摘 要：財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。民營企業(yè)在財務(wù)管理上主要存在籌資渠道窄、資金嚴(yán)重不足、經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄、企業(yè)財務(wù)核算制度不健全等問題。財務(wù)控制作為財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)和方法，作為管理控制的關(guān)鍵組成部分。在企業(yè)中發(fā)揮著越來越重要的作用，也將財務(wù)管理和管理控制更緊密地聯(lián)系在一起。因此，從財務(wù)控制出發(fā)去探尋民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，也具有一定的意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)控制 民營企業(yè) 財務(wù)管理 問題

我國民營企業(yè)經(jīng)過改革開放20多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位。但是，目前民營企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)平均壽命只有3—5年，一個極其重要的原因就在于財務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展的需要。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營，而這一切都需強(qiáng)化財務(wù)管理。

一、民營企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

近幾年，我國民營企業(yè)得到了較快發(fā)展。但有相當(dāng)一部分民營企業(yè)單純追求銷量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，民營企業(yè)在加強(qiáng)財務(wù)管理方面遇到了阻礙。例如，政策“歧視”使民營企業(yè)不能和大型企業(yè)公平競爭；地方政府行業(yè)管理部門的干預(yù)使民營企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)短期化；財務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大等等。

另外，我國一些民營企業(yè)的財務(wù)制度不健全，會計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置混亂，會計(jì)人員無證上崗；企業(yè)賬目混亂，財產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真等等現(xiàn)象屢見不鮮。這些問題的危害在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯，一旦進(jìn)入資本化、規(guī)?；?jīng)營后，它們的影響力就會逐步擴(kuò)大，最終將導(dǎo)致企業(yè)走向衰退與沒落。

二、民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）缺乏國家政策支持，尚失明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國有企業(yè)或上市公司，而忽視了對民營企業(yè)的扶持政策。有關(guān)民營企業(yè)的法律規(guī)定散見于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對企業(yè)的管理，很少有對民營企業(yè)弱者地位保護(hù)的規(guī)定。其次，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)。民營企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中很小的比例。民營企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大，有些政府部門也把民營企業(yè)作為攤派各種費(fèi)用的對象。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無視國家宏觀調(diào)控對企業(yè)發(fā)展的影響。二是對項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。近幾年來許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅企業(yè)自己為此付出了慘重的代價，也將一些銀行拖入泥潭。

（二）資金短缺，融資困難

籌資渠道窄、資金不足一直是我國民營企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營風(fēng)險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風(fēng)險大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。融資困難的主要原因一方面來自于企業(yè)自身的素質(zhì)，民營企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級普遍較低；另一方面，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國家在民營企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無法對不良經(jīng)營行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，民營企業(yè)沒有民間融資渠道，在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來解決資金問題，完全靠個人信用和高利息，融資成本很高，風(fēng)險相對來說要大得多。由此造成民營企業(yè)的資金嚴(yán)重不足，投資能力相對較弱，阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。

（三）管理制度不健全，模式僵化，管理觀念陳舊

全企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面。外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建則主要取決于企業(yè)自身制度的建設(shè)。民營企業(yè)自身財務(wù)制度建設(shè)方面的問題主要體現(xiàn)為財會制度不健全。大多數(shù)民營企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無制度可言，而且在財會部門職責(zé)權(quán)限、財會人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。一方面，民營企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式給企業(yè)的財務(wù)管理帶來了負(fù)面影響。民營企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)格

由于民營企業(yè)管理模式集所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)于一身，這就使得企業(yè)在決策和經(jīng)營管理方面帶有很大的主觀隨意性，缺乏一套比較規(guī)范的具有可操作性的財務(wù)控制方法。一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢， 由于供貨企業(yè)間的競爭激烈，商品供大于求的民營企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。多數(shù)企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少民營企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（五）財會人員素質(zhì)偏低，高級財務(wù)管理人員財務(wù)管理意識淡薄

大多數(shù)民營企業(yè)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，無證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財務(wù)與會計(jì)不分，沒有專職的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理的職能由會計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。財務(wù)管理意識淡薄。一方面，相當(dāng)一部分民營企業(yè)是私營性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，在進(jìn)行財務(wù)活動和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經(jīng)營者存在重技術(shù)、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來的，忽視財務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理意識淡薄，制約了民營企業(yè)的健康發(fā)展。

