摘要：目前國際上許多大型港口都在向第四代港口發(fā)展，向信息化港口轉(zhuǎn)變的步伐不斷擴(kuò)大。港口企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為港口發(fā)展的“參謀”，如何在港口轉(zhuǎn)型升級的歷史進(jìn)程中發(fā)揮職能作用，促進(jìn)港口企業(yè)更好更快發(fā)展，本文結(jié)合實(shí)際情況，提幾點(diǎn)意見和建議。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

當(dāng)今世界正處在大發(fā)展、大變革、大調(diào)整的關(guān)鍵時期，世界的多元化和經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢不斷的深入，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變。港口作為全球國際物流的中心，必須加快轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)更好更快的發(fā)展。

一、引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，構(gòu)建風(fēng)險管理新架構(gòu)

港口轉(zhuǎn)型升級，各種經(jīng)營管理風(fēng)險可謂是無處不在，稍有不慎就可能出現(xiàn)滿盤皆輸?shù)木车亍?nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)為處在復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境中的港口企業(yè)出謀劃策、保駕護(hù)航的目標(biāo)，引進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)，構(gòu)建風(fēng)險管理架構(gòu)是一條行之有效的途徑。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)是對企業(yè)全面風(fēng)險的一種管理監(jiān)控模式。它既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成要素和核心內(nèi)容，也是其在當(dāng)代時代背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)發(fā)展方向的集成表征，更是企業(yè)公司治理效率的結(jié)果。它吸收了其他幾種審計(jì)方法的優(yōu)點(diǎn)，同時也考慮了關(guān)鍵經(jīng)營目標(biāo)、管理層風(fēng)險承受水平以及關(guān)鍵風(fēng)險計(jì)量和績效指標(biāo)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。

二、充分利用信息化平臺，推進(jìn)信息系統(tǒng)審計(jì)進(jìn)程

當(dāng)前，港口生產(chǎn)方式由勞動密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，邁進(jìn)了自動化作業(yè)時代并開始向信息化時代挺進(jìn)。隨著港口信息化程度的不斷升級，港口管理日益精細(xì)化、扁平化、自動化和集約化。

隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為特征的信息系統(tǒng)日益普及，內(nèi)部審計(jì)的信息很多來源于被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，這些信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效是審計(jì)工作順利開展的重要前提。對信息系統(tǒng)審計(jì)已成為當(dāng)今審計(jì)發(fā)展的大勢所趨，越來越受到內(nèi)部審計(jì)部門的重視。為更好地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，完成信息化時代所賦予審計(jì)新的使命，信息化環(huán)境下的審計(jì)，電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)必須“三位一體”，只有這樣，我們才能完成“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的要求，全面履行審計(jì)職責(zé)。

三、逐步規(guī)范和完善內(nèi)部審計(jì)制度，確保港口企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需要

1.完善內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)。一方面，在現(xiàn)有法律法規(guī)基礎(chǔ)上明確衡量內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，另一方面，繼續(xù)完善相關(guān)法律法規(guī)的制定，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展有法可依，有章可循，進(jìn)而保證其結(jié)果的權(quán)威性。

2.明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定位。在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的培訓(xùn)，使企業(yè)相關(guān)人員全面充分了解內(nèi)部審計(jì)的重要作用，并積極營造內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。

3.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性。保證企業(yè)內(nèi)審部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。

4.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的工作范圍。隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的重新定位，內(nèi)部審計(jì)的職能從審查財務(wù)、經(jīng)營活動擴(kuò)展到管理領(lǐng)域。

四、運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和工具，提高審計(jì)質(zhì)量

1.運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。制度控制方法，是指內(nèi)部審計(jì)部門通過建立健全各種質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量的方法。對于內(nèi)部審計(jì)部門而言，一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施制度控制，可以嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的長效機(jī)制。

2.運(yùn)用質(zhì)量復(fù)核方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量復(fù)核方法，是指在項(xiàng)目審計(jì)過程中，通過一定的程序，結(jié)合實(shí)際情況建立嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，進(jìn)行多層次的復(fù)核十分必要。

3.運(yùn)用區(qū)域控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。區(qū)域控制方法，是指在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員將整個審計(jì)對象劃分為重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域和非重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域，然后對兩個區(qū)域分別實(shí)施詳盡程度、繁簡程度不同的審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量控制，做到全面監(jiān)督和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，提高審計(jì)質(zhì)量。

4.運(yùn)用自查互查質(zhì)量方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。自查互查質(zhì)量法主要適用于內(nèi)部審計(jì)小組，它是質(zhì)量復(fù)核方法在內(nèi)部審計(jì)小組中的具體運(yùn)用。自查法，就是審計(jì)人員分別根據(jù)自己所擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù)，對自己所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法；互查法，是指由審計(jì)組中擔(dān)負(fù)不同審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員相互之間對審計(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的方法。

5.采取交叉審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)審的自我約束和監(jiān)督，防范審計(jì)風(fēng)險。各級企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在上級審計(jì)組織指導(dǎo)下開展審計(jì)業(yè)務(wù)，同級審計(jì)機(jī)構(gòu)定期或不定期在上級審計(jì)組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行交叉審計(jì)，以交流審計(jì)資源，總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，揭露審計(jì)工作中存在的問題，進(jìn)行審計(jì)工作評比，以推動審計(jì)工作水平的提高。形成自審、互審、抽審的交互審計(jì)機(jī)制，有利于調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，增強(qiáng)各級審計(jì)機(jī)構(gòu)自我約束、自我監(jiān)督的意識，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險。

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