摘要：貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是單位存續(xù)和持續(xù)發(fā)展不可或缺的資金保證。貨幣資金作為最常用的收、支手段，可用于采購物資和設(shè)備、支付成本費(fèi)用、償還債務(wù)等，故極易發(fā)生貪污、挪用、偷竊及其他舞弊等行為，因此必須加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的管理與控制。本文論述了貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)，探討了貨幣資金內(nèi)部控制的要點(diǎn)，以促進(jìn)單位加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)控建設(shè)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；目標(biāo)；要點(diǎn)

面對(duì)國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，單位所承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，如何實(shí)施單位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理，正確辨析、控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制已勢(shì)在必行。

一、貨幣資金的特點(diǎn)

貨幣資金是指單位在開展業(yè)務(wù)過程中處于貨幣形態(tài)的資金，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點(diǎn)是可接受性和流動(dòng)性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)性高，單位在日常會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)按照貨幣資金的特點(diǎn)，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)理念，制定切實(shí)可行的貨幣資金管理制度，加強(qiáng)控制與監(jiān)督，保障資金安全完整，提高資金使用效益。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理的合法性與合規(guī)性，確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及反映的相關(guān)信息真實(shí)完整，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。具體應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)：第一、人員配備合理；第二、貨幣資金安全完整；第三、貨幣資金收入合法合規(guī)；第四、貨幣資金支付嚴(yán)格審批；第五、持續(xù)完善貨幣資金內(nèi)部稽核管理，有效降低貨幣資金業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生。

三、單位貨幣資金內(nèi)部控制要點(diǎn)

1.人員配備合理，定期進(jìn)行崗位輪換。

對(duì)新上崗的會(huì)計(jì)人員單位應(yīng)加強(qiáng)崗前培訓(xùn)管理，經(jīng)培訓(xùn)合格持證上崗。為確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地定期進(jìn)行崗位輪換，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.貨幣資金的安全性控制

出納人員庫存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，超出限額部分每天要及時(shí)繳存銀行，杜絕安全隱患。各單位要合理配備保險(xiǎn)柜用于存放現(xiàn)金和有價(jià)證券等。出納人員不得擅自離崗，確需離開時(shí)須將現(xiàn)金、有關(guān)票據(jù)、印章等存入保險(xiǎn)柜。保險(xiǎn)柜的密碼由出納保管，如崗位輪換需按規(guī)定辦理交接手續(xù)，做好書面交接記錄，并及時(shí)更改密碼。

3.貨幣資金收入合法合規(guī)控制

單位貨幣資金收入統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門收取，其他任何部門和個(gè)人無權(quán)收取。出納人員要按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)，收到的貨幣資金須開具合法合規(guī)的收款票據(jù)，并及時(shí)登記入賬。

4.加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算、審批控制

（1）編制資金預(yù)算可以對(duì)單位一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出作出統(tǒng)籌安排，有計(jì)劃地安排單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金需要量。資金預(yù)算編制直接影響單位貨幣資金的供需平衡，影響貨幣資金的利用效益，因此單位應(yīng)確保貨幣資金預(yù)算的合理性和可靠性。

資金預(yù)算的編制要準(zhǔn)確掌握相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，全面分析前期預(yù)算執(zhí)行情況，涉及設(shè)備、材料物資采購、在建工程等方面的資金支出預(yù)算，應(yīng)與歸口管理部門溝通協(xié)調(diào)，確保編制預(yù)算的可執(zhí)行性，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

（2）嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度

單位應(yīng)建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確被授權(quán)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限、審批程序和相關(guān)控制措施，被授權(quán)人員應(yīng)按規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。出納人員按審批人的簽批意見辦理貨幣資金收、付業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人員超越權(quán)限審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，出納要拒絕辦理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。

5.加強(qiáng)與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)票據(jù)、印章的管理

各單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等工作，明確票據(jù)管理相關(guān)職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

各單位要加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章要由專人保管；法人名章由本人或其授權(quán)非財(cái)務(wù)專用章保管人員保管。嚴(yán)禁由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒。

6.強(qiáng)化內(nèi)部稽核制度

各單位應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理相關(guān)環(huán)節(jié)的審核監(jiān)管力度。

（1）建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。出納人員要對(duì)庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，財(cái)務(wù)部門審核人員不定期盤點(diǎn)出納庫存現(xiàn)金，保證貨幣資金賬賬、賬款、賬實(shí)相符，確保資金安全。

（2）支票管理稽核：支票由銀行出納妥善保管，要建立支票領(lǐng)用登記簿，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)按序簽發(fā)；領(lǐng)用支票，要事先辦理申請(qǐng)手續(xù)；銀行印鑒要由兩人分別保管。

（3）銀行付款稽核：出納應(yīng)根據(jù)審批手續(xù)齊全的發(fā)票及驗(yàn)收單等票據(jù)，填制銀行匯款單或支票，經(jīng)審核人員審核無誤，由印章管理人員分別加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人名章辦理付款。嚴(yán)格的稽核有效降低付款差錯(cuò)的發(fā)生。

（4）銀行存款對(duì)賬稽核。由出納和編制收付款憑證以外的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保單位與銀行存款余額調(diào)節(jié)相符。

總之，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)控建設(shè)是單位資金管理的重點(diǎn)，對(duì)于保證資產(chǎn)安全，減少資金業(yè)務(wù)差錯(cuò)的發(fā)生，保證單位資金業(yè)務(wù)的合法合規(guī)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及反映的相關(guān)信息真實(shí)可靠，提高資金使用效率，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。

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