【摘要】企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核在是當(dāng)今企業(yè)界和會計界的一個重要理論和實踐課題。構(gòu)建科學(xué)合理的企業(yè)業(yè)績考核評價體系，既是政府監(jiān)督管理國有企業(yè)，正確行使出資人權(quán)利，確保國有資本保值增值的基本手段和重要依據(jù)，也是企業(yè)深化改革、改進(jìn)管理、提高效益的有效途徑。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門作為出資人，要正確行使國有資本所有者的權(quán)利，使企業(yè)的經(jīng)營行為與所有者的利益一致，就必須對企業(yè)建立一套科學(xué)合理、公平公正的考核體系。義烏市國有企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)績考核辦法，經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，取得了一定的成效，并在原有基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善和創(chuàng)新現(xiàn)有的考核評價體系，真正建立起有效的激勵與約束機(jī)制，推動義烏市國有企業(yè)經(jīng)營管理和改革的全面發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 業(yè)績考核 經(jīng)濟(jì)增加值

隨著我國國資國企改革的逐步深入，國有資產(chǎn)管理體制發(fā)生了重大變革。國資委成立十年來，各級國資監(jiān)管體制不斷完善，國有企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、盈利水平、外部競爭力，內(nèi)控管理都取得了令人矚目的進(jìn)步，對于國民經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。國有企業(yè)作為共和國長子，是國有資本的主要載體和集中之地，是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，在國民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和主導(dǎo)性的作用，其經(jīng)營狀況直接關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的廣度、深度和速度。2009年，義烏市深化國有監(jiān)管體制改革，設(shè)立國資委，將下屬多家企業(yè)按照市場屬性和行業(yè)特點匯聚成四大集團(tuán)公司，設(shè)立首家縣級國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)，按照政資分開、政企分開，優(yōu)化國資布局結(jié)構(gòu)，“做強(qiáng)、做優(yōu)”國有企業(yè)的原則，成立了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會和四家市屬國資公司，建立了“市政府-國資委-國有企業(yè)”三級架構(gòu)，形成了全面覆蓋、權(quán)責(zé)明確、分類監(jiān)管、流轉(zhuǎn)順暢的國資監(jiān)督、管理和運營體系。截止2012年底，全市國有獨資、控股企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)346.3億元，所有者權(quán)益162.2億元，分別比國資改革前的2008年底增長了36.4%和49.9%，國資國企呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢。

一、國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核基本情況

近年來，企業(yè)業(yè)績考核作為國有資產(chǎn)管理體制中的一項重要制度創(chuàng)新，在國有企業(yè)競爭力和效益持續(xù)大幅增長的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。完善國有企業(yè)業(yè)績考核體系，有利于維護(hù)所有者權(quán)益，落實國有資本保值增值責(zé)任，有利于促進(jìn)國有企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，改變以往重投資、輕產(chǎn)出，重規(guī)模、輕效益，重速度、輕質(zhì)量的現(xiàn)象，實現(xiàn)集約化、高科技、高效率、低成本、低污染的科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。目前，國務(wù)院國資委直屬的中央企業(yè)已經(jīng)完成了四個考核任期，考核方法也從1999年財政部等四部委出臺《國有資本金業(yè)績考核規(guī)則》到2012年國務(wù)院國資委頒布修訂后的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，從簡單的財務(wù)包干制到EVA考核的全面推行，我國國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系已經(jīng)取得了重大進(jìn)步，考核方法日趨規(guī)范化、科學(xué)化、實用化和透明化。

二、義烏市國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核情況

義烏市國有企業(yè)業(yè)績考核工作以大致劃分為兩個階段：

一是義烏市國資委成立之前，企業(yè)業(yè)績考核工作主要由義烏市財政局、經(jīng)委、人力資源和社會保障局等多個部門聯(lián)合承擔(dān)。義烏作為一個以市場貿(mào)易為主，輕工業(yè)為主的城市，民營企業(yè)相對發(fā)達(dá)，國有企業(yè)數(shù)量比例小且分散在市場和資本管理為主的行業(yè)當(dāng)中。市政府通過商城集團(tuán)、國投公司等政府派出性公司，對義烏市的國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行引導(dǎo)和控制。市屬國有企業(yè)考核方法簡單地以每年利潤作為指標(biāo)，考核工作比較碎片化。

