周春凌

《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革方案》中指出，從開(kāi)始的中央試點(diǎn)，到后來(lái)的地方鋪開(kāi)，目前國(guó)庫(kù)集中支付改革已經(jīng)在全國(guó)范圍施行。在提高財(cái)政資金使用效率，有效遏制腐敗行為的同時(shí)，也暴露出了包括湖北潛江“樊紅卷款案”在內(nèi)的許多值得注意的問(wèn)題。因此，有效防范此類(lèi)問(wèn)題發(fā)生的關(guān)鍵在于相關(guān)政府機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建。

一、完善國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的目標(biāo)體系

1.實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的安全系數(shù)

財(cái)政國(guó)庫(kù)資金是國(guó)家進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)力保證，應(yīng)建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付活動(dòng)過(guò)程中職務(wù)分離和授權(quán)批準(zhǔn)制度，防止國(guó)庫(kù)資金被冒領(lǐng)、挪用或轉(zhuǎn)移。

2.遵守規(guī)章制度，確保財(cái)政支出政策的貫徹落實(shí)

國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)是財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行財(cái)政資金支付活動(dòng)時(shí)，所有支付手續(xù)、流程、財(cái)務(wù)報(bào)告的信息以及所有文件記錄、賬面數(shù)據(jù)的情況都要符合相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，用來(lái)規(guī)范財(cái)政支出行為、增強(qiáng)財(cái)政預(yù)算約束、確保財(cái)政支出透明合理。對(duì)各報(bào)賬單位涉及現(xiàn)金借款借據(jù)復(fù)印件及大額款項(xiàng)撥付文件定期裝訂成冊(cè)備查。嚴(yán)格制定并遵循科學(xué)合理的財(cái)政支付評(píng)價(jià)體系，堅(jiān)決保證財(cái)政支付信息反映的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付信息的反映進(jìn)行科學(xué)合理的整理分類(lèi)，為政府決策層、審計(jì)監(jiān)督部門(mén)和財(cái)政部門(mén)提供真實(shí)、有用的決策數(shù)據(jù)。

3.規(guī)范操作環(huán)節(jié)，確保國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的安全運(yùn)行

一是要確保原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。原始數(shù)據(jù)通常先由人工來(lái)審核后錄入計(jì)算機(jī)，由于人的主觀能動(dòng)性，會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)輸入誤差大，從而一步錯(cuò)步步錯(cuò)，因此確保原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整，規(guī)范數(shù)據(jù)處理方法和過(guò)程是極其重要的。這一過(guò)程涉及各報(bào)賬單位及國(guó)庫(kù)支付工作人員素質(zhì)及責(zé)任心。就各報(bào)賬單位而言，盡管制度要求設(shè)立專(zhuān)職財(cái)務(wù)人員處理報(bào)賬事宜，但行政事業(yè)單位不僅受編制且人員少，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作由一些沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員代為執(zhí)行，對(duì)財(cái)務(wù)制度及資金支付流程茫然不知，實(shí)際操作中必然會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的錯(cuò)誤，特別是財(cái)務(wù)軟件更新升級(jí)中出現(xiàn)的問(wèn)題更多。這就要求國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)應(yīng)定期培訓(xùn)各單位報(bào)賬人員，盡量使報(bào)賬人員對(duì)資金支付流程做到心中有數(shù)，減少差錯(cuò)。二是規(guī)范操作人員的職能。電腦操作人員對(duì)數(shù)據(jù)有修改和操縱的權(quán)利，要培養(yǎng)他們的責(zé)任感和使命感，減少數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)。三是多種途徑保存數(shù)據(jù)和檔案信息。賬簿、會(huì)計(jì)說(shuō)明等在電腦保存的同時(shí)，要保留紙質(zhì)資料，還可以采用磁性介質(zhì)方式保存。

4.加強(qiáng)資源共享，確保網(wǎng)絡(luò)的安全

首先要搭建以網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)保障的信息系統(tǒng)，著力實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行、預(yù)算單位之間的資源信息共享，實(shí)現(xiàn)多方對(duì)賬和多渠道監(jiān)控，并按照宏觀經(jīng)濟(jì)分析及管理、預(yù)算執(zhí)行控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等不同需求，生成相應(yīng)的基礎(chǔ)信息，確保對(duì)各單位、各部門(mén)的服務(wù)安全高效。其次要設(shè)置密碼，如網(wǎng)絡(luò)、系統(tǒng)、用戶(hù)等密碼，層層把關(guān)，確保資金支付系統(tǒng)的安全。國(guó)庫(kù)工作人員都有獨(dú)立的用戶(hù)編碼，進(jìn)入系統(tǒng)密碼是自行設(shè)定的。密碼設(shè)置不但不能過(guò)于簡(jiǎn)單，而且要定期更換。工作人員離開(kāi)電腦前要退出業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，防止一些不法之徒潛入計(jì)算機(jī)房，盜用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資源，獲取資金數(shù)據(jù)、篡改系統(tǒng)程序、破壞硬件設(shè)施、編制計(jì)算機(jī)病毒。

