摘要：貨幣資金是單位流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是單位存續(xù)和持續(xù)發(fā)展不可或缺的資金保證。貨幣資金作為最常用的收、支手段，可用于采購物資和設備、支付成本費用、償還債務等，故極易發(fā)生貪污、挪用、偷竊及其他舞弊等行為，因此必須加強對單位貨幣資金的管理與控制。本文論述了貨幣資金內(nèi)部控制的目標，探討了貨幣資金內(nèi)部控制的要點，以促進單位加強貨幣資金的內(nèi)控建設，有效規(guī)避財務風險。

關鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；目標；要點

面對國際、國內(nèi)市場競爭的日趨激烈，單位所承受的經(jīng)營風險和財務風險日益加劇，如何實施單位財務戰(zhàn)略管理，正確辨析、控制和防范財務風險，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制已勢在必行。

一、貨幣資金的特點

貨幣資金是指單位在開展業(yè)務過程中處于貨幣形態(tài)的資金，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點是可接受性和流動性強、風險性高，單位在日常會計核算中，應按照貨幣資金的特點，結合自身經(jīng)營理念，制定切實可行的貨幣資金管理制度，加強控制與監(jiān)督，保障資金安全完整，提高資金使用效益。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標

貨幣資金內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理的合法性與合規(guī)性，確保資產(chǎn)安全、財務報告及反映的相關信息真實完整，促進單位實現(xiàn)財務發(fā)展戰(zhàn)略。具體應達到的目標：第一、人員配備合理；第二、貨幣資金安全完整；第三、貨幣資金收入合法合規(guī)；第四、貨幣資金支付嚴格審批；第五、持續(xù)完善貨幣資金內(nèi)部稽核管理，有效降低貨幣資金業(yè)務差錯的發(fā)生。

三、單位貨幣資金內(nèi)部控制要點

1.人員配備合理，定期進行崗位輪換。

對新上崗的會計人員單位應加強崗前培訓管理，經(jīng)培訓合格持證上崗。為確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、相互制約，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。辦理貨幣資金業(yè)務的人員，要有計劃地定期進行崗位輪換，以降低財務風險。

2.貨幣資金的安全性控制

出納人員庫存現(xiàn)金實行限額管理，超出限額部分每天要及時繳存銀行，杜絕安全隱患。各單位要合理配備保險柜用于存放現(xiàn)金和有價證券等。出納人員不得擅自離崗，確需離開時須將現(xiàn)金、有關票據(jù)、印章等存入保險柜。保險柜的密碼由出納保管，如崗位輪換需按規(guī)定辦理交接手續(xù)，做好書面交接記錄，并及時更改密碼。

3.貨幣資金收入合法合規(guī)控制

單位貨幣資金收入統(tǒng)一由財務部門收取，其他任何部門和個人無權收取。出納人員要按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務，收到的貨幣資金須開具合法合規(guī)的收款票據(jù)，并及時登記入賬。

4.加強貨幣資金預算、審批控制

（1）編制資金預算可以對單位一定時期貨幣資金的流入和流出作出統(tǒng)籌安排，有計劃地安排單位業(yè)務活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金需要量。資金預算編制直接影響單位貨幣資金的供需平衡，影響貨幣資金的利用效益，因此單位應確保貨幣資金預算的合理性和可靠性。

資金預算的編制要準確掌握相關基礎數(shù)據(jù)，全面分析前期預算執(zhí)行情況，涉及設備、材料物資采購、在建工程等方面的資金支出預算，應與歸口管理部門溝通協(xié)調(diào)，確保編制預算的可執(zhí)行性，提高預算編制質(zhì)量。

（2）嚴格授權批準制度

單位應建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度，明確被授權的各級領導的審批權限、審批程序和相關控制措施，被授權人員應按規(guī)定在授權范圍內(nèi)進行審批。出納人員按審批人的簽批意見辦理貨幣資金收、付業(yè)務，對于審批人員超越權限審批的貨幣資金業(yè)務，出納要拒絕辦理，并及時向財務部門負責人報告。

5.加強與貨幣資金業(yè)務相關票據(jù)、印章的管理

各單位應指定專人負責貨幣資金業(yè)務相關票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等工作，明確票據(jù)管理相關職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

各單位要加強銀行預留印鑒的管理，財務專用章要由專人保管；法人名章由本人或其授權非財務專用章保管人員保管。嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印鑒。

6.強化內(nèi)部稽核制度

各單位應建立健全內(nèi)部稽核制度，加強對貨幣資金管理相關環(huán)節(jié)的審核監(jiān)管力度。

（1）建立貨幣資金盤點核查制度。出納人員要對庫存現(xiàn)金日清月結，財務部門審核人員不定期盤點出納庫存現(xiàn)金，保證貨幣資金賬賬、賬款、賬實相符，確保資金安全。

（2）支票管理稽核：支票由銀行出納妥善保管，要建立支票領用登記簿，經(jīng)領導批準按序簽發(fā)；領用支票，要事先辦理申請手續(xù)；銀行印鑒要由兩人分別保管。

（3）銀行付款稽核：出納應根據(jù)審批手續(xù)齊全的發(fā)票及驗收單等票據(jù)，填制銀行匯款單或支票，經(jīng)審核人員審核無誤，由印章管理人員分別加蓋財務專用章和法人名章辦理付款。嚴格的稽核有效降低付款差錯的發(fā)生。

（4）銀行存款對賬稽核。由出納和編制收付款憑證以外的會計人員每月核對一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保單位與銀行存款余額調(diào)節(jié)相符。

總之，加強貨幣資金內(nèi)控建設是單位資金管理的重點，對于保證資產(chǎn)安全，減少資金業(yè)務差錯的發(fā)生，保證單位資金業(yè)務的合法合規(guī)，確保財務報告及反映的相關信息真實可靠，提高資金使用效率，促進實現(xiàn)單位財務發(fā)展戰(zhàn)略目標具有重要意義。

參考文獻：

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