中國石油化工集團公司審計局武漢分局

一、管理效益審計概念

管理效益審計是指由獨立的審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依據(jù)有關法規(guī),按照一定的標準,運用審計程序和方法,對被審計單位的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行監(jiān)督、評價和評估并提出審計建議,促進被審計單位改善管理、提高經(jīng)濟效益的一種審計活動。

二、管理效益審計模型

(一)審計模式。管理效益審計存在三種模型：過程（行為）導向、結(jié)果導向、混合導向。過程導向，就是關注被審計單位的管理系統(tǒng)與控制措施。其理論基礎為：如果管理系統(tǒng)完整并符合良好的標準，則必然會帶來良好業(yè)績，因此審計重點是被審計單位的管理系統(tǒng)與控制措施。結(jié)果導向，就是審計內(nèi)容以業(yè)績的經(jīng)濟性、效率與效果為主，不對過程和系統(tǒng)過多關注。混合導向，就是既關注過程也重視結(jié)果，審計資源配置在過程與結(jié)果中尋求平衡。

(二)審計思路。一方面，從結(jié)果——利潤入手，利用“杜邦分析法”，層層剖析，分析關鍵因素，收集相關措施，同時歸納提煉管理經(jīng)驗。采用效益-行為-系統(tǒng)審計框架，通過經(jīng)濟效益成果分析與經(jīng)濟行為的合理性分析，找出最佳實踐效果。分析、提煉企業(yè)管理方面的先進經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)企業(yè)體制方面的缺陷，提出可行性建議，幫助企業(yè)提高效率并增加價值。另一方面，通過經(jīng)驗、措施（用實例舉證）到效果（用數(shù)據(jù)及指標印證）的審計分析，實現(xiàn)管理與效益的銜接。

(三)審計的主要內(nèi)容

1.績效目標的實現(xiàn)情況。運用核查賬簿、查閱文件，對比生產(chǎn)、計劃、銷售統(tǒng)計報表，以及比較分析、因素分析等方法，核實績效的真實性，并分析相關指標的先進性。檢查企業(yè)是否經(jīng)過科學的管理、有效的經(jīng)營，實現(xiàn)了績效目標，并核實企業(yè)經(jīng)營成果及有關技術(shù)、經(jīng)濟指標的合規(guī)性、真實性。經(jīng)濟技術(shù)指標的先進性主要從結(jié)果——利潤入手，利用“杜邦分析法”，層層剖析，分析影響效益的關鍵因素。

2.績效管理的科學性。運用查閱文件、抽樣測試、問卷調(diào)查、面談、觀察、對比評價等方法，分析評價績效管理的科學性、有效性。

（1）企業(yè)文化。調(diào)查評價企業(yè)宗旨、企業(yè)愿景、企業(yè)精神、價值觀、管理理念等核心價值理念的前瞻性、實用性是否與管理制度、業(yè)務流程、績效考核、信息化和生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)有機結(jié)合，并促進企業(yè)軟實力的提升。

（2）管理系統(tǒng)。檢查管理系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)和形式是否協(xié)調(diào)、高效，管理系統(tǒng)的運行機制是否保證經(jīng)營的效率和效能，評價企業(yè)管理體制和機制是否滿足有效經(jīng)營的要求。

（3）內(nèi)部控制。測試評價內(nèi)部控制及配套制度的健全性和有效性，權(quán)限分配是否符合受控、高效的原則，控制措施在經(jīng)營過程中是否執(zhí)行、有效等。

3.經(jīng)營活動的有效性

（1）物資采購業(yè)務。采購計劃是否根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況合理制定，進貨批量和次數(shù)是否經(jīng)濟，庫存定額和數(shù)量是否合理；采購價格是否合理，質(zhì)量指標是否符合生產(chǎn)建設需要，采購渠道和方式是否符合經(jīng)濟有效原則，有無高價采購、質(zhì)量不合格造成效益流失或損失的問題；物資的運輸、儲存損耗是否正常，有無因超耗影響效益的問題。

