摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，物資管理是石油企業(yè)的一個重要組成部分，對提高石油企業(yè)的效益非常重要。從現(xiàn)有石油企業(yè)物資管理內(nèi)控存在的問題入手，并結(jié)合中國石油企業(yè)物資管理體制方面自身情況，探索新形勢下石油企業(yè)如何發(fā)揮內(nèi)控制度在物資管理中的作用，為進(jìn)一步深化完善石油企業(yè)物資管理體制提出好的建議。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；物資管理；內(nèi)控；制度

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環(huán)境工程師，從事鉆井液技術(shù)應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)管理及物資管理研究。

引言

石油企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，物資及其成本管理是石油企業(yè)降低成本、提高管理效率的重要環(huán)節(jié)。雖然國家相繼出臺相應(yīng)的政策和措施，要求企業(yè)不斷完善內(nèi)控制度。中國石油企業(yè)在物資內(nèi)控管理制度中存在規(guī)章制度不健全、物資采購不規(guī)范、成本核算觀念淡薄、預(yù)算管理機制不健全、監(jiān)督力度不夠等等。因此，石油企業(yè)迫切需要深化石油企業(yè)物資管理體制改革，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在物資管理的作用，實現(xiàn)和推動石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本理論

1.內(nèi)控的概念。內(nèi)部控制是適應(yīng)國內(nèi)外證券機構(gòu)監(jiān)管要求，提高風(fēng)險管理能力和經(jīng)營管理水平，由股份公司董事會、管理層及其全體員工實施的，為經(jīng)營活動的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程[1～2]。國內(nèi)理論界、企業(yè)界普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，雖然內(nèi)部控制出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，但是內(nèi)部會計控制始終是內(nèi)部控制機構(gòu)中的核心地位[3～4]。

2.內(nèi)控制度在物資管理中的作用。加強內(nèi)控制度在石油企業(yè)的物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門的職責(zé)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)的核心競爭力創(chuàng)造了有利條件，具體內(nèi)控制度在物質(zhì)管理中起到以下幾個方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計劃上報過程中實行分級審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過程的控制與監(jiān)管；（2）合理的內(nèi)控流程，將持續(xù)對庫存進(jìn)行盤點，規(guī)范物資需求計劃，同時盤活無形資產(chǎn)，減少庫存資金，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)，節(jié)約石油企業(yè)的生產(chǎn)成本；（3）依托信息化技術(shù)為手段，實現(xiàn)物資全程定額消耗管理，同時對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和升級，使物資管理處于穩(wěn)定水平；（4）良好的內(nèi)控管理制度將加強對廢舊物資管理，使物資使用的整個生命周期得到控制。

二、石油企業(yè)物資管理內(nèi)控存在的問題

1.石油企業(yè)對物資管理內(nèi)控制度認(rèn)識的程度不夠深入。石油企業(yè)對物資管理的重要性缺乏認(rèn)識，沒有充分認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性，加之內(nèi)控制度本身存在的局限性以及物資管理規(guī)章制度的不完善，導(dǎo)致石油企業(yè)未有效執(zhí)行國家出臺的相關(guān)政策措施，缺乏努力去改進(jìn)物資管理的積極性[7]。外部監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督環(huán)境不到位，這些都導(dǎo)致石油企業(yè)的內(nèi)控制度沒有充分發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)控制度不健全，影響內(nèi)控制度功能的正常發(fā)揮。石油企業(yè)內(nèi)控制度不健全而造成內(nèi)控制度功能不能正常發(fā)揮，比如[8]：（1）關(guān)鍵點失控，出現(xiàn)某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有相應(yīng)的控制約束制度或者缺乏對某個關(guān)鍵控制點的控制約束機制等等；（2）關(guān)鍵環(huán)節(jié)脫節(jié)，由于整個內(nèi)控系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)與控制措施缺乏嚴(yán)密性；（3）執(zhí)行力度削弱，石油企業(yè)將內(nèi)控制度在實際業(yè)務(wù)活動中沒有得到貫徹實施，實施過程監(jiān)管機制缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控制度層層削弱的現(xiàn)象；（4）實際執(zhí)行過程中，由于人為失誤因素導(dǎo)致內(nèi)控運行環(huán)節(jié)受阻，缺乏良好的運行環(huán)境。

3.物資信息缺乏信息共享，無法實現(xiàn)資源最佳配置。大多數(shù)石油企業(yè)沒有建立物資供應(yīng)管理信息系統(tǒng)，物資管理的物流鏈上各個環(huán)節(jié)之間未實現(xiàn)信息共享，使物資計劃、采購和儲備及管理信息不能及時溝通和交流，未實現(xiàn)資源的統(tǒng)一調(diào)配，實現(xiàn)資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級庫存，物流功能低下。由于石油企業(yè)的特殊性，物資庫存管理主要還是以定期盤點為主要方式，缺乏對物資庫存的動態(tài)監(jiān)控和信息交流。由于物資采購本身很大程度上也受市場供求關(guān)系影響，物資庫存管理的物流功能孤立使供給與需求部門之間的信息交流不暢，面對市場價格的不斷波對，物資管理部門很難作出有效的決策，給整個石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高帶來影響，導(dǎo)致物資積壓和大量設(shè)施閑置[7]。

