李艷

摘要：全球經(jīng)濟(jì)在突飛猛進(jìn)的發(fā)展，商品流通行業(yè)也展開(kāi)了前所未有的激烈競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)于不同業(yè)態(tài)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)要實(shí)行針對(duì)性的控制措施；加強(qiáng)商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度意義重大，商品流通中的內(nèi)部控制、貨幣資金存在著許多問(wèn)題，要及時(shí)建立起商品流通內(nèi)控的完善制度，定期或不定期進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。本文從商品流通企業(yè)在我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀出發(fā)，分析了商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義，并在此基礎(chǔ)上就商品流通企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：商品流通 內(nèi)部控制 管理措施

商品流通企業(yè)是一個(gè)環(huán)節(jié)較復(fù)雜的行業(yè)，每天頻繁地進(jìn)行商品的采購(gòu)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)及銷(xiāo)售，所以商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要不容小視。就因?yàn)閮?nèi)部控制管理的實(shí)行效率太低，導(dǎo)致商品流通企業(yè)發(fā)展不夠迅速，無(wú)法從中獲得收益的最大化，從而進(jìn)一步制約了商品流通企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)發(fā)展。由于沒(méi)有完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，問(wèn)題就會(huì)接踵而來(lái)，就更會(huì)制約商品流通企業(yè)的快速發(fā)展，因此建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)刻不容緩。

一、商品流通企業(yè)在我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀

我國(guó)商品流通企業(yè)往往在經(jīng)營(yíng)上具有獨(dú)立自主性，在經(jīng)濟(jì)上更是自負(fù)盈虧，通過(guò)每天頻繁地進(jìn)行商品的采購(gòu)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)及銷(xiāo)售，把商品從生產(chǎn)者手中轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者手中，以維持人民生活需求，實(shí)現(xiàn)商品的價(jià)值，從中賺價(jià)取差，獲得盈利，這就是我國(guó)商品流通企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況。

要加強(qiáng)對(duì)商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制，可以要依據(jù)商品流通企業(yè)的特點(diǎn)。商品流通企業(yè)的特點(diǎn)是：整個(gè)流程較為簡(jiǎn)單，只有采購(gòu)、運(yùn)輸、存儲(chǔ)及銷(xiāo)售四個(gè)基本程序；商品流通企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)過(guò)程，不對(duì)商品進(jìn)行加工；商品流通企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期相對(duì)較短，資金相對(duì)周轉(zhuǎn)較快，利潤(rùn)主要來(lái)源生產(chǎn)企業(yè)的傭金及差價(jià)。以下是商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀：

1、單位負(fù)責(zé)人不夠重視

有些商品流通企業(yè)法人的內(nèi)控觀念意識(shí)淡薄，只喜歡別人的企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，卻放縱自己的企業(yè)，意識(shí)不到自己的企業(yè)也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度；還有就是一些國(guó)有企業(yè)和私企法人的自身素質(zhì)太低，不能完全理解內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部控制制度工作缺乏經(jīng)驗(yàn)，不重視；甚至對(duì)內(nèi)部控制隨自己的意愿任意指揮，別說(shuō)可以加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)了，就是能順利實(shí)行商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度就已經(jīng)很不錯(cuò)了。

2、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

沒(méi)有完善的商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度，就完全沒(méi)有章法可循，單位領(lǐng)導(dǎo)人不按規(guī)章制度辦事，隨意變更規(guī)章制度，出現(xiàn)朝令夕改現(xiàn)象，內(nèi)部控制管理人員根本無(wú)法實(shí)行，不知道按哪條規(guī)章制度辦事；還有就是為了避免有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督審核，采取臨時(shí)性的規(guī)章制度，使商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度完全亂了章法。所以一定要讓企業(yè)盡快建立起完善的商品流通企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且有效實(shí)行，使企業(yè)有章法可循。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的意義