（2）生產(chǎn)業(yè)務。生產(chǎn)計劃是否根據(jù)市場需求和企業(yè)的經(jīng)濟資源、生產(chǎn)能力合理確定；優(yōu)化生產(chǎn)方案、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改變工藝流程是否符合效益最大化原則，是否“長滿優(yōu)”運行，有無開工不足或非計劃停工影響設備利用效率的問題；各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否銜接協(xié)調(diào)，投入產(chǎn)出是否平衡，原輔料和水電氣風等消耗是否合理；產(chǎn)品質(zhì)量是否符合規(guī)定的標準和要求，有無產(chǎn)品質(zhì)量和功能過剩、質(zhì)量不合格造成效益流失的問題；“三廢”排放是否符合規(guī)定，有無違反安全生產(chǎn)規(guī)定造成損失的問題。

（3）銷售業(yè)務。產(chǎn)品銷售的價格是否符合國家和股份公司的規(guī)定，自銷產(chǎn)品的定價是否貼近市場并隨著市場變化適時進行調(diào)整，有無低價銷售產(chǎn)品、違規(guī)折讓和折扣、無償提供中副產(chǎn)品和殘次品造成效益流失的問題；產(chǎn)品銷售的流向是否合理，有無違規(guī)銷售統(tǒng)配產(chǎn)品或非標產(chǎn)品的問題；信用政策是否合理，有無違規(guī)賒銷影響資金周轉(zhuǎn)效率問題。按照“貼近市場、靈活經(jīng)營，細分市場、細分客戶”的要求，積極創(chuàng)新營銷方式，提高自銷產(chǎn)品價格；以市場為導向，以銷定產(chǎn)，努力增產(chǎn)高附加值產(chǎn)品；產(chǎn)品銷售定價策略“提前半步”；減少中間環(huán)節(jié)，加大直銷力度。

（4）資金籌集及使用業(yè)務?；I集資金的用途是否合理，籌資成本是否經(jīng)濟，籌資渠道和方式是否合規(guī)，籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理，有無影響資金使用效率的問題；固定資產(chǎn)投資項目的立項是否符合企業(yè)發(fā)展的要求，是否按投資計劃組織項目實施，投產(chǎn)后新增生產(chǎn)能力等經(jīng)濟技術(shù)指標是否達到設計要求，有無因決策失誤造成投資損失或形成不良資產(chǎn)問題。根據(jù)匯率和利率的變化，調(diào)整籌資渠道和方式；抓住機遇，加大擴能項目的投資力度，擴大生產(chǎn)規(guī)模；優(yōu)化投資管理，加大技術(shù)改造和節(jié)能減排項目的投資，及時消除生產(chǎn)瓶頸；結(jié)合生產(chǎn)優(yōu)化的需要，實施改擴建項目，優(yōu)化配置資源，提高經(jīng)濟效益。

（5）成本費用控制業(yè)務。成本費用預算是否合理，控制目標和控制措施是否落實；期間費用的開支范圍是否合理；檢修項目是否經(jīng)濟、有效，檢修時間選擇是否恰當，有無效益流失問題；人工成本開支水平和范圍是否合理，有無因違反規(guī)定影響工作效率問題。實行全面、零基預算管理；結(jié)合績效考核，實行責任成本控制；采用新技術(shù)、新方法安排裝置非停工、零排放檢修。

（6）科研開發(fā)應用業(yè)務?？蒲薪?jīng)費的使用是否合規(guī)有效；技術(shù)改造是否發(fā)揮效益；科研成果是否達到立項時的設計目標，是否及時轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力，有無促進結(jié)構(gòu)調(diào)整和質(zhì)量升級。重點關注：針對制約裝置安全經(jīng)濟運行的難題進行科技攻關；以市場為導向，以提高效益為目標，依靠中國石化的科技資源，大力開發(fā)技術(shù)含量高、產(chǎn)品附加值高的產(chǎn)品；服務技術(shù)改造，促進結(jié)構(gòu)調(diào)整；深化MES與ERP、PIMS、LIMS等系統(tǒng)的集成應用，使信息化真正成為精細化管理的工具。