5.預(yù)算管理機制不健全，審核報銷制度不規(guī)范，成本費用管理不嚴(yán)。預(yù)算管理方面沒有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對需要審批的財務(wù)經(jīng)濟(jì)事項，部分財務(wù)人員也未嚴(yán)格遵守授權(quán)權(quán)限的范圍規(guī)定，導(dǎo)致相應(yīng)的審核報銷出現(xiàn)嚴(yán)重的紕漏，最終導(dǎo)致預(yù)算機制失效。同時亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致成本費用失真，并且費用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導(dǎo)致成本費用管理紊亂。

三、石油企業(yè)如何發(fā)展內(nèi)控制度在物資管理的作用

1.深化對物資管理內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識。石油企業(yè)對物資管理中存在的問題有清醒的認(rèn)識，增強自身的能動性，不斷推進(jìn)內(nèi)控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，協(xié)調(diào)配合石油企業(yè)管理層人員、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督管理系統(tǒng)的職責(zé)。同時加強外部監(jiān)督的力度，增強相關(guān)人員的責(zé)任意識，使石油企業(yè)的內(nèi)控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造有利條件[6]。

2.改善石油企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。石油企業(yè)需要對公司制度進(jìn)行升級改造，建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，堅持以人為本，樹立科學(xué)發(fā)展觀為基準(zhǔn)，合理優(yōu)化資源配置，科學(xué)設(shè)置石油企業(yè)的組織架構(gòu)以及內(nèi)控管理層次機構(gòu)，形成以股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為主體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，為石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控制度提供良好的支撐環(huán)境。

3.落實加強內(nèi)控制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，強化監(jiān)督管理措施。石油企業(yè)在實施物資管理過程中應(yīng)加強落實關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實內(nèi)控制度的重點工作。建立健全一套完善的內(nèi)控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細(xì)節(jié)、重效益，加強內(nèi)控制度執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制充分融入到日常經(jīng)營管理工作中，同時石油企業(yè)在進(jìn)行物資管理過程中，需要建立決策、執(zhí)行等經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控措施，推動企業(yè)內(nèi)控水平的提高，進(jìn)一步提高石油企業(yè)的經(jīng)營效益[10]。

4.認(rèn)真做好物資計劃，加強物資采購管理。完善石油企業(yè)采購管理制度，通過合理的采購計劃和分工，科學(xué)的采購方式是降低采購成本的根本性保障。因此在物資管理采購環(huán)節(jié)可以采用以下幾個步驟：首先，各部門根據(jù)工程項目的設(shè)計要求、工期等要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時地編制物資計劃。其次，為了能夠滿足合理的采購需求以及降低物資采購成本，制訂科學(xué)合理的采購分工計劃。再次，各級物資部門應(yīng)該做好物資的采購歸口批量管理，力求物資集中采購，形成批量優(yōu)勢，以保證物資的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價，同時建立相應(yīng)的保障措施。最終，采購人員依據(jù)石油企業(yè)預(yù)先審定的渠道，同時根據(jù)物資的到站情況以及采用的運輸方式，對采購成本進(jìn)行逐一測算，依據(jù)以到達(dá)使用地的到達(dá)價作為比價，采用采購成本比較法進(jìn)行核算，最終確定物資采購的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運行機制。對于物資部門來說，明確的運行機制是他們的決策基礎(chǔ)，但同時這也是管理部門的工作內(nèi)容，要求使用部門和管理部門在工作中要密切配合。第一，需強化各部門之間交流的意識；第二，對于重要材料或者設(shè)備，組織跨部門的聯(lián)合小組來開展工作；第三，在物資部門與其他部門之間，建立定期會晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫存系統(tǒng)，優(yōu)化庫存結(jié)構(gòu)。建立信息庫存系統(tǒng)，把部分庫存設(shè)在供應(yīng)商那里，以信息代替庫存，充分利用市場資源。這種做法之所以可行，是因為在激烈的市場競爭條件下，供應(yīng)商為在競爭中保持優(yōu)勢，必須更深入地了解市場，預(yù)測需求，承擔(dān)風(fēng)險，從而與需方建立相對穩(wěn)定的供需關(guān)系。良好、快捷的信息庫存系統(tǒng)是非常有效的保障。

7.健全物資管理預(yù)算管理機制，嚴(yán)格規(guī)范審核報銷制度，提高成本預(yù)算管理。加強預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。實行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，將審批方式改為自上而下的逐級審批。同時借助全面預(yù)算管理及生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)控系統(tǒng)簡稱TBM （Total Budget Management），對石油企業(yè)特定預(yù)算期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動作出有效地組織與監(jiān)控、反饋與協(xié)調(diào)。

結(jié)論

物資管理是當(dāng)今石油企業(yè)現(xiàn)代化的重要組成部分，中國石油企業(yè)需要結(jié)合物資管理體制方面自身情況，加強內(nèi)控管理制度的認(rèn)識，建立良好支持環(huán)境和保障措施，優(yōu)化物資采購計劃、庫存結(jié)構(gòu)以及預(yù)算管理，最終實現(xiàn)石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控現(xiàn)代化、規(guī)范化，使石油企業(yè)的物資管理工作再上一個新臺階，提升物資管理水平。

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[責(zé)任編輯 劉嬌嬌]