摘 要：企業(yè)內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度的產(chǎn)物，是企業(yè)提高信息質(zhì)量，更好地保障資產(chǎn)的完整和安全，保證有管規(guī)章值得的有效實(shí)施而制定的一個(gè)控制系統(tǒng)。在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，完善企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制理論和內(nèi)部管理體制有一定的意義和理論價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 完善

企業(yè)制度的完善，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理的地位也越來(lái)越突出，它是財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分，要用科學(xué)的手段完善和制定內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的治理，完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)、制度和執(zhí)行力度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制，最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》中，為企業(yè)內(nèi)部保護(hù)其他資產(chǎn)和現(xiàn)金，賬簿記錄的準(zhǔn)確性所采用的方法和手段。它具體指企業(yè)為了加大經(jīng)濟(jì)效益，自我發(fā)展和積累，確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確和真實(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作入手規(guī)范企業(yè)工作人員，在每個(gè)環(huán)節(jié)所承擔(dān)的責(zé)任，明確在處理業(yè)務(wù)時(shí)采用的獨(dú)立又相互制約的手段和方法的總稱。目的在于建立企業(yè)內(nèi)部有分工又有制約一同為企業(yè)提高效益的工作環(huán)境，做到充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，進(jìn)行有科學(xué)的管理，依法治廠，搞活企業(yè)的目標(biāo)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

1、控制環(huán)境不太理想

企業(yè)控制環(huán)境下存在的問題，員工沒有較強(qiáng)的法律意識(shí)，做不到有法必依。公司的管理制度不合理，我國(guó)很多企業(yè)不是以董事會(huì)為主體企業(yè)法人結(jié)構(gòu)，或者是建立了但是作用不是很強(qiáng)，股東和管理層的關(guān)系不完善，權(quán)責(zé)體系不能明確的分配。管理者和部分員工的素質(zhì)不高，人力資源部門的政策不健全。

2、控制活動(dòng)進(jìn)行的不合適

控制活動(dòng)是管理層有效地實(shí)施指令所擬定的措施和各種程序。大多數(shù)企業(yè)現(xiàn)在盡管建立了內(nèi)控制度，但是對(duì)它的重視不夠，采取的制度不合理、內(nèi)容殘缺，人員不合理分配，崗位的不合理設(shè)置，職責(zé)不清晰，對(duì)財(cái)務(wù)的審核監(jiān)督過于形式，有的還沒有建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的建立了也沒能讓其發(fā)揮作用，得不到很好的支持和重視。

3、管理者不能進(jìn)行順利的溝通

會(huì)計(jì)工作是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果，改善管理和進(jìn)行決策等方面的重要依據(jù)。良好的溝通渠道能保證及時(shí)實(shí)施對(duì)活動(dòng)的控制和管理。內(nèi)控的不完善，造成信息失真，還有的利用這種漏洞，進(jìn)行犯罪活動(dòng)為自己牟利，導(dǎo)致企業(yè)承受重大損失。

4、內(nèi)控的權(quán)威性和獨(dú)立性薄弱，監(jiān)督不強(qiáng)

近幾年來(lái)，審計(jì)工作得到了快速的發(fā)展，并且成立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，還是會(huì)存在很多問題。表現(xiàn)在企業(yè)還是在沿用行政模式，審計(jì)部門與其他部門平級(jí)，有的還跪在財(cái)務(wù)部門之下。另外，審計(jì)人員的利益受隸屬部門控制，在對(duì)其負(fù)責(zé)人直接報(bào)告，這種附屬作用和地位限制呆滯內(nèi)控的權(quán)威性和獨(dú)立性弱化。

三、實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

1、企業(yè)治理的需要

企業(yè)治理是利益相關(guān)者權(quán)利的制衡和分配問題。內(nèi)控的環(huán)境好了，可以對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，當(dāng)代企業(yè)存在著董事會(huì)不能發(fā)揮自己的作用，內(nèi)部人控制等方面的問題，有些人知道內(nèi)控的重要性，在利益的誘惑下，不重內(nèi)控建設(shè)，有意的阻止，見笑了內(nèi)控的作用。他們利用自身權(quán)利置身內(nèi)控之外，長(zhǎng)時(shí)間會(huì)破壞內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)控失敗。

2、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控是企業(yè)管理的一部分，為了保障企業(yè)活動(dòng)的順利進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全，是會(huì)計(jì)資料完整準(zhǔn)確，改正錯(cuò)誤，進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整的制約機(jī)構(gòu)。在生產(chǎn)活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行回避，內(nèi)控是避免這種現(xiàn)象的重要手段，是保證企業(yè)依照法律法規(guī)貫徹執(zhí)行。

3、加大經(jīng)濟(jì)效益的需要

有效健全的內(nèi)控，把各部門及工作有機(jī)的結(jié)合在一起，進(jìn)行密切配合，發(fā)揮整體作用，同時(shí)盡心嚴(yán)密的考核，反映真實(shí)的工作業(yè)績(jī)，在實(shí)施一些獎(jiǎng)罰制度，激發(fā)員工的潛力和積極性。提高經(jīng)營(yíng)水平和發(fā)展能力，增強(qiáng)企業(yè)效益，建立有效的內(nèi)控制度，能有計(jì)劃的達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

四、建立和完善企業(yè)內(nèi)控制度的方法

1、不斷的健全內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境指影響企業(yè)制定策略，企業(yè)建立，執(zhí)行程序等產(chǎn)生的不利和有利的因素。是管理層對(duì)內(nèi)控的制定和態(tài)度。內(nèi)控是建立在感情溝通和交流，消除工作人員與管理者的隔閡的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)員工的積極性和主動(dòng)性，形成良好的團(tuán)隊(duì)精神。依照一定的要求，內(nèi)控環(huán)境包含企業(yè)文化，發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任等方面，只有凝聚出大家認(rèn)同的價(jià)值觀和道德規(guī)范，才能為內(nèi)控環(huán)境營(yíng)造了更好地環(huán)境，內(nèi)控才能更有效地實(shí)施。

2、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制

企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)種類不斷地加大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度也在提高，企業(yè)破產(chǎn)的案例會(huì)不斷地出現(xiàn)，在制定完善制度的同時(shí)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)難題，不論在什么層次管理也好，作業(yè)也好都要把風(fēng)險(xiǎn)貫徹到工作當(dāng)中，準(zhǔn)確識(shí)別經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，采取一定的方法，按照影響程度和發(fā)證概率大小，對(duì)其分析排序，確定重點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

3、組建信息溝通機(jī)制

信息溝通是完整準(zhǔn)確及時(shí)的收集與公司經(jīng)營(yíng)密切有關(guān)的多種信息，用合適的方式在公司內(nèi)部溝通以及公司對(duì)外部溝通，應(yīng)用和傳遞的過程。

總結(jié)：

統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范結(jié)構(gòu)的建立是我國(guó)內(nèi)控建設(shè)的第一任務(wù)，是企業(yè)實(shí)行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。只有把這個(gè)基礎(chǔ)打牢，才能保證風(fēng)險(xiǎn)管理有效推進(jìn)和內(nèi)控順利實(shí)施。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布和實(shí)施，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系決定了內(nèi)控的是實(shí)施和效果，就要企業(yè)進(jìn)行深入的探究和足夠的重視。

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作者簡(jiǎn)介：張利平，單位：勝利石油管理局海外工程管理中心。