摘要：經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，新華書(shū)店系統(tǒng)已經(jīng)構(gòu)建了一個(gè)龐大健全的分銷(xiāo)渠道，發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)遍布城鄉(xiāng)，成為一個(gè)含金量非常高的自主品牌。隨著新華書(shū)店規(guī)模的越來(lái)越大，層次越來(lái)越多，加強(qiáng)內(nèi)控管理成為新華書(shū)店實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，如何提高內(nèi)控管理的執(zhí)行力就成為重中之重。因此，新華書(shū)店加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高內(nèi)控管理的執(zhí)行力，對(duì)促進(jìn)新華書(shū)店持續(xù)、健康、穩(wěn)健發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：新華書(shū)店；內(nèi)控管理；執(zhí)行力建設(shè)；對(duì)策

新華書(shū)店在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，外部法制環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生明顯變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力凸顯，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增多，內(nèi)控管理壓力增大，這些都給新華書(shū)店內(nèi)控管理提出新的更高要求，如何采取有效措施改善內(nèi)控環(huán)境已成為公司關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制環(huán)境分析

1.從法制環(huán)境來(lái)看。2008年5月，為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，五部委又發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)配套指引）。該配套指引連同《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

2.從市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看。近年來(lái)，圖書(shū)銷(xiāo)售市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，受網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售等因素影響，圖書(shū)銷(xiāo)售市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)異常復(fù)雜，圖書(shū)銷(xiāo)售傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式發(fā)展空間受到抑制，轉(zhuǎn)型壓力持續(xù)加大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)人們的預(yù)期。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)模式變化，直接導(dǎo)致新華書(shū)店內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)增多，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)。

3.從內(nèi)部環(huán)境來(lái)看?；诜ㄖ骗h(huán)境和監(jiān)管環(huán)境變化，新華書(shū)店系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控管理更加重視，新華書(shū)店系統(tǒng)對(duì)省、市、縣三級(jí)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控管理，特別是省級(jí)新華書(shū)店對(duì)內(nèi)控管理非常重視，設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，這為市、縣級(jí)新華書(shū)店在執(zhí)行層面、操作層面的內(nèi)控管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期新華書(shū)店的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

1.由于圖書(shū)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，新華書(shū)店面臨著新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，特別在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型期網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售、連鎖銷(xiāo)售等一些新的商業(yè)模式出臺(tái)，業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大變化，因此在管理過(guò)程中必將出現(xiàn)新的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，如這些風(fēng)險(xiǎn)如不防范，將給新華書(shū)店轉(zhuǎn)型發(fā)展帶來(lái)巨大的影響和損失。

2.新華書(shū)店開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，作為經(jīng)營(yíng)的新模式尚處于探索中，經(jīng)營(yíng)管理中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)管理流程處于不完善階段，因此在集團(tuán)層面應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，從而控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.新華書(shū)店在教輔圖書(shū)發(fā)行中，存在賒銷(xiāo)現(xiàn)象，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，而銷(xiāo)售人員催收不力等原因可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，從而產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，也給內(nèi)控管理帶來(lái)新的問(wèn)題。

三、新華書(shū)店內(nèi)部控制管理對(duì)策與建議

內(nèi)控管理工作一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的大背景下，要實(shí)現(xiàn)新華書(shū)店可持續(xù)發(fā)展，一方面需要在省級(jí)新華書(shū)店決策層面對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行系統(tǒng)性設(shè)計(jì)，另一方面需要市（縣）級(jí)新華書(shū)店在管理層面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控，積極改善內(nèi)控環(huán)境，培育內(nèi)控文化，重點(diǎn)提升內(nèi)控管理執(zhí)行力建設(shè)。

1.積極改善內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在構(gòu)建內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，省級(jí)新華書(shū)店需要重新審視風(fēng)險(xiǎn)偏好，實(shí)施積極的風(fēng)險(xiǎn)管理，在堅(jiān)持“守法”與“合規(guī)”的底線(xiàn)基礎(chǔ)上，積極改善內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（1）在治理結(jié)構(gòu)上，作為省級(jí)新華書(shū)店經(jīng)營(yíng)管理層面，省級(jí)新華書(shū)店董事會(huì)要提高內(nèi)控管理重要性的認(rèn)知，在內(nèi)控管理中切實(shí)負(fù)起責(zé)任，在風(fēng)險(xiǎn)防范中起到示范和表率作用，確保內(nèi)部控制工作運(yùn)行規(guī)范。

