周恒飛

摘要：隨著社會不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)生活中內(nèi)部審計工作的重要性日漸顯現(xiàn)，內(nèi)部審計質(zhì)量已被提出新的更高要求。就審計工作而言，審計質(zhì)量是其命脈，關(guān)乎審計監(jiān)督效果，涉及到審計工作各個環(huán)節(jié)，貫穿于各審計項目始終。為此，必須多角度、多層次采取可行的措施有效控制內(nèi)部審計質(zhì)量全過程，全方位動態(tài)管理審計工作環(huán)境、審計項目實施全過程，提供高審計項目整體質(zhì)量，提高審計數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，有效指導(dǎo)一系列實踐工作。

關(guān)鍵詞：強化；健全；內(nèi)部審計質(zhì)量；全過程；控制

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.21.064

近年來，社會市場競爭日漸激烈，企業(yè)對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制方面提出了新的更高要求，內(nèi)部審計已成為企業(yè)日常運營管理中不可忽視的重要工作之一。對于新時期的企業(yè)來說，如何客觀、公正評價內(nèi)部各部門工作情況，提出更具參考價值的建議、意見始終是難點所在。想要有效解決這一問題，必須從不同角度入手提高內(nèi)部審計質(zhì)量，降低企業(yè)運營風(fēng)險，有效防范、化解運營管理中存在的財務(wù)風(fēng)險，減少運營成本，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

1內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要性

簡單來說，內(nèi)部審計質(zhì)量就是內(nèi)部審計工程的良好程度，是內(nèi)部審計工作的生命。想要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，必須多角度動態(tài)控制內(nèi)部審計質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的多樣化作用，提高工作人員的工作效率與質(zhì)量，有效控制內(nèi)部審計質(zhì)量是非常必要的。一是：可以提高內(nèi)部審計質(zhì)量。從某種角度來說，保證審計質(zhì)量是國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)等的核心任務(wù)。加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制可以準(zhǔn)確把握企業(yè)運營中已發(fā)生或形成的各影響因素，及時采取可行的措施加以解決，做好風(fēng)險防范工作，確保一系列審計工作順利開展，確保內(nèi)部審計質(zhì)量目標(biāo)順利實現(xiàn)。二是：可以降低內(nèi)部審計風(fēng)險。審計工作質(zhì)量和審計風(fēng)險有著密不可分的聯(lián)系，直接決定了審計風(fēng)險大小。就審計風(fēng)險來說，和審計計劃的制定密切相關(guān)，比如，審計作業(yè)過程、審計人員素質(zhì)，它是一種不可抗因素，客觀存在的，無法徹底將其消除。內(nèi)部審計部門必須全方位分析審計風(fēng)險特點，采用適宜的控制方法，優(yōu)化調(diào)整審計工作，提高自身抵抗風(fēng)險的能力，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2強化健全內(nèi)部審計質(zhì)量全過程控制

2.1內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段

在整個內(nèi)部審計工作中，審計準(zhǔn)備階段是其首要前提，做好審計前期準(zhǔn)備工作，可以大大降低審計風(fēng)險、審計成本，縮短審計時間，提高審計效率與質(zhì)量，為提高審計整體質(zhì)量奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，確定好審計項目組人員。在安排審計人員的時候，企業(yè)必須綜合分析審計人員已有的財務(wù)會計審計專業(yè)知識、計算機基礎(chǔ)知識等，是否具備較高的審計能力、電算化能力，根據(jù)工作內(nèi)容、性質(zhì)等，明確各審計人員自身職責(zé)，有效防止權(quán)與責(zé)混淆，將審計工作落到實處，避免形式化，相互監(jiān)督，認(rèn)真做好審計工作。同時所安排的審計人員必須具備必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，審計中能夠做到客觀、公正，規(guī)范操作，認(rèn)真做好本職工作。其次，將審計前的調(diào)查工作落到實處。在開展審計工作之前，審計人員要全方位深入調(diào)查審計事項等，客觀分析調(diào)查相關(guān)信息數(shù)據(jù)，促使各個重要控制點明確化，看其審計質(zhì)量控制是否適度，準(zhǔn)確估計被審計項目對企業(yè)運營造成的影響，確定好審計的核心領(lǐng)域。最后，合理制定審計方案。在制定審計方案過程中，審計人員要進(jìn)一步細(xì)化具體的審計內(nèi)容，結(jié)合事前調(diào)查情況，選出更具針對性、代表性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，促使審計方案內(nèi)容更加明確化、合理化，具有其可行性。在此基礎(chǔ)上，明確審計重點，完善作業(yè)程序，針對工作流程等，提出相關(guān)要求，不得隨意更改審計方案，降低審計風(fēng)險，提高審計整體質(zhì)量。如果必須更改審計方案，必須得到相關(guān)部門的審批，確保所制定的審計方案具有較強的實踐操作性。