(四)審計方法。采用的審計方法主要有，經(jīng)濟效益比較法，是指對企業(yè)主要經(jīng)濟效率指標進行縱向橫向?qū)Ρ?，與自身歷史水平、同業(yè)先進水平比較，從中找出差距并分析其原因；審計查證法，是指運用觀察、詢問、檢查等方法來驗證經(jīng)濟效益結(jié)果；經(jīng)濟活動分析法，是指采用對比、平衡、因素、回歸等方法，分析影響經(jīng)濟效益的因素。

三、管理效益審計實務

2010年審計部門對某石化企業(yè)進行了管理效益審計。

(一)確立總體策略。審計組采用混合審計模型，既關注該企業(yè)的管理系統(tǒng)和經(jīng)營過程，也審計該企業(yè)經(jīng)濟效益結(jié)果，分析經(jīng)營管理中存在的主要問題、取得的成功經(jīng)驗，總結(jié)最佳實踐并在全系統(tǒng)推廣提高效益的做法和經(jīng)驗。

(二)細化審前調(diào)查

1.借鑒國資委評價標準。審計組根據(jù)國資委的中央企業(yè)績效評價辦法，結(jié)合本企業(yè)績效考核指標體系，從盈利、發(fā)展、風險、質(zhì)量、競爭能力等五個方面，主要修正兩個層面指標，對照縱橫向水平，在初步調(diào)查企業(yè)基本情況的基礎上，確定分析評價的內(nèi)容、方式和方法等內(nèi)容。

2.根據(jù)財務分析確定重點。從財務管理角度分析影響企業(yè)效益的關鍵因素，確定調(diào)查重點。即：將利潤總額分解到銷售價格、銷售數(shù)量、某項費用變化對效益的影響，對影響大的因素確定為審計重點。

3.運用多種方式深入調(diào)查。編制各種調(diào)查表，了解管理與經(jīng)營方面的經(jīng)驗和做法、差距和潛力等方面的情況。采用分層抽樣方法，在高管層、干部、基層領導和普通員工四個層面進行問卷調(diào)查。

(三)細化審計內(nèi)容。審計的主要內(nèi)容及具體目標如下：

1.績效目標的實現(xiàn)情況

(1)績效的真實性。重點關注：利潤、EVA、噸油完全費用、噸產(chǎn)品完全費用，煉油綜合商品率、輕質(zhì)油收率、煉油加工損失率、原油儲運損失率、煉油綜合能耗，乙烯收率、雙烯收率、裂解損失率、化工綜合能耗等經(jīng)濟責任指標、專業(yè)達標指標、裝置達標指標等。

(2)經(jīng)濟技術(shù)指標的先進性。與該企業(yè)2005年的水平，燕山石化、揚子石化、上海石化、齊魯石化和鎮(zhèn)海煉化等同類企業(yè)，以及中國石化的先進水平，國外同行業(yè)的先進水平進行對比分析，進一步評價其先進性。重點關注：2007年至2009年分別實現(xiàn)利潤38.11億元、-31.09億元、60.73億元，成為國內(nèi)首家利潤突破60億的煉化企業(yè)，且連續(xù)3年實現(xiàn)效益指標第一。2009年，原油加工量1298.04萬噸、乙烯產(chǎn)量106.06萬噸，成為中石化最大的煉油化工一體化企業(yè)（至2009年末），實現(xiàn)了大煉油、大乙烯的規(guī)模效益。2009年煉油自銷產(chǎn)品均價達到3189.14元/噸，位于五大煉化企業(yè)之首。2007年至2009年，煉油加工損失率分別為0.47%、0.46%、0.43%， 煉油綜合能耗 58.39、56.29、52.81千克標油/噸，裂解損失率分別為0.37%、0.35%、0.19%，化工綜合能耗均達到中石化先進水平，且損失與能耗指標同步下降。2007年至2009年，原油儲運損耗為0.16%、0.15%、0.058%，在中石化分別排名第三、第三、第一。2009年，凈資產(chǎn)收益率為27.32%、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為339.62%、資產(chǎn)負債率為15.13%，分別比2005年的6.74%、251.99%、37.27%提高 20.58、87.63、-22.14個百分點；2009年營業(yè)收入632.11億元、利潤60.73億元，分別比2005年增長51.24%、550.91%。

