張潔

摘要：隨著國(guó)網(wǎng)公司內(nèi)部審由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型轉(zhuǎn)型思路融入內(nèi)審工作，也為常規(guī)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提出了新的課題，防范風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)轉(zhuǎn)型思路也使屆中審計(jì)成為離任審計(jì)具有前瞻性，提升在任領(lǐng)導(dǎo)人的履職能力。

關(guān)鍵詞：屆中審計(jì)；履職能力

一、開(kāi)展屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由公司任命經(jīng)理的離任審計(jì)，一般是先離任后審計(jì)，削弱了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供依據(jù)的作用。屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能及時(shí)了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、履職情況、對(duì)企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)程度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正一些違規(guī)的慣性操作，遵守執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人提出富有建設(shè)性的管理建議，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的約束、監(jiān)督等作用，為日后的離任審計(jì)打好基礎(chǔ)，提高審計(jì)效率。

另外，審計(jì)結(jié)果對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔任用具有參考意義，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人關(guān)注審計(jì)對(duì)屆中經(jīng)營(yíng)管理成效的評(píng)價(jià)，會(huì)積極主動(dòng)地配合審計(jì)工作的開(kāi)展。

積極推動(dòng)審計(jì)成果的落實(shí)應(yīng)用。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問(wèn)題只是一個(gè)起點(diǎn)，審計(jì)成果落實(shí)應(yīng)用是審計(jì)成效的體現(xiàn)，屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人在職，可保障企業(yè)政策的延續(xù)性，及時(shí)對(duì)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行糾正，重大決策事項(xiàng)是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，審計(jì)意見(jiàn)能及時(shí)落到實(shí)處，審計(jì)成果落實(shí)應(yīng)用效果明顯。

二、屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

1.選定屆中審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人需進(jìn)一步規(guī)范。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職年度多長(zhǎng)時(shí)間開(kāi)展沒(méi)有明確的規(guī)范，在實(shí)際工作中，人力資源部和審計(jì)部專業(yè)站位不同，對(duì)屆中領(lǐng)導(dǎo)人的選定存在偏差。

2.由于屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目初步開(kāi)展，沒(méi)有規(guī)范的文件要求，加之對(duì)此項(xiàng)工作宣傳不到位，易引起被審單位的猜疑，產(chǎn)生不穩(wěn)定因素。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人也會(huì)產(chǎn)生上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己不信任還是存在著重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的疑慮。

三、屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的思考

1.優(yōu)化審計(jì)業(yè)務(wù)流程

融入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念，采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路，突出由業(yè)務(wù)管理流程入手和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)相結(jié)合的的審計(jì)思路。突破了以往從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手的表象審查，深入到企業(yè)的業(yè)務(wù)管理流程、市場(chǎng)份額、外協(xié)加工的比例分析，同時(shí)注重現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，抽取了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)車間以及物資庫(kù)房，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)果和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)追查資金流向提供了事實(shí)依據(jù)。充分運(yùn)用審計(jì)審計(jì)穿行測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試手段，科學(xué)、客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性以及離任領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)格及其對(duì)企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展的影響。

2.審計(jì)分析貫穿于審計(jì)全過(guò)程

傳統(tǒng)的審計(jì)主要運(yùn)用調(diào)查、詢問(wèn)、測(cè)試、檢查、重新核算等審計(jì)方法來(lái)核實(shí)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)的真實(shí)性，獲取支撐審計(jì)記錄的審計(jì)證據(jù)，僅僅停留于數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性這一層面；隨著國(guó)網(wǎng)公司審計(jì)由績(jī)效型向風(fēng)險(xiǎn)型轉(zhuǎn)變的工作思路，審計(jì)分析已上升了一個(gè)臺(tái)階，即通過(guò)數(shù)據(jù)分析，業(yè)務(wù)流程分析、內(nèi)控制度分析等發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提前進(jìn)行警示和防范，真正成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的保健醫(yī)生。

3.審計(jì)實(shí)施過(guò)程中把握重點(diǎn)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

