泮喜云

[摘要] 信息化是當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力，而其在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)當(dāng)中更是可以發(fā)揮出重要的作用。在這種背景下，本文首先對(duì)內(nèi)部控制信息化的相關(guān)理念進(jìn)行了概述，進(jìn)而分析了信息化是企業(yè)內(nèi)部控制的必然發(fā)展趨勢(shì)，最后給出了建構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制信息化能力的要項(xiàng)。

[關(guān)鍵詞] 信息化；內(nèi)部控制；作用；必然趨勢(shì)；要項(xiàng)

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）06- 0024- 02

1 內(nèi)部控制信息化的理論概述

就內(nèi)部控制而言，其具有狹義與廣義兩方面的定義。狹義的內(nèi)部控制，僅對(duì)資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)作業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)行分工，以避免企業(yè)內(nèi)的任何一個(gè)人對(duì)某項(xiàng)財(cái)務(wù)交易或事項(xiàng)具有的絕對(duì)控制權(quán)。簡(jiǎn)而言之，某項(xiàng)財(cái)務(wù)交易或事項(xiàng)由某人處理后，必須經(jīng)由另一人或另一部門(mén)進(jìn)行審核的工作，以避免無(wú)心的錯(cuò)誤或有意的舞弊，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。狹義的內(nèi)部控制，其作用在于消極性的防錯(cuò)防弊，而非在于積極的加強(qiáng)管理，增進(jìn)效率。廣義的內(nèi)部控制是企業(yè)為指揮并監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行所實(shí)施的一切管理方法與手段，不僅包含財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)與資產(chǎn)管理，更涵蓋采購(gòu)、人力資源、生產(chǎn)控制、質(zhì)量管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。這即是對(duì)企業(yè)各部門(mén)的活動(dòng)均予以規(guī)范，使其能密切配合，起到相互制衡作用，確保企業(yè)的每項(xiàng)資源均投放于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)上來(lái)。

目前，不少人認(rèn)為“信息化”就是企業(yè)內(nèi)所有的成員都使用電腦進(jìn)行交易、溝通，或者只要企業(yè)員工都會(huì)上網(wǎng)、處理電子文書(shū)，就算是信息化。事實(shí)上，這些理解都比較片面，而較為權(quán)威的概念是“將企業(yè)間各種的交易行為，以及相關(guān)交易的過(guò)程，利用信息設(shè)備以及信息傳輸?shù)姆绞?，取代原先人工處理的模式，讓企業(yè)能夠更有效率地經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也可以降低相關(guān)的營(yíng)運(yùn)成本，增加獲利機(jī)會(huì)，創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值鏈的最大化，進(jìn)而提升企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力”[1]。換言之，信息化就是專(zhuān)業(yè)的流程管理，加上系統(tǒng)控制，再加上硬件設(shè)備，把管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)，利用電腦和網(wǎng)絡(luò)來(lái)加以實(shí)現(xiàn)。

2 信息化是企業(yè)內(nèi)部控制的必然發(fā)展趨勢(shì)

在信息化的浪潮中，企業(yè)最先投入改革的行列，為達(dá)到提升效率的目的，內(nèi)部控制活動(dòng)也對(duì)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行了充分運(yùn)用，并建立起龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)以作為決策和評(píng)估時(shí)的參考依據(jù)。我國(guó)企業(yè)推動(dòng)信息化內(nèi)部控制已經(jīng)取得了不少使用經(jīng)驗(yàn)，不少企業(yè)都已順利完成網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)與網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用推廣等信息化計(jì)劃，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制效率及質(zhì)量上幫助頗多，也受到了市場(chǎng)、社會(huì)的注意與肯定。企業(yè)審計(jì)人員可以使用信息科技來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制作業(yè)。在信息技術(shù)的支持下，除了可以評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或經(jīng)營(yíng)結(jié)果等內(nèi)容之外，也可以借助信息系統(tǒng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，有效降低潛在舞弊、錯(cuò)誤、違背安全性的重大災(zāi)難事件的發(fā)生。