三、財務(wù)控制在管理控制中的地位

從企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)上看，主要分為財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計(jì)劃、財務(wù)控制與財務(wù)分析。其中，財務(wù)控制起到了承前啟后的作用：以財務(wù)預(yù)測和決策為基礎(chǔ)的財務(wù)計(jì)劃最終需要通過執(zhí)行來完成，而要使實(shí)際執(zhí)行情況能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，必須要有相應(yīng)的財務(wù)控制作保障；對于財務(wù)分析，其分析的對象就是財務(wù)活動的執(zhí)行情況，是對財務(wù)控制效果的評價，并為下一輪財務(wù)控制反饋信息。在組織規(guī)模擴(kuò)大和資源有限的情況下，科學(xué)合理地進(jìn)行財務(wù)控制，才能確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財務(wù)控制在財務(wù)管理中的作用還體現(xiàn)在其是實(shí)現(xiàn)財務(wù)計(jì)劃和財務(wù)目標(biāo)的保證。企業(yè)財務(wù)管理的目的不在于事前財務(wù)管理，不在于編制企業(yè)財務(wù)計(jì)劃，而在于促使企業(yè)財務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。要保證財務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，必須對企業(yè)財務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。加強(qiáng)財務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從一定意義上說，財務(wù)預(yù)測、決策和預(yù)算是為財務(wù)控制指明方向，提供依據(jù)和規(guī)劃措施，而財務(wù)控制則是對這些規(guī)劃加以落實(shí)，沒有控制，任何預(yù)測、決策和預(yù)算都徒勞無益。

四、從財務(wù)控制角度提出的政策建議

財務(wù)控制需要借助價值手段來實(shí)現(xiàn)，無論責(zé)任預(yù)算、責(zé)任報告、業(yè)績考核，還是企業(yè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)和人員之間的相互制約關(guān)系，都需借助價值指標(biāo)。二是財務(wù)控制是一種綜合控制。財務(wù)控制不僅可以將各種性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)綜合起來進(jìn)行控制，還可以將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動綜合起來進(jìn)行控制。

從財務(wù)管理活動的內(nèi)容來看，它反映了企業(yè)資金運(yùn)動的全過程，包括：資金籌集和運(yùn)用的管理，主要是固定資產(chǎn)投資、證券投資，以及流動資金的籌集和運(yùn)用的管理；資金耗費(fèi)的管理，即產(chǎn)品成本形成過程的管理；資金收回的管理，主要是商品銷售收入的管理；資金分配的管理，包括企業(yè)利潤形成和收益分配的管理。可見價值管理是財務(wù)管理的本質(zhì)，價值管理以企業(yè)價值最大化為追求目標(biāo)，以分析性計(jì)量方法，通過衡量企業(yè)整體價值來追求企業(yè)長期增長的一種綜合管理模式?！皟r值管理”正成為企業(yè)“財務(wù)管理”的核心，價值管理需要價值型財務(wù)控制。

（一）嚴(yán)格財務(wù)控制

企業(yè)各職能部門應(yīng)充分認(rèn)識到資金的重要性，努力提高資金的運(yùn)用效率。首先，有效配合資金的來源和運(yùn)用。其次，準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時間。比如，進(jìn)貨時間和應(yīng)收賬款的收回時間的有效組合?！睹駹I企業(yè)促進(jìn)法》規(guī)定：“中央財政預(yù)算應(yīng)當(dāng)設(shè)立民營企業(yè)科目，安排扶持民營企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金。地方人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況為民營企業(yè)提供財政支持?！?/p>

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。民營企業(yè)應(yīng)增大財產(chǎn)管理和財產(chǎn)記錄方面的透明度，財務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)職責(zé)分明。這樣，可以保證企業(yè)內(nèi)部的牽制性，提高企業(yè)信息的安全性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）加強(qiáng)存貨和應(yīng)收賬款的管理。盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。比如，戴爾、海爾等大型公司幾乎做到了零庫存的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)及時調(diào)研評定賒銷客戶的信用，定期核對應(yīng)收賬款數(shù)額，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。

（四）規(guī)范雇用財務(wù)人員，提高財務(wù)人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會計(jì)法》、會計(jì)制度等法規(guī)的要求，聘用具有任職資格的會計(jì)人員，避免企業(yè)管理人的內(nèi)部人雇傭，保證會計(jì)工作的正常進(jìn)行。另外，應(yīng)對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，強(qiáng)化財務(wù)人員的精神教育，增強(qiáng)財務(wù)人員的法制意識和監(jiān)督意識，加強(qiáng)財會隊(duì)伍的建設(shè)。

（五）加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

目前，民營企業(yè)靠自身約束來規(guī)范會計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，應(yīng)該更多地借助于外部監(jiān)管，幫助民營企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)規(guī)范化。我國的會計(jì)監(jiān)督是國家監(jiān)督、社會監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三位一體的監(jiān)督體系，其中前兩種屬于外部監(jiān)督。國家監(jiān)督是由財政、稅務(wù)、銀行、工商、證券監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)實(shí)施的監(jiān)督；社會監(jiān)督則以會計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對有關(guān)單位的會計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。如在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)會計(jì)核算過程中不符合相關(guān)法律、法規(guī)要求的，應(yīng)及時上報財政、稅務(wù)等主管部門，對其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

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作者簡介：聶小紅（1973.3-），男，漢族，河南省焦作市人，職稱：講師，單位：江西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院，研究方向：工商管理。