二是2009年義烏市國資委成立后，為適應(yīng)國資體制的新要求，按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》的規(guī)定，隨即頒布了《義烏市市屬監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》，實現(xiàn)了統(tǒng)一辦法，統(tǒng)一考核，統(tǒng)一獎懲。通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬與職工收入增長相掛鉤，確保了企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核與薪酬管理工作的平穩(wěn)過渡和穩(wěn)健開局。2010年6月義烏國資委又出臺了新的《義烏市市屬監(jiān)管企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核暫行辦法》。新的業(yè)績考核辦法認(rèn)真總結(jié)之前業(yè)績考核工作的實踐經(jīng)驗，更加突出發(fā)揮業(yè)績考核在國有資產(chǎn)監(jiān)管中的導(dǎo)向功能，更加注重把考核導(dǎo)向的重點放到全面推動企業(yè)各項工作上臺階、提高目標(biāo)管理水平、推動戰(zhàn)略管理、引入價值創(chuàng)造理念、提升可持續(xù)發(fā)展能力上來。主要做法是：

（一）考核的目的

切實履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)，建立有效的激勵與約束機(jī)制，充分調(diào)動國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)企業(yè)健康、協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（二）考核范圍

適用于經(jīng)義烏市政府授權(quán)由義烏市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會履行出資人職責(zé)的市屬國有企業(yè)及市屬國有企業(yè)下屬的核心企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人。企業(yè)負(fù)責(zé)人是指在上述企業(yè)中擔(dān)任董事長、總經(jīng)理的經(jīng)營管理人員。

（三）考核原則

一是依法考核原則。按照國有資產(chǎn)保值增值、資本收益最大化和承擔(dān)社會公共職能以及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，依法考核企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績。二是分類考核原則。按照企業(yè)所處的不同行業(yè)、資產(chǎn)經(jīng)營的不同水平和主營業(yè)務(wù)等不同特點，實行科學(xué)的個性化的分類考核。三是全面考核原則。按照責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的要求，建立企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績同激勵約束機(jī)制相結(jié)合的考核制度，實行年度考核與任期考核相結(jié)合、定量考核與定性考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過程評價相統(tǒng)一、考核結(jié)果與企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬及任免相掛鉤的考核制度，企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬實行年薪制。四是科學(xué)發(fā)展原則。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，推動企業(yè)提高戰(zhàn)略管理、自主創(chuàng)新、資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)水平，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

（四）考核方式

年度業(yè)績考核采取由市國資委下達(dá)業(yè)績目標(biāo)通知書的方式進(jìn)行，任期業(yè)績考核采取由市國資委局長與企業(yè)負(fù)責(zé)人簽訂績效責(zé)任書的方式進(jìn)行。各項考核指標(biāo)的權(quán)重根據(jù)企業(yè)的特點在責(zé)任書中明確。

三、義烏市國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核的成效

通過幾年的實踐，義烏市國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核工作取得了一定的成效：

一是促進(jìn)了出資人監(jiān)管的有效到位。形成了以考核辦法為核心，以保值增值、節(jié)能減排、安全生產(chǎn)、信訪穩(wěn)定等相結(jié)合的多層次的業(yè)績考核模式，有效改善了長期以來企業(yè)目標(biāo)多元化，導(dǎo)向不清，責(zé)任不明，激勵約束不到位的問題，對出資人制度的逐步完善起到了積極的推動作用。

二是促進(jìn)了保值增值責(zé)任的落實。將出資人承擔(dān)的保值增值責(zé)任通過與企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書的方式落實到各被考核企業(yè)，各被考核企業(yè)按照市國資委的要求，分解任務(wù)，細(xì)化目標(biāo)，完善獎懲，構(gòu)建起了較為完善的國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任體系。

三是促進(jìn)了企業(yè)負(fù)責(zé)人考核觀念的轉(zhuǎn)變。實施了業(yè)績考核與收入分配掛鉤的薪酬確定機(jī)制，形成了業(yè)績升，薪酬升，業(yè)績降，薪酬降的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬確定機(jī)制；實現(xiàn)了企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬與企業(yè)競爭能力及社會承受度相適應(yīng)，解決了企業(yè)負(fù)責(zé)人自定薪酬、薪酬與業(yè)績脫鉤以及薪酬只能升不能降的問題。