審計(jì)組是一個(gè)擁有不同職業(yè)背景的臨時(shí)團(tuán)隊(duì)，主審是提升審計(jì)質(zhì)量的靈魂。做為審計(jì)項(xiàng)目主審應(yīng)掌控審計(jì)項(xiàng)目全局，善于捕捉審計(jì)線索，以線索為切入點(diǎn)，逐漸深入。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中創(chuàng)新運(yùn)用由業(yè)務(wù)管理流程入手的審計(jì)思路，突破了以往從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手的表象審查，深入到企業(yè)的業(yè)務(wù)管理流程、市場(chǎng)份額，同時(shí)注重現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，抽取了生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)車間以及物資庫(kù)房，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)果和業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)追查資金流向提供了事實(shí)依據(jù)。及時(shí)把握審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有的放矢，使審計(jì)資源充分合理配置，提高審計(jì)時(shí)效。

4.審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)是提升審計(jì)質(zhì)量的源泉

審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)是提升審計(jì)質(zhì)量永恒的主題。審計(jì)方法的運(yùn)用會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展及信息化的廣泛應(yīng)用提出了更高的要求，審計(jì)人員綜合運(yùn)用各類審計(jì)方法，審計(jì)人員擁有不同的職業(yè)背景、某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、對(duì)新知識(shí)的獲取能力、日常生活閱歷及感悟能力及審計(jì)人員的道德品質(zhì)直接影響審計(jì)人員采用的審計(jì)方法。

四、做好屆中審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1.審前充分準(zhǔn)備

（1）會(huì)計(jì)政策、電費(fèi)電價(jià)政策的前期培訓(xùn)。審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的專業(yè)，不要求你是專才，而要求你是通才。對(duì)于某個(gè)專業(yè)領(lǐng)域的政策把握你不能比過(guò)每天都在從事專業(yè)工作的精英人士。這已經(jīng)使審計(jì)人員掌握政策滯后，如何再開(kāi)展項(xiàng)目呢？許多從財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)行審計(jì)的人員有切身體會(huì)，一年不做具體業(yè)務(wù)，感覺(jué)政策把握和業(yè)務(wù)感覺(jué)能力欠缺。

建立一個(gè)審計(jì)人員的QQ群，在論壇上對(duì)最新政策進(jìn)行交流，掌握最新的財(cái)經(jīng)政策及電力經(jīng)營(yíng)管理政策。

（2）優(yōu)秀審計(jì)底稿培訓(xùn)。為控制審計(jì)質(zhì)量和對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，將審計(jì)底稿細(xì)化為標(biāo)準(zhǔn)的底稿，雖然已將審計(jì)事項(xiàng)明確了，但在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，仍然存在審計(jì)質(zhì)量參差不齊，審計(jì)人員職業(yè)技能直接影響審計(jì)質(zhì)量。如對(duì)多經(jīng)公司的關(guān)聯(lián)交易底稿，業(yè)務(wù)素質(zhì)高的審計(jì)人員能從關(guān)聯(lián)交易中發(fā)現(xiàn)隱含在主多關(guān)系的背后寓意，記錄在底稿上，以此為線索延伸主業(yè)的審計(jì)事項(xiàng)，有力度，能上升一個(gè)層面談問(wèn)題；而一般審計(jì)人員為完成工作而工作，僅僅列示了會(huì)計(jì)報(bào)表上的一些數(shù)據(jù)，沒(méi)有針對(duì)性的分析。

通過(guò)優(yōu)秀審計(jì)底稿的交流和培訓(xùn)，來(lái)提高審計(jì)人員的實(shí)務(wù)能力。

2.提前列出需提供資料清單和需填列報(bào)表，被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備，提高實(shí)效。

3.企業(yè)概況、電網(wǎng)建設(shè)文字說(shuō)明部分標(biāo)準(zhǔn)格式，提供信息全面詳實(shí)。

4.建立被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)信息檔案，宏觀掌握近年來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理情況以及特色、亮點(diǎn)。