備金管理工作。

（三）完善人民銀行ACS系統(tǒng)對準備金的管理功能

通過完善中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)，加強對法定存款準備金的監(jiān)控，增加金融機構(gòu)繳存法定存款準備不足情況的預(yù)警提示并通知相關(guān)金融機構(gòu)調(diào)劑頭寸的功能，保證日常支付。對經(jīng)通知還出現(xiàn)繳存不足的情況則抄報貨幣信貸部門按規(guī)定程序從嚴處罰，變事后處罰為事前預(yù)警、事中監(jiān)控，處罰與服務(wù)相結(jié)合，真正加強存款準備金繳存情況的管理和服務(wù)。

（四）修訂人民銀行ACS系統(tǒng)相關(guān)制度規(guī)定

對《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)網(wǎng)點業(yè)務(wù)操作規(guī)范（暫行）》中“準備金管理”的部分內(nèi)容進行修訂，要求法人金融機構(gòu)按旬報送匯總的全系統(tǒng)繳存一般性存款余額表和日計表，便于人民銀行會計營業(yè)部門通過日計表與旬末繳存一般性存款余額表的核對來加強數(shù)據(jù)正確性的審核。

（五）細化人民銀行對準備金管理的考核處罰依據(jù)

建立切實可行的考核措施和處罰辦法，明確上報資料的種類，結(jié)合基層實際分層次規(guī)定遲報、漏報、虛報資料所做的處罰，強化法人金融機構(gòu)會計人員的責(zé)任意識，確保金融機構(gòu)向人民銀行報送報表數(shù)據(jù)的及時性、準確性。

（六）適時開展必要的現(xiàn)場檢查

現(xiàn)場檢查與檢查處罰相結(jié)合，完善人民銀行存款準備金監(jiān)督管理。不定期的，特別是在準備金政策發(fā)生較大變化以后，針對繳存工作較為的突出問題如準備金繳存科目范圍的界定、報表信息的準確、遲交、漏交等情況對金融機構(gòu)準備金管理開展現(xiàn)場檢查，規(guī)范金融機構(gòu)的準備金繳存工作，充分發(fā)揮存款準備金貨幣政策工具的作用。

作者簡介：張南（1973-），女，甘肅隴西人，大學(xué)本科學(xué)歷，會計師，中國人民銀行濟南分行營業(yè)管理部事后監(jiān)督中心監(jiān)督一科科長，研究方向：金融。