摘 要：面對(duì)外資銀行進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行如何提高自我發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力是擺在各級(jí)商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)者和決策者面前的重大課題。為確保中國(guó)商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)趕上世界的步伐，中國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效管理理論研究工作者必須適應(yīng)現(xiàn)代高新技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)，順應(yīng)信息化商業(yè)銀行發(fā)展的潮流，不斷認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒現(xiàn)代企業(yè)組織的績(jī)效評(píng)價(jià)手段和方式，創(chuàng)新商業(yè)銀行績(jī)效管理理論和方法，提高中國(guó)商業(yè)銀行的管理效能。因此，一套合理有效的評(píng)價(jià)體系就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；績(jī)效評(píng)價(jià)；卓越績(jī)效準(zhǔn)則

中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）09-0043-02

通過(guò)對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系現(xiàn)狀的研究，進(jìn)一步剖析了現(xiàn)有評(píng)價(jià)辦法的弱勢(shì)，嘗試將當(dāng)前最新的績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則——卓越績(jī)效評(píng)價(jià)辦法引入商業(yè)銀行，對(duì)卓越績(jī)效評(píng)價(jià)辦法在商業(yè)銀行的應(yīng)用可能性和必要性進(jìn)行了分析。以期能夠全面、客觀、公正地反映和衡量商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，引導(dǎo)各商業(yè)銀行運(yùn)用卓越績(jī)效評(píng)價(jià)辦法不斷的完善自我評(píng)估，改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，尋求增長(zhǎng)潛力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)中國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上提升自身的企業(yè)能力，同時(shí)也為今后的該項(xiàng)研究提供借鑒和啟發(fā)。

國(guó)內(nèi)外主要研究動(dòng)態(tài)。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系的研究主要是杜邦財(cái)務(wù)體系的績(jī)效評(píng)價(jià)方法、美國(guó)的卡普蘭和諾頓提出的“平衡計(jì)分卡”（Balanced Scorecard）、由思騰思特公司提出的EVA評(píng)價(jià)法等進(jìn)行的，很少有采用卓越績(jī)效準(zhǔn)則來(lái)研究商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)。

一、國(guó)外研究動(dòng)態(tài)

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)主要經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段，即成本績(jī)效評(píng)價(jià)階段、財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)階段和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)創(chuàng)新階段。

成本績(jī)效評(píng)價(jià)階段（19世紀(jì)初至20世紀(jì)初）。該時(shí)期的管理思想家主要有泰勒（F.W.Taylor）、法約爾（H.Fayol）和韋伯（M.weber）。這些思想家對(duì)管理理論的研究主要側(cè)重于管理職能、組織方式等，關(guān)注的主要是效率問題，而對(duì)人的心理因素及行為特征研究甚少。與泰勒提出科學(xué)管理的思想相呼應(yīng)，美國(guó)人哈瑞設(shè)計(jì)了最早的標(biāo)準(zhǔn)成本會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了對(duì)成本會(huì)計(jì)制度的革新。以標(biāo)準(zhǔn)成本為依據(jù)來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)逐步取代了傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)方法。標(biāo)準(zhǔn)成本制度的建立從根本上改變了人們對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)觀念。從事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后控制相結(jié)合的三位一體的評(píng)價(jià)控制模式。

財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)階段（20世紀(jì)初至20世紀(jì)90年代）。1903年，杜邦公司發(fā)明了以股權(quán)收益率（ROE）為考核中心的杜邦分析法。該方法通過(guò)對(duì)股權(quán)收益率的分解，即將股權(quán)收益率分解為資產(chǎn)回報(bào)率（ROA）和利潤(rùn)率（PM），總結(jié)分析影響公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的諸多因素所起的影響作用。

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的創(chuàng)新階段（20世紀(jì)80年代至今）。進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后，對(duì)企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)入到創(chuàng)新階段，形成了以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。20世紀(jì)90年代以后，隨著信息技術(shù)的應(yīng)用和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更主要的是價(jià)值鏈之間的爭(zhēng)奪，企業(yè)必須考慮其戰(zhàn)略目標(biāo)，保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)受到多方面的因素的影響，更多的是非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這些指標(biāo)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主的績(jī)效評(píng)價(jià)體系中難以得到體現(xiàn)。

