摘要：在信息化程度日益加強(qiáng)的背景下，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的挖掘和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在持續(xù)審計(jì)模式下建立實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞：金融；審計(jì)

近年來(lái)，我國(guó)金融行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入了全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的新階段。金融監(jiān)管當(dāng)局明確了轉(zhuǎn)型的總體要求是構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的內(nèi)部審計(jì)新模式。在信息化程度日益加強(qiáng)的背景下，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的挖掘和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在持續(xù)審計(jì)模式下建立實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)是審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然需要。

一、現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)大都具備數(shù)據(jù)采集存取、查詢?cè)L問(wèn)和審計(jì)報(bào)告等常規(guī)審計(jì)功能。但在連續(xù)審計(jì)模式下，要求審計(jì)的全面性、實(shí)時(shí)性和連續(xù)性等方面還存在一些問(wèn)題：

1.功能簡(jiǎn)單，架構(gòu)不夠合理，不能很好地適應(yīng)審計(jì)需要

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的全程關(guān)注，要求審計(jì)人員具備很高的專業(yè)技能水平和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而審計(jì)工作中有很多是需要人工智能判斷的問(wèn)題，要大量采用邏輯思維和模糊判斷的方法?，F(xiàn)有的審計(jì)軟件體系架構(gòu)脫胎于傳統(tǒng)手工審計(jì)，功能還比較簡(jiǎn)單，大都是傳統(tǒng)手工審計(jì)的一個(gè)簡(jiǎn)單電子化過(guò)程，缺少更深層次的功能，越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。

2.數(shù)據(jù)挖掘力度不強(qiáng)，缺乏科學(xué)的分析方法

審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)不僅僅是將企業(yè)的各種數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單的電子化后集中堆放在一起，然后提供給審計(jì)人員進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)庫(kù)查詢和統(tǒng)計(jì)功能操作?，F(xiàn)有審計(jì)軟件缺乏根據(jù)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)利用科學(xué)的分析方法，建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行定量的計(jì)算、分析與評(píng)價(jià)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘。

現(xiàn)有的審計(jì)軟件還不能自主地從電子數(shù)據(jù)中提取隱藏的或未知的信息，不能真正將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用于現(xiàn)代審計(jì)中自動(dòng)發(fā)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)中的信息，數(shù)據(jù)分析效率低、效果不明顯。信息技術(shù)的發(fā)展為我們提供了一個(gè)新的研究視角，把多種技術(shù)整合到審計(jì)軟件中，構(gòu)建一個(gè)新型的實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。

二、實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)應(yīng)用的關(guān)鍵技術(shù)

1.持續(xù)審計(jì)模式

持續(xù)審計(jì)，也叫連續(xù)審計(jì)，也可以將之定義為一種方法，這種方法可以使獨(dú)立審計(jì)師在事件發(fā)生的同時(shí)或事件后很短的時(shí)間內(nèi)，利用一系列審計(jì)師的報(bào)告為發(fā)生的事件提供書(shū)面保證。要實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)，需要一個(gè)在線的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)把審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)部門(mén)連接起來(lái)。

從持續(xù)審計(jì)的概念中可以看出持續(xù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的主要區(qū)別有以下幾點(diǎn)：持續(xù)審計(jì)更強(qiáng)調(diào)實(shí)時(shí)性。持續(xù)審計(jì)過(guò)程更加自動(dòng)化。持續(xù)審計(jì)的審計(jì)精確度更高。

2.數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)

數(shù)據(jù)挖掘是上世紀(jì)90年代中期發(fā)展起來(lái)的一種數(shù)據(jù)處理方法，主要用于發(fā)現(xiàn)那些蘊(yùn)涵于大量的、未經(jīng)深加工的數(shù)據(jù)中的，必須通過(guò)某種方法才能得到的有意義、有潛在價(jià)值、新穎的信息與規(guī)律等知識(shí)，這些知識(shí)稱為模式或模型。數(shù)據(jù)挖掘是用數(shù)據(jù)來(lái)產(chǎn)生模型，再用數(shù)據(jù)去檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?，模型的?gòu)造是從特殊到一般的歸納過(guò)程，從而擺脫了前提假設(shè)的束縛和主觀因素的干擾，使結(jié)果更加客觀和真實(shí)。

三、實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)架構(gòu)

1.數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)

數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)由數(shù)據(jù)資源層和數(shù)據(jù)挖掘?qū)訕?gòu)成。

數(shù)據(jù)資源層通過(guò)定制的數(shù)據(jù)遷移策略，采集被審計(jì)單位業(yè)務(wù)交易數(shù)據(jù)、管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及外部數(shù)據(jù)并導(dǎo)入統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中。

數(shù)據(jù)挖掘?qū)油ㄟ^(guò)定制的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型和運(yùn)行策略，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控所需的預(yù)警數(shù)據(jù)以及審計(jì)項(xiàng)目所需的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和樣本數(shù)據(jù)并提供給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。

數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)的持續(xù)審計(jì)研究有助于推動(dòng)信息化形勢(shì)下的審計(jì)工作的開(kāi)展，促使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)數(shù)字化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化；有助于減少審計(jì)的盲目性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)由風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)分析層構(gòu)成。

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)是根據(jù)不同層級(jí)的審計(jì)對(duì)象，按照行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義形成具體風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重及風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)值。

風(fēng)險(xiǎn)分析層是依據(jù)數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)，通過(guò)定制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)庫(kù)并最終篩選出風(fēng)險(xiǎn)。

3.在線審計(jì)系統(tǒng)

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)以數(shù)據(jù)挖掘系統(tǒng)為支撐，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)為靈魂，以在線審計(jì)系統(tǒng)為載體，在持續(xù)審計(jì)模式下，在全面審計(jì)的基礎(chǔ)之上著重于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)徲?jì)的監(jiān)督、分析功能，其業(yè)務(wù)范圍涵蓋KPI 指標(biāo)及其他業(yè)務(wù)指標(biāo)報(bào)警和對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)報(bào)警信息的因素分析、綜合判定。在線審計(jì)系統(tǒng)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的持續(xù)定時(shí)或按需采集、分析，實(shí)現(xiàn)疑點(diǎn)預(yù)警，并提供后續(xù)跟蹤處理功能，逐步建立完善相應(yīng)的在線審計(jì)預(yù)警指標(biāo)體系。

四、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前，金融業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能正從傳統(tǒng)合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)渡，內(nèi)部審計(jì)組織的目標(biāo)也從單純服務(wù)于管理層發(fā)展為增加組織價(jià)值，改善組織的運(yùn)營(yíng)，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在審計(jì)職能轉(zhuǎn)型之時(shí)，金融企業(yè)需要進(jìn)一步加大審計(jì)信息化建設(shè)步伐和做好審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃。如何真正開(kāi)展在線、連續(xù)的審計(jì)，提高審計(jì)信息化的實(shí)際應(yīng)用效果，仍是當(dāng)前面臨的審計(jì)難題，有待進(jìn)一步的摸索。