康 莉

會(huì)計(jì)電算化處理是在遵循《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，利用電子計(jì)算機(jī)代替手工來完成記賬、算賬和報(bào)賬的工作，它能幫助人們完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析、預(yù)測(cè)和決策，是集電子計(jì)算機(jī)科學(xué)、管理科學(xué)、信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)為一體的邊緣科學(xué)。在會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用過程中，充分展現(xiàn)了其優(yōu)于傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算的先進(jìn)性，彰顯了其優(yōu)越性。但萬(wàn)變不離其宗，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算的原理和流程仍然對(duì)電算化起到指導(dǎo)作用。熟悉和理解計(jì)核算的基本原理和流程，才能有效的利用會(huì)計(jì)電算化完成會(huì)計(jì)核算和管理工作，才能提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高工作效率。

在財(cái)務(wù)軟件總賬系統(tǒng)中期末轉(zhuǎn)賬處理功能是總賬系統(tǒng)的難點(diǎn)和亮點(diǎn)。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬期末處理方法是指在定義期末轉(zhuǎn)賬憑證后，由系統(tǒng)自動(dòng)生成憑證的過程。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬操作要求：首先要針對(duì)期末業(yè)務(wù)的特征選擇和設(shè)置自定義憑證，其次，執(zhí)行期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，生成業(yè)務(wù)憑證，完成期末業(yè)務(wù)處理。它要求會(huì)計(jì)人員必須具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)和熟練的計(jì)算機(jī)操作技能。

一、關(guān)于期末轉(zhuǎn)賬定義

期末轉(zhuǎn)賬定義方式包括自定義轉(zhuǎn)賬、對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、售價(jià)（計(jì)劃價(jià)）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)、期間損益結(jié)轉(zhuǎn)、自定義比例結(jié)轉(zhuǎn)和費(fèi)用攤銷和預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)共計(jì)八種結(jié)轉(zhuǎn)方式。

每種結(jié)轉(zhuǎn)方式均有其適用的具體要求：自定義轉(zhuǎn)賬是根據(jù)企業(yè)自身的需要設(shè)置，不受任何條件的限制；對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)用于一對(duì)一或一對(duì)多的結(jié)轉(zhuǎn)；銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)適用于實(shí)際成本法下商品銷售之后庫(kù)存商品的結(jié)賬，它要求相關(guān)賬戶必須設(shè)置為數(shù)量核算賬戶；售價(jià)（計(jì)劃價(jià)）銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)適用于庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)或采用售價(jià)金額核算法時(shí)銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)；匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)適用于外幣匯兌損益的核算；期間損益結(jié)轉(zhuǎn)僅適用于期末損益類賬戶轉(zhuǎn)給本年利潤(rùn)的業(yè)務(wù)；自定義比例結(jié)轉(zhuǎn)可以實(shí)現(xiàn)一對(duì)一或多對(duì)一或多對(duì)多的結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)；費(fèi)用攤銷和預(yù)提結(jié)轉(zhuǎn)適用于分期攤銷待攤費(fèi)用和計(jì)提預(yù)提費(fèi)用。

無論使用哪種結(jié)轉(zhuǎn)方式，均應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及其流程有深入的了解，才能發(fā)揮期末轉(zhuǎn)賬的作用。以利潤(rùn)分配核算為例，采用自定義結(jié)轉(zhuǎn)方式，如果業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化，自定義的設(shè)置也應(yīng)相應(yīng)的改變。

流程一：假定利潤(rùn)分配順序?yàn)椋海?）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)；（2）計(jì)提法定盈余公積；（3）宣告分配現(xiàn)金股利。

分析：因?yàn)榭晒┓峙涞膬衾麧?rùn)先行轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶，之后進(jìn)行分配處理，所以，后續(xù)利潤(rùn)分配的設(shè)置均應(yīng)從“利潤(rùn)分配”賬戶上取數(shù)計(jì)算。

期末自定義設(shè)置如下：

1.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)QM（4013，月，貸）；貸：利潤(rùn)分配JG（）

2.計(jì)提法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配FS（4104，月，貸）*10%；貸：盈余公積 JG（）

3.宣告分配現(xiàn)金股利30%。借：利潤(rùn)分配FS（4104，月，貸）*30%；貸：應(yīng)付股利 JG（）

流程二：假定利潤(rùn)分配順序?yàn)椋海?）計(jì)提法定盈余公積；（2）宣告分配現(xiàn)金股利；（3）結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。