二、強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制的保障措施

1.實(shí)行支付全程監(jiān)控，加大財(cái)政資金運(yùn)行的透明度

盡快完成《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》的學(xué)習(xí)，組織國(guó)庫(kù)支付人員學(xué)習(xí)國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)制度。通過(guò)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)財(cái)政資金收繳和支付實(shí)行全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對(duì)支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷?duì)每筆支出的控制，進(jìn)一步提升財(cái)政資金運(yùn)行的透明度，加大監(jiān)督力度，有效的保證財(cái)政資金的安全，從而從源頭杜絕腐敗行為的滋生。

2.強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管，養(yǎng)成國(guó)庫(kù)支付人員遵章守紀(jì)的良好風(fēng)氣

強(qiáng)化資金運(yùn)作監(jiān)管，可以繪制財(cái)政資金撥付流程圖，出臺(tái)相關(guān)財(cái)政資金支付管理辦法。一是規(guī)范操作程序，按人大批準(zhǔn)的部門(mén)預(yù)算數(shù)，嚴(yán)格審核預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，預(yù)算內(nèi)資金按均衡進(jìn)度、預(yù)算外資金根據(jù)預(yù)算外資金收入進(jìn)度、項(xiàng)目資金按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行審核。二是嚴(yán)控資金支付方式，預(yù)算單位要嚴(yán)格規(guī)定資金的使用用途和支出標(biāo)準(zhǔn)。三是實(shí)行分權(quán)制度，不能出現(xiàn)獨(dú)裁的情況，要相互牽制，確保資金安全。四是嚴(yán)格貫徹落實(shí)政府采購(gòu)制度。五是完善和改進(jìn)國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的建設(shè)。

3.樹(shù)立財(cái)政監(jiān)督意識(shí)，做好財(cái)政監(jiān)督的經(jīng)常化和制度化工作

財(cái)政監(jiān)督作為財(cái)政管理的重要組成部分，對(duì)財(cái)政宏觀調(diào)控職能的發(fā)揮和財(cái)政政策的順利實(shí)施具有不可替代的作用，要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督工作的重要性和緊迫性。目前我區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局城區(qū)網(wǎng)點(diǎn)和區(qū)政府網(wǎng)點(diǎn)實(shí)行定期交叉檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)通報(bào)處理；專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督發(fā)生較大變化和調(diào)整時(shí)，也會(huì)定期對(duì)某一方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。每年區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付局都會(huì)深入各報(bào)賬單位進(jìn)行對(duì)賬，和報(bào)賬單位探討發(fā)生的特殊業(yè)務(wù)，把可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

4.提高職業(yè)道德修養(yǎng)，從思想上筑一道預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的堤壩

在任何改革面前，人永遠(yuǎn)是第一位的因素。因此，在強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部控制機(jī)制的同時(shí)，必須時(shí)刻提醒注意人的因素。綜觀國(guó)庫(kù)集中支付改革以來(lái)的實(shí)際，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，不外兩種情形：一是相關(guān)人員未能經(jīng)受住利益的誘惑和驅(qū)使，主動(dòng)違法犯罪者，此屬于職業(yè)道德敗壞型；二是相關(guān)人員的思想麻痹帶來(lái)了工作疏漏，最終造成了不可挽回的損失。如在國(guó)庫(kù)集中支付工作中，由于屬周期性、重復(fù)性的事務(wù)較多，容易使財(cái)政國(guó)庫(kù)干部思想作風(fēng)方面形成慣性思維，進(jìn)而犯下主觀主義的錯(cuò)誤。有鑒于此，必須不斷提高財(cái)政資金管理崗位人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，從思想上筑起一道拒腐防變、防患于未然的防火墻。

三、結(jié)語(yǔ)

為適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的新要求，進(jìn)一步提升服務(wù)和管理水平，全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付中心科學(xué)化、精細(xì)化管理，更好地為人民服務(wù)，當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付的內(nèi)控建設(shè)。只有建立起完善的國(guó)庫(kù)支付責(zé)任運(yùn)行監(jiān)控體系，才能防止瀆職及資金失控等行為的發(fā)生。

[1]季愷.關(guān)于完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的思考[J].現(xiàn)代商業(yè).2010(07).

[2]李敏.對(duì)中國(guó)銀行內(nèi)控制度缺陷的幾點(diǎn)思考[J].云南財(cái)貿(mào)學(xué)院學(xué)報(bào)，2005(04).

[3]翟鋼著.現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度研究[M].中國(guó)宇航出版社，2006.