目前越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理有了比較充分的認(rèn)識(shí)，并懂得了內(nèi)部控制管理對(duì)商品流通企業(yè)的重要性，但是在實(shí)際工作當(dāng)中仍然存在較為薄弱的環(huán)節(jié)，不能有效實(shí)施內(nèi)部控制制度；企業(yè)為實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)而制定了企業(yè)內(nèi)部控制制度，如果能有效運(yùn)用這些方法與規(guī)章制度，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)就會(huì)“芝麻開(kāi)花節(jié)節(jié)高”，有不可估量的結(jié)果。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日新月異的變化及企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也起到了越來(lái)越重要的作用，為了確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針策略的有效實(shí)行，必須建立起內(nèi)部控制，既能保護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)又能維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)。商品流通企業(yè)就是對(duì)商品的采購(gòu)再銷(xiāo)售，所以商品在資產(chǎn)中占有相當(dāng)大的比例，流動(dòng)資金相對(duì)比較高，因此商品流通企業(yè)內(nèi)部控制就會(huì)顯得尤為重要。商品流通企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性及意義表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

第一，為企業(yè)提供了準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，方便管理者物制定出高水準(zhǔn)的決策方針。

第二，強(qiáng)化了公司的內(nèi)部管理，使公司有規(guī)章制度可以參考依據(jù)。

第三，切實(shí)有效的保護(hù)了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、質(zhì)量的安全。

第四，能夠確保有效的履行國(guó)家相關(guān)規(guī)定的法律法規(guī)。

第五，保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)管理者減輕工作負(fù)擔(dān)。

第六，提高企業(yè)的有效競(jìng)爭(zhēng)力，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

第七，促使企業(yè)的利益達(dá)到最大、最強(qiáng)化。

由此可見(jiàn)，行之有效的商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)的影響力具有重要意義，對(duì)保護(hù)企業(yè)的各個(gè)方面都有至關(guān)重要的作用。

三、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

商品流通企業(yè)是完成社會(huì)產(chǎn)品運(yùn)輸流通，連接廠商與消費(fèi)者之間的載體，并沒(méi)有強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此接近于完全競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)，其周轉(zhuǎn)時(shí)間較快、季節(jié)性強(qiáng)、物資循環(huán)過(guò)程短等特點(diǎn)導(dǎo)致商品流通企業(yè)相比于其他生產(chǎn)性或服務(wù)性企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制過(guò)程經(jīng)常出現(xiàn)以下問(wèn)題：

1、企業(yè)管理者對(duì)控制環(huán)境的復(fù)雜程度缺乏足夠認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理者對(duì)商品流通企業(yè)的內(nèi)部控制的重視程度不足是導(dǎo)致內(nèi)控過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因之一。目前不少商品流通企業(yè)的管理者只是把內(nèi)部控制當(dāng)成是會(huì)計(jì)控制，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度形成清晰的認(rèn)識(shí)；或者對(duì)企業(yè)所制定出的內(nèi)部控制制度流于表面，不加以嚴(yán)格執(zhí)行；或者是由于內(nèi)部控制制度與企業(yè)所處的實(shí)際情況相差很大，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法執(zhí)行。這都導(dǎo)致了企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制，尤其是處于如此復(fù)雜經(jīng)營(yíng)環(huán)境的流通企業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有形成清楚的認(rèn)識(shí)。

2、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不健全

科學(xué)合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是保證商品流通企業(yè)的物流、資源、信息正常傳遞的關(guān)鍵，這都需要對(duì)企業(yè)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化的分工且形成有效的激勵(lì)、監(jiān)管機(jī)制的，但目前一些商品流通企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)雜亂無(wú)章，即使制定了完善的內(nèi)控制度，也無(wú)法對(duì)應(yīng)實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制問(wèn)題的出現(xiàn)。

3、企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)職能欠缺

企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)包括內(nèi)審人員和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。完整的企業(yè)內(nèi)部控制是需要能夠充分發(fā)揮工作職能的審計(jì)部門(mén)的支持的，但有些商品流通企業(yè)卻取消了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)；又或者有的企業(yè)為了方便，將財(cái)務(wù)部門(mén)與監(jiān)督部門(mén)合并在一起，帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4、企業(yè)不同崗位的權(quán)責(zé)范圍模糊