分析：因?yàn)橄冗M(jìn)行利潤(rùn)分配處理，當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)仍然在“本年利潤(rùn)”賬戶上，所以，利潤(rùn)分配的設(shè)置均應(yīng)從“本年利潤(rùn)”賬戶上取數(shù)計(jì)算。最后結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)，在“利潤(rùn)分配”賬戶上即為年末未分配利潤(rùn)。

期末自定義設(shè)置如下：

1.計(jì)提法定盈余公積。借：利潤(rùn)分配QM（4103，月，貸）*10%；貸：盈余公積JG（）

2.宣告分配現(xiàn)金股利30%。借：利潤(rùn)分配QM（4103，月，貸）*30%；貸：應(yīng)付股利JG（）

3.結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)QM（4013，月，貸）；貸：利潤(rùn)分配 JG（）

二、關(guān)于期末轉(zhuǎn)賬生成

期末處理業(yè)務(wù)具有以下特征：（1）業(yè)務(wù)的重復(fù)性，即每個(gè)月末均應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。（2）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來源的規(guī)律性，即賬戶之間固定方向或固定金額的結(jié)轉(zhuǎn)；（3）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，即前后業(yè)務(wù)之間存在數(shù)據(jù)計(jì)算關(guān)系。

基于上述特征，期末轉(zhuǎn)賬定義的設(shè)置應(yīng)具備廣泛的適用性，即復(fù)雜的設(shè)計(jì)過程應(yīng)適用于以后各期相同的業(yè)務(wù)核算。因此，在每一個(gè)會(huì)計(jì)期末，企業(yè)可以利用轉(zhuǎn)賬生成功能自動(dòng)完成轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)處理，生成相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。這樣，既能夠保證業(yè)務(wù)處理的正確性，又能夠減輕會(huì)計(jì)人員的工作強(qiáng)度，充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)越性。

但在實(shí)際操作中，如果不能理解業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，就有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)之所以能夠自動(dòng)生成，是源于轉(zhuǎn)賬定義利用函數(shù)從相關(guān)賬戶中取數(shù)自動(dòng)計(jì)算完成的。從相關(guān)賬戶中取數(shù)是期末轉(zhuǎn)賬的關(guān)鍵。轉(zhuǎn)賬生成時(shí)尤其要注意這一點(diǎn)。

以期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)生成為例。假定期末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)為：1.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅；（2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶；（3）計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅。

分析：上述業(yè)務(wù)處理如下：

1.計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅，借：營(yíng)業(yè)稅金及附加；貸：應(yīng)交稅費(fèi)。

2.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等；貸：本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。

3.計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅，借：所得稅費(fèi)用；貸：應(yīng)交稅費(fèi)。

上述業(yè)務(wù)之間存在數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，即業(yè)務(wù)（1）發(fā)生后形成“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，它影響業(yè)務(wù)（2）“本年利潤(rùn)”的計(jì)算；業(yè)務(wù)（3）的計(jì)算又依賴于業(yè)務(wù)（2）“本年利潤(rùn)”的正確性；從而影響業(yè)務(wù)（4），影響凈利潤(rùn)的計(jì)算。

為了避免失誤，在轉(zhuǎn)賬生成時(shí)應(yīng)注意生成的步驟。即業(yè)務(wù)（1）生成記賬憑證后，對(duì)該憑證進(jìn)行審核并記賬，此時(shí)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶就產(chǎn)生借方發(fā)生額；業(yè)務(wù)（2）生成時(shí)會(huì)將“營(yíng)業(yè)稅金及附加”一并轉(zhuǎn)給“本年利潤(rùn)”，利潤(rùn)的計(jì)算才正確。同時(shí)，業(yè)務(wù)（2）要先審核、記賬，才能操作業(yè)務(wù)（3）。業(yè)務(wù)（3）是依據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶中的利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅?？傊鲜鰳I(yè)務(wù)生成時(shí)應(yīng)注意程序要求，即生成一筆，先審核、記賬，再生成下一筆。這樣業(yè)務(wù)處理才不會(huì)有遺漏，數(shù)據(jù)計(jì)算才正確。

通過對(duì)總賬系統(tǒng)期末轉(zhuǎn)賬處理業(yè)務(wù)的梳理，我們會(huì)真切的感受到會(huì)計(jì)電算化工作并不是簡(jiǎn)單的進(jìn)行軟件的操作，在使用會(huì)計(jì)軟件的同時(shí)必須深度理解會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程，熟悉會(huì)計(jì)工作的基本原理，充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化的邊緣學(xué)科性，同時(shí)也對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。

[1]陳維龍.用友ERP軟件總賬系統(tǒng)期末轉(zhuǎn)賬公式定義解析，財(cái)會(huì)月刊，2011.8.

[2]齊蓮花.《財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用》，機(jī)械工業(yè)出版社，2010.9.