（2）充分發(fā)揮職能部門(mén)的管理作用，通過(guò)價(jià)值傳導(dǎo)，確保各子公司及各部門(mén)落實(shí)集團(tuán)公司的內(nèi)控相關(guān)規(guī)定，保持內(nèi)控工作有序開(kāi)展。

（3）著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，積極配合上級(jí)審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷積極整改。

2.加強(qiáng)人力資源管理，為深化內(nèi)控管理提供基礎(chǔ)保障

在省級(jí)新華書(shū)店層面，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)人力資源管理，通過(guò)制定和實(shí)施有利于公司可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，為公司內(nèi)控管理環(huán)境改善提供保障。

（1）嚴(yán)格執(zhí)行公司人力資源管理中員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職的相關(guān)規(guī)定，優(yōu)化人力資源整體布局，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理要求，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）完善員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲機(jī)制。通過(guò)建立良好的人才激勵(lì)約束機(jī)制，做到以事業(yè)、待遇、情感留人與有效的約束限制相結(jié)合。

（3）加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位員工的管理，嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)相關(guān)規(guī)章制度，盡量避免人才流失，有效防止公司的核心技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄密，給公司帶來(lái)嚴(yán)重后果。

（4）切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，提高員工的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

3.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，提高公司內(nèi)控管理的自覺(jué)性

企業(yè)文化是公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的靈魂，面對(duì)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化，省級(jí)新華書(shū)店層面應(yīng)當(dāng)深入落實(shí)公司核心價(jià)值觀，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，將公司的核心價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念融入經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，進(jìn)而提高公司的凝聚力、向心力，進(jìn)一步增強(qiáng)職工自豪感、認(rèn)同感和歸屬感。

（1）增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。公司發(fā)展，人人有責(zé)，要樹(shù)立“司強(qiáng)我榮，司衰我恥”的責(zé)任意識(shí)。以完善落實(shí)崗位責(zé)任制為載體，強(qiáng)化規(guī)范管理基礎(chǔ)工作，逐步建立員工對(duì)公司的責(zé)任體系，通過(guò)職責(zé)的定位和責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)，提高內(nèi)控管理的執(zhí)行力

（2）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。圖書(shū)發(fā)行行業(yè)在快速發(fā)展中積累的一些深層次問(wèn)題和矛盾在逐步顯現(xiàn)，行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境具有明顯的不確定因素。在當(dāng)前嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)下，需要進(jìn)一步增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，提高應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的能力，只能增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能保持公司經(jīng)營(yíng)的持續(xù)穩(wěn)定性。

（3）增強(qiáng)守法意識(shí)。2013年以來(lái)，審計(jì)部門(mén)審計(jì)檢查的力度將進(jìn)一步加大，這就要求新華書(shū)店系統(tǒng)要增強(qiáng)守法經(jīng)營(yíng)意識(shí)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，確保守法經(jīng)營(yíng)的底線(xiàn)，確保內(nèi)控措施到位。

4.強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)測(cè)和集中管理，提高內(nèi)控管理的執(zhí)行力

加強(qiáng)內(nèi)控管理，推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)是核心目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)測(cè)和集中管理是有效手段，深化內(nèi)控管理的執(zhí)行力建設(shè)是關(guān)鍵。

（1）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)測(cè)，省級(jí)新華書(shū)店層面作為管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)職能部門(mén)要發(fā)揮職能作用，應(yīng)結(jié)合上級(jí)要求、行業(yè)環(huán)境、公司實(shí)際開(kāi)展系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、分析和研究，進(jìn)一步提高對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的整體把握能力。

（2）深化集中管理，積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在內(nèi)控的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)探索建立“物理防火墻”，從源頭上防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕子公司在經(jīng)營(yíng)中的違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

（3）運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)方法，加強(qiáng)內(nèi)控與操作風(fēng)險(xiǎn)管理。省級(jí)新華書(shū)店要探索新系統(tǒng)應(yīng)用，搭建內(nèi)控管理系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)應(yīng)用，提高公司的內(nèi)控管理能力。

綜上所述，新華書(shū)店系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中，改善內(nèi)控管理環(huán)境，建立積極、創(chuàng)新、規(guī)范的企業(yè)文化，是內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在，重點(diǎn)要提高市縣級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的執(zhí)行力，只有提高內(nèi)控管理的執(zhí)行力，才能達(dá)成內(nèi)部控制建設(shè)的各項(xiàng)目標(biāo)，從而推動(dòng)新華書(shū)店在新的市場(chǎng)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)可持續(xù)價(jià)值增長(zhǎng)。

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