四是促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。突出了對企業(yè)主要工作的考核，加強(qiáng)了企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的管理，有效提升了企業(yè)綜合管理水平。企業(yè)核心競爭能力和盈利水平得到加強(qiáng)，節(jié)能減排、安全生產(chǎn)和穩(wěn)定工作都取得了顯著成效。

四、對進(jìn)一步完善考核體系的建議

義烏市國有企業(yè)實施業(yè)績考核以來，采用了以財務(wù)績效考核為主的考核體系，對于加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理、建立健全激勵約束機(jī)制、激發(fā)企業(yè)負(fù)責(zé)人干事創(chuàng)業(yè)、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平等方面起到了較好的促進(jìn)作用。但現(xiàn)行的考核方法也存在一些問題，如企業(yè)缺乏資本成本意識、經(jīng)營管理者與股東目標(biāo)不一致、不注重價值創(chuàng)造等問題，需要通過以下措施加以完善和解決。

一是把經(jīng)濟(jì)增加值作為重點考核指標(biāo)，全面客觀評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。要切實把經(jīng)濟(jì)增加值考核融入企業(yè)經(jīng)營管理全過程，督促企業(yè)從戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)創(chuàng)新等各個環(huán)節(jié)入手，認(rèn)真梳理企業(yè)價值鏈條，從中發(fā)現(xiàn)并盡快解決對價值創(chuàng)造存在負(fù)面影響的關(guān)鍵因素與薄弱環(huán)節(jié)，切實把提高資本使用效率融入企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程。

二是全面推行對財務(wù)預(yù)算、決算的績效評價指標(biāo)，確保財務(wù)信息真實可靠。將預(yù)算目標(biāo)納入考核體系，使績效評價與目標(biāo)管理、預(yù)算管理相結(jié)合。推進(jìn)財務(wù)預(yù)算的全面實施，有利于被考核企業(yè)明確考核目標(biāo)，并根據(jù)這一目標(biāo)制定切實可行的實施方案。對企業(yè)的績效評價由事后監(jiān)督為事前監(jiān)督，降低企業(yè)資源浪費的概率，及時糾正生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

三是實施動態(tài)監(jiān)控制度，加強(qiáng)對“三重一大”等指標(biāo)的考核，及時防范企業(yè)風(fēng)險。為保證績效考核工作的順利完成，必須對經(jīng)濟(jì)評價工作實施動態(tài)監(jiān)控，對業(yè)績考核指標(biāo)完成達(dá)不到要求的及時提出預(yù)警和督促。把“三重一大”等指標(biāo)的完成情況納入考核體系，應(yīng)當(dāng)對國有企業(yè)制定的凡屬重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運作事項是否全面科學(xué)、決策程序是否嚴(yán)密、責(zé)任追究措施是否有效進(jìn)行嚴(yán)格審查，在批準(zhǔn)后監(jiān)督實施。

四是推動全員業(yè)績考核，提高員工素質(zhì)。建立全員業(yè)績考核制度，加大業(yè)績考核工作的力度，將落實國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的考核從集團(tuán)總部傳遞到子企業(yè)，從子企業(yè)傳遞到孫企業(yè)，從主要負(fù)責(zé)人傳遞到公司的副職、各個部門和各個崗位、在企業(yè)內(nèi)部真正建立起“人人身上有指標(biāo)，個個肩上擔(dān)責(zé)任”的考核機(jī)制，并將考核結(jié)果作為職務(wù)任免的重要依據(jù)。徹底打破干好干壞、干多干少一個樣的“大鍋飯”體制。

五是引入可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)，實現(xiàn)“以人為本，和諧發(fā)展”。要在全社會大力倡導(dǎo)節(jié)約、環(huán)保、文明的生產(chǎn)方式和消費模式，讓節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境成為每個企業(yè)、部門和每個職員的自覺行動，努力建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會。

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作者簡介：吳思捷（1985-），男，浙江東陽人，浙江師范大學(xué)工商管理碩士，主要研究方向：財務(wù)投資和績效考核。