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        關(guān)于企業(yè)構(gòu)建綜合財(cái)務(wù)分析體系的有益探索

        2013-04-07 07:10:08李燕
        中國經(jīng)貿(mào) 2013年1期
        關(guān)鍵詞:價(jià)值管理企業(yè)管理

        李燕

        摘要:近些年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國國內(nèi)企業(yè)所面臨的市場競爭形勢也日益嚴(yán)峻,為了有效應(yīng)對激烈的市場競爭,就必須要從企業(yè)自身管理效率的提升出發(fā)?;趦r(jià)值管理的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析體系是當(dāng)前企業(yè)管理中受到廣泛關(guān)注的重點(diǎn)課題,也是較為熱門的管理理念之一。本文就主要針對企業(yè)構(gòu)建綜合財(cái)務(wù)分析體系的相關(guān)問題進(jìn)行簡單的分析。

        關(guān)鍵詞:價(jià)值管理;企業(yè)管理;綜合財(cái)務(wù)分析體系

        綜合財(cái)務(wù)分析體系指的是依靠企業(yè)先進(jìn)的管理理念為指導(dǎo),對企業(yè)的包括戰(zhàn)略目標(biāo)、資源配置等內(nèi)容進(jìn)行全面的分析,以此為企業(yè)的管理者提供更多、更全面的財(cái)務(wù)信息。在市場經(jīng)濟(jì)體制不斷深化的大背景下,企業(yè)要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,就必須要以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo),也可以說必須要以不斷完善的財(cái)務(wù)分析體系為支撐,才能夠促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

        一、基于價(jià)值創(chuàng)造的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析體系整體架構(gòu)

        基于價(jià)值創(chuàng)造的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析體系與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系之間最大的區(qū)別在于將企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)作為財(cái)務(wù)分析互動的基本指標(biāo)。事實(shí)上,對企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的衡量指標(biāo)有多種,其中價(jià)值創(chuàng)造指標(biāo)是受到最多關(guān)注的一項(xiàng),其以股東的財(cái)務(wù)最大化為根本目標(biāo),也充分體現(xiàn)了企業(yè)利潤最大化這一根本的經(jīng)營目標(biāo),因此在進(jìn)行分析與核算時(shí),及包括對當(dāng)前會計(jì)數(shù)據(jù)的分析與核算過程,同時(shí)也包括對該數(shù)據(jù)的整理與調(diào)整的過程,這樣便能夠有效的避免不必要的信息對企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的不利影響。因此也可以說,基于價(jià)值創(chuàng)造的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析體系的建設(shè),是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的必然選擇。只有充分肯定并且重視價(jià)值創(chuàng)造的重要性,并且將其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動有效的結(jié)合,才能夠從中找到與企業(yè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)相關(guān)的重要因素,并且對其進(jìn)行重點(diǎn)管理,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升。

        二、基于價(jià)值創(chuàng)造的企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的內(nèi)容

        1.財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整

        當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的歷史成本為主要依據(jù),如果物價(jià)發(fā)生較大的變動,就無法保證其能夠準(zhǔn)確的反映出企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況,因此需要將財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)表,常用的調(diào)整方法有物價(jià)指數(shù)法和逐項(xiàng)評估法。物價(jià)指數(shù)法主要是根據(jù)物價(jià)的變動對企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行換算,使其與當(dāng)前的物價(jià)相適應(yīng);逐項(xiàng)評估法則是按照重置成本、現(xiàn)行市價(jià)等對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行評估,并且確定其現(xiàn)值。