20世紀(jì)90年代以來(lái)，國(guó)外學(xué)者對(duì)銀行效率進(jìn)行了研究：Beregr和Mester（1997）對(duì)銀行資產(chǎn)規(guī)模、組織形式、市場(chǎng)集中度、資本化程度等因素對(duì)銀行效率的影響作了研究；Robert Deyoung等（1995）研究了美國(guó)銀行業(yè)1954 —1993年的技術(shù)進(jìn)步、效率及生產(chǎn)率變化，認(rèn)為銀行規(guī)模、集中度、資產(chǎn)、不良貸款率、人均營(yíng)業(yè)費(fèi)用、股權(quán)結(jié)構(gòu)等都對(duì)美國(guó)銀行的效率有著顯著的影響worthington（1998）運(yùn)用隨機(jī)成本前沿法測(cè)算了資產(chǎn)質(zhì)量、人力素質(zhì)和教育程度等因素對(duì)澳大利亞金融機(jī)構(gòu)效率的影響。

Harker 和zenios （2000）將驅(qū)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)改變的因素分為戰(zhàn)略、戰(zhàn)略執(zhí)行、環(huán)境三個(gè)層面，每個(gè)層面又具體分成數(shù)方面的內(nèi)容；Farren等（2000）認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)效率的驅(qū)動(dòng)器是其對(duì)人力資源、技術(shù)、過(guò)程管理等模式的選擇及其對(duì)金融服務(wù)質(zhì)量、成本和便利程度的影響；Davidson（2004）運(yùn)用平衡計(jì)分卡方法研究了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支出對(duì)銀行績(jī)效的影響；Marques -Gou（2008）研究了銀行分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)方法。

“卓越績(jī)效模式”得到了美國(guó)企業(yè)界和管理界的公認(rèn)，適用于企業(yè)、事業(yè)單位、醫(yī)院和學(xué)校等多種類型的組織。這一標(biāo)準(zhǔn)成為企業(yè)追求卓越的指導(dǎo)書和參照系，世界上許多國(guó)家和地區(qū)的質(zhì)量獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)都引用或參考了這一標(biāo)準(zhǔn)，許多大的科技型企業(yè)都引入了卓越績(jī)效管理模式，組織制定標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略實(shí)施綱要，進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。其中，施樂公司、通用公司、微軟公司、摩托羅拉公司等世界級(jí)企業(yè)都是運(yùn)用卓越績(jī)效模式取得出色經(jīng)營(yíng)結(jié)果的典范。從技術(shù)、管理、市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)等多層面，提出提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略內(nèi)涵、中長(zhǎng)期目標(biāo)及對(duì)策措施，為企業(yè)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略提供指導(dǎo)。

二、國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)

中國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效的研究相對(duì)較晚。黃憲（1998）、高正剛（2000）、高波、于良春（2003）通過(guò)對(duì)各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，并通過(guò)對(duì)主要指標(biāo)如資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率進(jìn)行分解，比較分析了中國(guó)銀行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、盈利能力和管理水平；葉春明、孫薇等（2004）提出了依據(jù)平衡計(jì)分卡為理論基礎(chǔ)的商業(yè)銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，提出基于因子分析的商業(yè)銀行績(jī)效比較研究以非財(cái)務(wù)指標(biāo)為補(bǔ)充結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系；李建軍（2004）從多角度對(duì)四大國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，形成一個(gè)全面評(píng)價(jià)商業(yè)銀行績(jī)效的方法體系，主要采用標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)法和功效系數(shù)法來(lái)確定各財(cái)務(wù)指標(biāo)的權(quán)重。許志欽（2006）、葉東凌（2007）、賈宗武（2008）研究了商業(yè)銀行績(jī)效管理中運(yùn)用EVA 進(jìn)行績(jī)效管理的必要性、原則及具體設(shè)想。周瓊（2005）、朱治昌（2007）、洪淼（2008）、葛志偉（2009）等從不同角度闡述了平衡計(jì)分卡在中國(guó)商業(yè)銀行的運(yùn)用。