一些商品流通企業(yè)由于人員流動(dòng)性比較大，因此放松了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)管理，對(duì)于不同崗位員工的權(quán)利與職責(zé)范圍界定的十分模糊，甚至是一個(gè)員工負(fù)責(zé)不同崗位的多項(xiàng)工作，導(dǎo)致權(quán)利和職責(zé)相互干擾，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

5、貨幣資金控制問(wèn)題

企業(yè)要有足夠的流動(dòng)資金，否則企業(yè)運(yùn)行就會(huì)無(wú)法順利運(yùn)行。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)貨幣資金的管理意識(shí)較為淡薄，對(duì)資金沒(méi)有詳細(xì)的使用計(jì)劃，資金使用不科學(xué)，這都容易導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂。另外部分企業(yè)還出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息丟失或作假的現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人不能根據(jù)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況做出有效判斷，制定出有效的經(jīng)營(yíng)方針策略，這都會(huì)令企業(yè)在貨幣資金的控制方面出現(xiàn)問(wèn)題。

6、對(duì)客戶(hù)的信用評(píng)估把關(guān)不嚴(yán)

商品流通企業(yè)由于提供的是競(jìng)爭(zhēng)差異較小的勞務(wù)性服務(wù)，因此帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力很大，導(dǎo)致當(dāng)前賒銷(xiāo)已經(jīng)成為商品流通企業(yè)爭(zhēng)取更大市場(chǎng)的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。但這種經(jīng)營(yíng)方式為企業(yè)帶來(lái)很大的違約風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)企業(yè)由于和客戶(hù)長(zhǎng)期合作就疏于定期對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，因此帶來(lái)內(nèi)部控制的問(wèn)題。

四、商品流通企業(yè)不同業(yè)態(tài)的主要控制點(diǎn)及控制措施

1、批發(fā)企業(yè)

批發(fā)企業(yè)相對(duì)于零售企業(yè)好管理一些，畢竟是大批量的交易，不會(huì)零零星星的，在管理和賬務(wù)方面都比較好整理。但是批發(fā)企業(yè)的貨幣資金會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于零售企業(yè)，企業(yè)管理者要嚴(yán)格控制好資金，保證資金鏈的健康完整發(fā)展，以保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行。

2、零售企業(yè)

零售企業(yè)管理起來(lái)比較繁瑣，因?yàn)榕l(fā)企業(yè)只面對(duì)較少的消費(fèi)者，而零售企業(yè)面對(duì)的是整個(gè)消費(fèi)領(lǐng)域，銷(xiāo)售商品又是有多有少，面對(duì)不同的人群。資金方面又比較復(fù)雜，多多少少不固定。零售企業(yè)管理者要做好充分的管理，還有人員安排一定要恰當(dāng)、合適，以確保零售企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、商品流通企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)及考核

目前商品流通企業(yè)內(nèi)控制度不夠健全，對(duì)企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以商品流通企業(yè)要建立健全的內(nèi)控制度，及時(shí)考核企業(yè)內(nèi)部管理控制，審查企業(yè)內(nèi)部是否有責(zé)任分工不明確、工作態(tài)度不積極、營(yíng)私舞弊、資料的真實(shí)度、資金是否使用合理等現(xiàn)象，保障商品流通企業(yè)的正常運(yùn)行，從根本上剔除安全隱患。

六、結(jié)束語(yǔ)

伴隨全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)都展開(kāi)了激烈的競(jìng)爭(zhēng)。商品流通企業(yè)由于其周轉(zhuǎn)時(shí)間較快、季節(jié)性強(qiáng)、物資循環(huán)過(guò)程短等特點(diǎn)，導(dǎo)致其相比于其他生產(chǎn)性或服務(wù)性企業(yè)來(lái)說(shuō)，具有更多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。商品流通企業(yè)必須要建立起完善的內(nèi)控制度，并提高企業(yè)管理層的內(nèi)部控制管理意識(shí)，且有效實(shí)行相關(guān)規(guī)章制度，快速建立起對(duì)貨幣資金等的內(nèi)控機(jī)制，有效貫徹國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，不逃稅漏稅，有序的按照國(guó)家法律法規(guī)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行，只有這樣才能促使商品流通企業(yè)的快速健康發(fā)展。

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