2.2內(nèi)部審計實施階段

2.2.1完善日常工作考核制度，注重現(xiàn)場指導(dǎo)、檢查

在開展審計工作中，必須明確項目組長、審計人員各自的崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照所制定的審計實施方案做好審計工作，確保審計工作目標(biāo)順利實現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，相關(guān)人員必須結(jié)合各影響因素，健全日常工作考核制度，認(rèn)真編寫審計工作日志，確保領(lǐng)導(dǎo)、審計組長等能夠第一時間全方位了解參與審計工作人員的各方面情況，客觀評價審計工作質(zhì)量，采取可行的措施對其進(jìn)行動態(tài)的控制。還要構(gòu)建科學(xué)化、合理化的審計工作會議制度，審計組長、主審要以定期、不定期形式開展不同形式的審計工作會議，組長審計人員參與其中，確保審計部門各成員更好地溝通、交流，提出更多具有參考價值的措施，提高審計質(zhì)量。審計部門相關(guān)人員要及時全方位了解審計工作開展的具體情況，支持、指導(dǎo)、監(jiān)督乃至復(fù)核審計人員日常工作，認(rèn)真查看關(guān)鍵性審計領(lǐng)域、重要的審計事項，看其是否具備具有說服力的審計證據(jù)，要認(rèn)真審查審計工作底稿，看其是否合理，確保所制定的審計目標(biāo)順利實現(xiàn)。

2.2.2認(rèn)真做好審計工作底稿編制、復(fù)核工作

就審計工作底稿來說，準(zhǔn)確記錄了審計證據(jù)收集、鑒定等情況，能夠為審計報告的編寫提供關(guān)鍵性的參考依據(jù)。在審計質(zhì)量控制過程中，相關(guān)人員必須保證所編寫的審計工作底稿具有其完整性，能夠客觀折射出審計人員在審計過程中所采用的審計方法、實施的具體審計范圍等。同時，所編制的審計工作底稿重點要鮮明，尤其是重大事項，必須在審計工作底稿中詳細(xì)列出，為合理編寫審計報告奠定堅實的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，必須明確審計工作編制人員自身的職責(zé)，簽字蓋章，審計總負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真檢查所編制的底稿，做好復(fù)核工作。

2.3內(nèi)部審計報告階段

審計人員必須保證所提交的審計報告客觀、真實。在編寫審計報告過程中，審計人員必須綜合分析一系列的審計證據(jù)，尤其是管理、控制方面存在的缺陷，不僅僅是財務(wù)信息數(shù)據(jù)方面，確保所制定的審計報告具有較強的操作性，相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)日常運營情況，站在內(nèi)部控制的角度，提出合理化的審計措施，有效解決審計過程中遇到的一系列問題，促使企業(yè)可以從根源上加強內(nèi)部控制管理，有效防范、規(guī)避運營過程中存在的風(fēng)險，減少運營成本，獲取更多的經(jīng)濟(jì)利潤。還要進(jìn)一步完善審計報告相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，審計報告初稿是由審計項目負(fù)責(zé)人起草的，審計部門負(fù)責(zé)人要對其進(jìn)行全方位的審核。在完成好審計報告初稿之后，要認(rèn)真聽取被審計單位意見，多和他們交流、溝通，優(yōu)化調(diào)整編寫的審計報告，是其更加規(guī)范化，并向企事業(yè)單位管理當(dāng)局等提供正式的審計報告。

2.4內(nèi)部審計后續(xù)階段

在內(nèi)部審計后續(xù)階段，內(nèi)部審計小組一定要對日常審計工作加以總結(jié)，根據(jù)企業(yè)具體運營情況，對其生產(chǎn)、財務(wù)管理等各個方面提出針對性、合理性的審計意見，有效解決日常管理中各方面存在的問題，促使內(nèi)部管理更加規(guī)范化、合理化，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動順利開展。還要根據(jù)審計工作特點，制定可行的責(zé)任追究制度等，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)部審計工作，將審計工作落到實處，明確相關(guān)工作人員自身職責(zé)，一旦審計中出現(xiàn)問題，相關(guān)人員必須承擔(dān)對應(yīng)的責(zé)任，要進(jìn)一步完善考核制度，需要審計質(zhì)量責(zé)任融入到日常考核中，使其和工作人員的績效考核直接掛鉤，增強審計人員的責(zé)任感，調(diào)動他們工作的積極性，認(rèn)真做好本職工作，加強日常審計檔案管理，做好檔案歸檔、管理工作，為企業(yè)管理者日后查找相關(guān)資料信息提供便利，科學(xué)決策，還能在一定程度上檢驗當(dāng)下內(nèi)部審計具體情況。此外，企業(yè)還需要多層次加強后續(xù)審計管理，將內(nèi)部審計工作落到實處，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制管理成效。

3結(jié)語

總而言之，在社會市場經(jīng)濟(jì)背景下，優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部審計至關(guān)重要，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)、運營、管理等各個環(huán)節(jié)存在的問題，加以解決，完善內(nèi)部管理，促使各部門處于動態(tài)網(wǎng)絡(luò)體系中，確保一系列經(jīng)營活動順利開展，有效防范運營風(fēng)險，動態(tài)控制內(nèi)部審計質(zhì)量，提高內(nèi)部資金利用率，不斷增強自身核心競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭志明.強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2013，（09）：50+57.

[2]劉鳳君.科研院所內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究[D].北京：財政部財政科學(xué)研究所，2014.

[3]胡秋虹.強化內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，（11）：191192.

[4]邱群霞，范意婷.論強化健全內(nèi)部審計質(zhì)量全過程控制[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015，（26）：154155.

[5]關(guān)艷軍.探析強化內(nèi)部審計質(zhì)量全過程控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，（08）：315.