        2.盈利能力分析

        盈利能力分析是企業(yè)財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)主要內(nèi)容,其包括收入、資產(chǎn)以及凈資產(chǎn)三個(gè)方面的盈利能力指標(biāo)。收入盈利能力指的是盈利與收入之間的比值,根據(jù)不同的分析目標(biāo),一般可以以毛利率、主營業(yè)務(wù)利潤等作為常用的盈利能力目標(biāo),它不僅能夠反映出企業(yè)的盈利能力,同時(shí)也能夠據(jù)此對企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和分析。資產(chǎn)盈利能力是盈利與資產(chǎn)之間的比值,其也是應(yīng)用的較為廣泛的一種評價(jià)指標(biāo),通過資產(chǎn)盈利能力的分析能夠準(zhǔn)確的判斷出企業(yè)真實(shí)的盈利能力,因此其可以作為評價(jià)企業(yè)經(jīng)營效率的一個(gè)主要指標(biāo)。凈資產(chǎn)盈利能力是稅后利潤與凈資產(chǎn)之間的比值,能夠明確的表達(dá)出企業(yè)實(shí)際的獲利能力。

        3.風(fēng)險(xiǎn)水平評估

        通??梢詫⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)劃分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)主要的類別,經(jīng)營杠桿、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等都可以作為反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息,一般只能對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行簡單的分析,如果想要進(jìn)行深入的研究,就需要比財(cái)務(wù)報(bào)表更為深入和詳細(xì)的相關(guān)賬簿資料。對凈資產(chǎn)盈利率的分析是除了盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平之外另一個(gè)需要重視的指標(biāo),尤其針對企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)方面有著十分重要的意義。

        4.經(jīng)營效率分析

        企業(yè)的經(jīng)營效率一般是通過資產(chǎn)盈利率進(jìn)行反應(yīng),在實(shí)際的分析過程中,需要將資產(chǎn)盈利率進(jìn)行分解,然后根據(jù)實(shí)際的需要對其中不同的部分進(jìn)行分別分析,這種分解分析的方法能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營效率從不同方面進(jìn)行深入的研究,為分析企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平提供更全面的數(shù)據(jù)支撐。

        5.管理業(yè)績分析

        一般可以首先利用因素分析法對企業(yè)完成和未完成的任務(wù)所面臨的影響因素進(jìn)行分析,然后將這些因素與企業(yè)所處的外部環(huán)境進(jìn)行對比和分析,以此來判斷企業(yè)真實(shí)的管理水平。需要注意的是,這種分析與企業(yè)歷史發(fā)展水平有著密切的關(guān)系,能為企業(yè)業(yè)績的分析提供數(shù)據(jù),以此判斷企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境的應(yīng)對能力。

        6.企業(yè)未來價(jià)值預(yù)測

        針對企業(yè)未來價(jià)值的預(yù)測,一般可以利用趨勢分析法和技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法兩種主要的方法。趨勢分析法主要是利用現(xiàn)有的歷史數(shù)據(jù)資料,按照特定的方法建立起企業(yè)盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平的函數(shù),并且利用該函數(shù)對企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)在盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)水平方面的增長或降低進(jìn)行預(yù)測,這種預(yù)測方法相對較為簡單,但是無法將外部環(huán)境對企業(yè)產(chǎn)生的影響進(jìn)行全面的分析。技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析法則是以對外部環(huán)境進(jìn)行充分考慮為基礎(chǔ),在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的未來價(jià)值進(jìn)行預(yù)測。

        三、結(jié)束語

        企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建,是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存和發(fā)展的必然趨勢,也是我國國內(nèi)企業(yè)戰(zhàn)略管理理念日益完善的結(jié)果和參與國際市場競爭的必然選擇。受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念的影響,基于價(jià)值管理的綜合財(cái)務(wù)分析體系還沒有獲得廣泛的運(yùn)用,但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善,其必將會成為財(cái)務(wù)分析活動中不可或缺的部分。

        參考文獻(xiàn):

        [1]袁業(yè)虎:中西方財(cái)務(wù)理論的演變及其面臨的挑戰(zhàn)[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng).2009(09).

        [2]幸 佶:試論企業(yè)財(cái)務(wù)分析[J].財(cái)會月刊.2007(15).

        [3]饒 建:基于價(jià)值創(chuàng)造的企業(yè)綜合財(cái)務(wù)分析體系核心指標(biāo)的選擇[J].科技信息(學(xué)術(shù)研究).2007(30).

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