孫衛(wèi)怡

（河南南陽醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校第一附屬醫(yī)院，河南 南陽 473000）

一、 現(xiàn)金收入管理

（一）對于現(xiàn)金收入管理程序進(jìn)行分析

從目前企業(yè)的情況來看，從銀行提取以及直接收款是企業(yè)現(xiàn)金收入的主要方式，但是在處理的過程中存在一定的差異性。

1.直接收款。在處理直接收款的程序當(dāng)中主要包含：第一，檢查是否擁有齊全的復(fù)核現(xiàn)金、收款憑證；第二，現(xiàn)金要當(dāng)面進(jìn)行清點(diǎn)，要堅持每一筆現(xiàn)金都要清楚，盡量實現(xiàn)收付兩清的目標(biāo)；第三，收款憑證的開立，并有對應(yīng)的現(xiàn)金收付的相關(guān)印章或者收款人名章；第四，要嚴(yán)格根據(jù)收款憑證對現(xiàn)金日期收付日期進(jìn)行登記。

2.銀行提取現(xiàn)金。在提取現(xiàn)金的程序處理當(dāng)中主要包含：第一，簽發(fā)現(xiàn)金支票。在填寫當(dāng)中必須嚴(yán)格按照支票的排定順序來進(jìn)行。在書寫中也需要注意不能夠隨意潦草，保持字體的簡潔性。出票日期要根據(jù)實際情況進(jìn)行填發(fā)，不能有預(yù)填日期或者補(bǔ)填日期的情況出現(xiàn)；并且要注意收款人在填寫的過程中必須要與預(yù)留的簽名或者印章一致；金額要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行填寫，在填寫的過程中若是出現(xiàn)錯誤的情況，不能直接進(jìn)行涂改，應(yīng)該直接作廢，重寫進(jìn)行填寫；用途欄要將真實的用途填寫進(jìn)去，杜絕弄虛作假的情況出現(xiàn)；涉及到的簽章必須與銀行的印章保持一致，并且支票的背面必須要填寫取款企業(yè)或者取款人背書。第二，提交取款憑證，實現(xiàn)現(xiàn)金領(lǐng)取的目的。取款方以現(xiàn)金支票到開戶銀行，并在銀行會計欄進(jìn)行現(xiàn)金支票的提交，銀行處理過程中，需要將號單或者號牌交給取款人，并在取款時進(jìn)行核對，最終在銀行出納口領(lǐng)取現(xiàn)金。取款方在領(lǐng)取現(xiàn)金之后，要根據(jù)對應(yīng)的數(shù)額進(jìn)行清點(diǎn)。

（二）現(xiàn)金收入的核算分析

1.審批原始憑證。企業(yè)現(xiàn)金出納人員對收款業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的過程中，首先就應(yīng)該對外來的原始憑證進(jìn)行審核。

2.記賬憑證的編制。企業(yè)現(xiàn)金出納人員需要通過原始憑證等記賬憑證，書寫不能潦草，要對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范。

二、 現(xiàn)金支出管理

（一）做好現(xiàn)金支出管理規(guī)定的分析

1.作為企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金出納相關(guān)的人員要嚴(yán)格根據(jù)付款憑證進(jìn)行現(xiàn)金支付，但是付款憑證必須要經(jīng)過審核，保證無誤以及各種審批手續(xù)齊全的情況才能進(jìn)行付款，另外，經(jīng)辦人員必須要在付款憑證下簽證。

2.企業(yè)財務(wù)部門以及受財務(wù)部門委托情況下才能直接辦理現(xiàn)金接受與相關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)，其他部門以及個人都不能直接涉及到這方面的工作。

3.企業(yè)內(nèi)部的每一個部門或者是個人不能夠通過任何一個理由在企業(yè)中進(jìn)行公款私借的操作，在借款當(dāng)中，需要根據(jù)企業(yè)具體的管理規(guī)定來進(jìn)行相應(yīng)程序的辦理。