在講求速度與效率的當(dāng)今社會(huì)，“信息化”的虛擬優(yōu)勢(shì)是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制能力的重要條件之一。在外部環(huán)境漸趨“市場(chǎng)導(dǎo)向”的壓力下，企業(yè)勢(shì)必要在內(nèi)部控制模式上做若干的轉(zhuǎn)型，否則很難適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境所提出的要求，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的使命與宗旨。因此，為了因應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部控制工作除了順應(yīng)環(huán)境改變模式之外，也應(yīng)盡速融入信息時(shí)代的潮流中，加緊腳步進(jìn)行企業(yè)信息化的變革。只有及早進(jìn)入信息的場(chǎng)域，才能及早享受“虛擬世界”的迅速與便利，掌握“環(huán)境瞬息萬(wàn)變”的應(yīng)變優(yōu)勢(shì)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，信息化已經(jīng)成為不可抗拒的趨勢(shì)，也是必須具備的能力之一?？傮w而言，企業(yè)若要提升內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)使命，信息化勢(shì)必是一項(xiàng)不可或缺的必要條件，并從如下3個(gè)方面為內(nèi)部控制帶來(lái)巨大的促進(jìn)作用：①節(jié)省企業(yè)資源；②整合資源；③暢通內(nèi)部控制工作網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)使命。

3 建構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制信息化能力的要項(xiàng)

“信息化”并不是單一因素就能達(dá)到的，必須有許多的必要條件，才能真正完整地做到內(nèi)部控制的信息化，如配置電腦等基本硬件設(shè)備、適合企業(yè)的財(cái)務(wù)處理軟件、方案規(guī)劃軟件等。本文根據(jù)一般企業(yè)內(nèi)部控制使用信息設(shè)備以及運(yùn)用信息策略的狀況，歸結(jié)出4個(gè)要項(xiàng)，包括軟件運(yùn)用、教育、硬件設(shè)備、信息創(chuàng)新[2]。

（1）運(yùn)用軟件方面。信息世紀(jì)的來(lái)臨，加上網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，使我們能夠快速地取得資料，但相對(duì)地就造成了現(xiàn)代企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題：資料太多，信息不足。隨著企業(yè)的服務(wù)市場(chǎng)擴(kuò)大、資金來(lái)源也相對(duì)緊縮，企業(yè)內(nèi)部每天要處理的資料量與日劇增。因此，在企業(yè)必須運(yùn)用有效的信息軟件，以提升企業(yè)內(nèi)部控制工作在效率與效能上的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）硬件設(shè)備。工欲善其事，必先利其器，在硬件設(shè)備的基本要求被滿足后，才有可能進(jìn)行所謂的信息化工程。其中電腦的部分應(yīng)該包含處理器速度、硬盤(pán)空間、是否配有網(wǎng)卡、屏幕大小。另外，也需要了解目前企業(yè)使用的網(wǎng)絡(luò)連線方式，帶寬是否足夠等問(wèn)題。總之，信息硬件設(shè)備的建立，是信息化的根本，如果沒(méi)有基本的信息設(shè)備，根本就無(wú)法做信息上的操作，無(wú)法享受信息帶來(lái)的便利，更別提進(jìn)行所謂的內(nèi)部控制信息化，構(gòu)建信息效率。

（3）信息教育?！胺彩乱匀藶楸尽?，如果操作信息設(shè)備、進(jìn)入虛擬空間的人，不具備運(yùn)用軟、硬件的信息能力，內(nèi)部控制的信息化也將只是空談。最起碼的要求是企業(yè)的電腦出現(xiàn)一些基本的問(wèn)題時(shí)，應(yīng)當(dāng)有專(zhuān)業(yè)人員試圖幫忙解決問(wèn)題。這些員工最好是既懂內(nèi)部控制工作的要點(diǎn)，又掌握一定的信息化技術(shù)，也即是復(fù)合型人才，而這些人員也正是各個(gè)企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先培養(yǎng)的對(duì)象。因此，如何為內(nèi)部控制員工提供相應(yīng)的培訓(xùn)，以符合信息化的需求，是滿足企業(yè)需求的一個(gè)重要問(wèn)題。

（4）信息創(chuàng)新?！靶畔⒒辈粌H為內(nèi)部控制工作帶來(lái)了便捷、扁平化、高效的好處，也為企業(yè)從事相關(guān)活動(dòng)帶來(lái)了更多元的選擇。信息化的許多創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，如果能將內(nèi)部控制信息化的優(yōu)勢(shì)與企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行有效的融合，則不僅能夠確保內(nèi)部控制活動(dòng)的高效性，而且也能因此為企業(yè)帶來(lái)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)。

4 結(jié) 語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，根據(jù)會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制的特殊性，建立一套適合會(huì)計(jì)信息化的完善的內(nèi)部控制制度，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，成為當(dāng)前企業(yè)關(guān)注的一個(gè)重要問(wèn)題。企業(yè)也只有結(jié)合會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化在現(xiàn)代企業(yè)管理中的積極作用，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李小東.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2008（10）.

[2]程艷.試論會(huì)計(jì)信息化審計(jì)模式的創(chuàng)新[J].網(wǎng)絡(luò)財(cái)富，2009（6）.