中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院的焦叔斌教授（2005）曾針對(duì)卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則作了專項(xiàng)論述，在文章中，作者對(duì)卓越績(jī)效準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)與特點(diǎn)、價(jià)值觀與實(shí)質(zhì)及其作用都作了深入的闡述，并強(qiáng)調(diào)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在此過(guò)程中的巨大作用。文章中指出企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)卓越績(jī)效，其領(lǐng)導(dǎo)層必須首先承擔(dān)義務(wù)或任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)的工作對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)卓越績(jī)效起著決定性的作用。

中國(guó)質(zhì)量認(rèn)證中心的陳泉就卓越績(jī)效的評(píng)分辦法與評(píng)分指南進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，強(qiáng)調(diào)了經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)分是績(jī)效管理中不可忽視的重要一環(huán)。王國(guó)清（2005）則就卓越績(jī)效模式理解與實(shí)施指南提出對(duì)《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》若干條款的理解和宣貫，作為參與了標(biāo)準(zhǔn)制定全過(guò)程的一線企業(yè)質(zhì)量管理工作者，他在文章中對(duì)卓越績(jī)效模式在中國(guó)企業(yè)應(yīng)用的必要性與可行性作了大量的研究。

中國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)方面，孫德軒（2006）指出績(jī)效評(píng)價(jià)體系在評(píng)估銀行的目標(biāo)，激勵(lì)管理層和發(fā)展中的策略成就方面扮演重要角色。在將具體績(jī)效評(píng)價(jià)辦法引入商業(yè)銀行進(jìn)行應(yīng)用方面，黃慧馨、林小馳（2006）以及張佳林與梅沁芳（2006）針對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系的諸多弊端，分別適時(shí)推行以“戰(zhàn)略觀”、“平衡觀”、“兼顧非財(cái)務(wù)指標(biāo)”為特征的平衡計(jì)分卡和以價(jià)值為核心的EVA評(píng)價(jià)體系，但未能認(rèn)識(shí)到它們的不足。而且對(duì)于各種評(píng)分辦法都缺少具體的應(yīng)用分析，未對(duì)各種方法的局限性進(jìn)行補(bǔ)充分析，難以令人信服。

目前已有的研究對(duì)卓越績(jī)效準(zhǔn)則的評(píng)分辦法做了很好的闡述，對(duì)中國(guó)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)辦法也做了一定的研究，但對(duì)于將卓越績(jī)效評(píng)分辦法引入商業(yè)銀行應(yīng)用的文章以及對(duì)卓越績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)分辦法進(jìn)行實(shí)例補(bǔ)充的文章，國(guó)內(nèi)值得借鑒的研究成果不多，特別是權(quán)威人士和知名學(xué)者對(duì)該領(lǐng)域的研究更是微乎其微。目前的研究階段僅僅局限于辦法的引進(jìn)，未作補(bǔ)充和改進(jìn)，并且缺乏一定的實(shí)例分析，還需對(duì)卓越績(jī)效評(píng)分辦法在商業(yè)銀行的具體應(yīng)用提出建議和思路，并利用二元語(yǔ)義模型對(duì)卓越績(jī)效評(píng)價(jià)辦法在商業(yè)銀行的應(yīng)用展開深入的研究與分析。

國(guó)內(nèi)許多企業(yè)都不同程度地引入了各類管理方法和管理體系。如，TQM全面質(zhì)量管理、六西格瑪以及1509000質(zhì)量管理體系、工5014000環(huán)境管理體系和OHSAS1800O職業(yè)健康安全管理體系等等，目的是為了通過(guò)追求企業(yè)卓越管理來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。中國(guó)從2005年開始在全國(guó)范圍內(nèi)推行卓越績(jī)效模式，并決定當(dāng)年全國(guó)質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)采用GB/T19580—2004《卓越績(jī)效評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)吸收和借鑒了國(guó)外質(zhì)量獎(jiǎng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，注重組織從領(lǐng)導(dǎo)作用、戰(zhàn)略策劃、顧客和市場(chǎng)調(diào)查、人力資源管理、過(guò)程管理，直至售后服務(wù)的全過(guò)程控制，更注重組織運(yùn)作績(jī)效、滿足顧客需要和持續(xù)改進(jìn)能力，以及外部環(huán)境變化時(shí)組織的應(yīng)變能力和發(fā)展?jié)撃?。而將卓越?jī)效準(zhǔn)則應(yīng)用于商業(yè)銀行的績(jī)效評(píng)價(jià)將有利于國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的發(fā)展以及提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]