4.在支出現(xiàn)金的過程中，作為出納人員，在企業(yè)當(dāng)中也需要保持“完善手續(xù)，做到有憑有據(jù)，要有對應(yīng)的借據(jù)、用款要有對應(yīng)的憑證”的理念，避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)使用“白條”的方式來抵擋現(xiàn)金。

5.在現(xiàn)金支出的相關(guān)業(yè)務(wù)當(dāng)中，不能出現(xiàn)拖欠情況，必須是當(dāng)日款當(dāng)天清，月底做好結(jié)款工作，不能有跨期處理賬戶的情況。

6.由于采購地點(diǎn)不確定的因素，加之交通因素、銀行結(jié)算不便的因素影響，甚至企業(yè)生產(chǎn)繼續(xù)或者特殊情況必須使用大量現(xiàn)金時，需要向服務(wù)部門提出必要的申請，經(jīng)相關(guān)人同意簽字之后，才能支付其現(xiàn)金。

7.在支付現(xiàn)金之后，在付款的憑證之上也需要出納人員進(jìn)行蓋章，其中包含出納人員個人章，如此才能夠確保在處理賬戶的相關(guān)內(nèi)容的時候，做好準(zhǔn)確。

（二）現(xiàn)金支出的相關(guān)處理

在支出處理當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)向銀行送存現(xiàn)金以及被動支出這兩種方式

1.主動支出現(xiàn)金。首先，嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)資料對付款單進(jìn)行編制，將付款金額準(zhǔn)確計算出來；其次，通過付款實際金額對現(xiàn)金庫存金額進(jìn)行點(diǎn)算，若是出現(xiàn)不足的情況應(yīng)該及時聯(lián)系銀行進(jìn)行現(xiàn)金業(yè)務(wù)辦理；再次，在支出現(xiàn)金期間，如果現(xiàn)金需要直接給收款人，就需要當(dāng)面做好資金的清點(diǎn)，并且要求收款人簽字蓋章確認(rèn)。如果是代收，應(yīng)該有“XX 代收”的字樣。記賬憑證編制時要嚴(yán)格根據(jù)付款單，并及時登記現(xiàn)金日記賬。

2.被動支出現(xiàn)金。首先，審核原始憑證的真實性，如存在原始憑證不清楚、不真實的現(xiàn)象，就需要將其退回，或者是要求其進(jìn)行相應(yīng)地填寫整改。其次，如果需要將“現(xiàn)金付訖”加蓋在憑證之上，也需要先保持憑證審核無誤；其次，對于支付的現(xiàn)金也需要做好復(fù)查、點(diǎn)查工作，收款人需要做好當(dāng)面現(xiàn)金清點(diǎn)工作；最后，根據(jù)原始憑證進(jìn)行記賬憑證的編制，并及時登記現(xiàn)金日記賬。

3.向銀行送存現(xiàn)金。首先，鈔票整點(diǎn)。在送款之前就需進(jìn)行清點(diǎn)整理，根據(jù)鈔票的種類進(jìn)行分類，將最終的庫存進(jìn)行計算。其次，做好現(xiàn)金進(jìn)賬單的填寫。在填寫進(jìn)賬單的時候也要根據(jù)存款金額的實際數(shù)據(jù)進(jìn)行，保持存款的金額能夠與各種幣別的金額合計的數(shù)保持一致；再次，將進(jìn)賬單和整點(diǎn)好的票幣提交給銀行。需要當(dāng)前做好票幣的清點(diǎn)工作；如果存在差異，就需要進(jìn)行符合處理；第四，當(dāng)受理了操作之時，就需要將“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒在現(xiàn)金進(jìn)賬單上加蓋，然后將一聯(lián)退還給交款人，以此來表示款項已經(jīng)妥當(dāng)；第五，根據(jù)“現(xiàn)金收訖”和銀行印鑒一聯(lián)，做好記賬憑證的編制工作；最后，在現(xiàn)金日記賬當(dāng)中根據(jù)憑證做好登記。

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