李廣紅

摘要：企業(yè)的血液就是貨幣資金，也是生存和發(fā)展的基礎。因為現(xiàn)在有些企業(yè)管理水平不夠高，貨幣資金的內(nèi)部控制中還存在一些漏洞。針對這種狀況，必須要建立一個健全的企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系，加強對貨幣資金的內(nèi)部控制與設計，降低風險，促進經(jīng)濟活動向著合法、完整以及安全的方向發(fā)展。

關鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；健全；監(jiān)督

貨幣資金其實是企業(yè)可以正常運轉的資產(chǎn)之一，也是企業(yè)得以發(fā)展與生存的基礎條件之一。作為流動性最強的資產(chǎn)之一，貨幣資金如果發(fā)生了管理不當，或者是被擠占、挪用、短缺、丟失現(xiàn)象，那就會給企業(yè)造成很大的資金浪費，也會給企業(yè)的實力造成很大的削弱，甚至會給企業(yè)未來的發(fā)展造成很大的負面影響。所以，貨幣資金的管理對于企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營都是很重要的，只有保證對貨幣資金內(nèi)部控制的正確性才能實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，這對于企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

一、貨幣資金的內(nèi)部控制目標

企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分之一就是貨幣資金，也是在資金循環(huán)周轉中停留在貨幣形態(tài)的資金，可以根據(jù)存放地點與用途的不同進行分類，大致分成了現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。貨幣資金存在于企業(yè)的整個生產(chǎn)與經(jīng)營的過程之中，在企業(yè)內(nèi)部控制工作中一個重要的組成部分就是貨幣資金的內(nèi)部控制。

對于貨幣資金的內(nèi)部控制，其主要目標是企業(yè)管理當局可以建立一個較為健全的貨幣資金內(nèi)部控制，主要有四個根本出發(fā)點，分別是：（1）安全性?？梢源_保資金的安全，防止被挪用、詐騙和盜竊。（2）完整性。對于收到的貨幣，要全部入賬，防止私設金庫等行為違法的侵占企業(yè)收入等現(xiàn)象出現(xiàn)。（3）合法性。對于貨幣資金的取得與使用，要符合國家相關法律與法規(guī)的政策要求，確保手續(xù)齊備。（4）效益性。保證貨幣資金的合理調(diào)度，盡量的發(fā)揮出其最大效益。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中的問題

在現(xiàn)階段，我國很多的企業(yè)對于資金內(nèi)部控制的重要性都是忽略的狀態(tài)，這就使得資金或者銀行貸款等貨幣資金出現(xiàn)很多的漏洞，有的甚至出現(xiàn)了舞弊的行為。

1.銀行收支管理漏洞

私自提現(xiàn)的現(xiàn)象市場發(fā)生。會計、出納等私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后者是私自涂改銀行的對賬單，將其占為己有。還有就是將公款私存。經(jīng)辦人員把公款轉進了自己私自設置的銀行戶頭，從而實現(xiàn)了長期占有公款的目的以及侵吞公款利息的目的。

2.現(xiàn)金收支管理漏洞

更改憑證的金額。在經(jīng)辦的時候，相關工作人員利用憑證上面的漏洞，將現(xiàn)金支出原始憑證上的金額私自涂改，甚至涂改發(fā)票，虛構其內(nèi)容，將相應的款項貪污。還有無證對賬。有的人員在收入現(xiàn)金的時候，不給付款方開具發(fā)票或者是收據(jù)，同時也不記賬也不報賬，就將款項私自的占有。還有的是盜用憑證，有的出納或者會計，盜取公司的發(fā)票，重復向客戶開具發(fā)票，或者是收貨款，私藏現(xiàn)金。

3.對問題出現(xiàn)原因的分析

貨幣資金內(nèi)部控制存在上述的一些問題，其原因有很多，內(nèi)部控制主要是為了可以更好的實現(xiàn)經(jīng)營與管理的目標，目前有的企業(yè)就是因為對于內(nèi)部控制這方面的認識不夠，在相應規(guī)范化操作中沒有形成一個健全的秩序，知識很多的制度在企業(yè)內(nèi)部多數(shù)為一紙空文，甚至是有的企業(yè)不能很好的執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，使得企業(yè)的內(nèi)部出現(xiàn)這樣或者那樣的漏洞。

當前在我國，很多的會計從業(yè)人員在工作中都普遍存在信息失真的問題，使得在一些企業(yè)中出現(xiàn)任意聘用會計人員的現(xiàn)象時有出現(xiàn)，最終導致賬目無法查證以及賬目不符等現(xiàn)象出現(xiàn)，這正是內(nèi)部控制的先天不足的原因之一。

三、內(nèi)部控制的設計

在企業(yè)中，對于貨幣內(nèi)部控制的設計工作，要遵循以下的幾個基本原則。企業(yè)要全面的分析和梳理資金業(yè)務中的不相容職務，實行相應的分離政策，使得各部門工作人員各司其職，相互制約。企業(yè)要根據(jù)常規(guī)授權或者是特別授權的有關規(guī)定，明確各個崗位之間的工作權限與范圍，分配好承擔責任的范圍。企業(yè)要嚴格的按照國家的有關規(guī)定實行統(tǒng)一的會計準則制度，加強基礎工作建設，明確工作程序，保證會計資料的真實性與完整性。與此同時，還有設置專門的機構，配備相應的專業(yè)人員。對于貨幣資金等財產(chǎn)的管理，企業(yè)要定期的清查與記錄，對于實物要進行妥善的保管，定期的檢查與核實，保證財產(chǎn)的安全，同時要嚴格的限制其他人員接觸財產(chǎn)。針對一些具體的方面要采取具體的措施。總而言之，在針對具體的問題時，要根據(jù)企業(yè)自身的條件，建立一個完善的內(nèi)控制度，同時形成一個良性的循環(huán)，保證企業(yè)貨幣資金的安全內(nèi)控。

四、總結

現(xiàn)在，隨著我國的不斷發(fā)展，已經(jīng)融入了世界經(jīng)濟環(huán)境中去，因此伴隨著的就是市場競爭的更加激烈，隨著加大的還有企業(yè)的生存壓力，因此企業(yè)的內(nèi)部控制也要加強，對于貨幣資金的內(nèi)部控制更是如此，因為對其的完善已經(jīng)成為了企業(yè)得以生存的需要。因此企業(yè)必須要加強對自我的檢查、制約和調(diào)節(jié)的工作，有效的規(guī)避經(jīng)營中的風險問題，及時并盡快的形成一個適合企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制體制，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)營管理水平不斷提高，才能在當今市場競爭如此激烈的環(huán)境中保證企業(yè)可以更加健康的發(fā)展。總而言之，企業(yè)只有形成了一套完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，才能更好的適應市場的發(fā)展。

參考文獻：

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