2.績效管理的科學性

(1)企業(yè)文化。事例：職工的精神面貌發(fā)生了深刻的變化，形成了心齊、風正、氣順、勁足的良好局面和共同的價值取向；2009年，公司員工提合理化建議11250多條，采納實施4810條，其中89條被評為優(yōu)秀建議；企業(yè)管理實現(xiàn)新跨越，企業(yè)效益連續(xù)三年成為排頭兵。2009年，被評為全國國有企業(yè)十大典型之一。

（2）管理系統(tǒng)。實行上市與存續(xù)的一體化管理；充分發(fā)揮煉化一體化優(yōu)勢，制定全員參與優(yōu)化、全過程實施優(yōu)化、全方位進行優(yōu)化的工作機制；實施一體化管理考核體系。把“任務、責任、實踐”一體化管理考核的基本內(nèi)容、要求同奮斗目標相結(jié)合，將考核指標細化量化，做到人人明確任務、人人落實責任、人人自覺實踐。如煉油分部通過建立同級競爭考核平臺、制定有針對性的考核標準、建立考核信息管理系統(tǒng)、加強日?？己斯芾淼却胧?，充分發(fā)揮了導向作用、激發(fā)了職工干勁、增強了企業(yè)活力。

（3）內(nèi)部控制。通過將自銷產(chǎn)品定價權(quán)與銷售權(quán)分離，每月底由自銷產(chǎn)品價格領導小組決定價格，并賦予主管銷售副經(jīng)理、銷售中心經(jīng)理一定的價格下浮權(quán)限。通過“底價設限，分級授權(quán)”，既保持了定價的權(quán)威性，也給銷售部門應對市場的靈活性。

3.經(jīng)營活動的有效性

（1）物資采購業(yè)務。不以采購價格最低為標準，而以企業(yè)效益最大化為目標，結(jié)合生產(chǎn)需要優(yōu)化采購計劃，合理確定采購品種、數(shù)量、時點及運輸方案。結(jié)合市場供給優(yōu)化庫存，在原油（原料）價格較低時，增加庫存，反之降低庫存。選擇合適的采購渠道，降低采購成本。由生產(chǎn)部門將供應方案與生產(chǎn)方案進行系統(tǒng)整合，通過船期、管輸方案、生產(chǎn)節(jié)奏等優(yōu)化，既滿足煉油分部的生產(chǎn)要求，又降低費用。如2008年減少滯期時間約120小時，避免損失近36萬美元；原油運費為中國石化最低。

通過原料庫存優(yōu)化，控制生產(chǎn)運營成本。把湛江、北山、茂名三地22萬噸原油庫存和水東港碼頭、煉油、化工三地4.8萬噸石腦油庫存作為一個系統(tǒng)統(tǒng)籌控制，保證了1350萬噸/年煉油和100萬噸/年乙烯生產(chǎn)的先進水平，并通過庫存隨優(yōu)價變動，有效規(guī)避了原油跌價風險。

加強采購管理，推進科學、理性采購。建立消耗臺賬，量化使用成本，從技術(shù)的角度將產(chǎn)品質(zhì)量、使用情況由定性轉(zhuǎn)化成價格，再結(jié)合采購成本和使用成本選擇供應商；打破獨家采購、引入競爭機制、推進國產(chǎn)化等措施，降低采購成本。

（2）生產(chǎn)業(yè)務。以企業(yè)整體效益最大化為目標，利用煉油與化工的一體化優(yōu)勢，優(yōu)化資源配置，擴大煉油與乙烯原料、中間物料、副產(chǎn)品雙向互供；結(jié)合原油（原料）品質(zhì)和市場需求優(yōu)化加工方案、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；從點滴做起，力爭零排放；運用先進的工藝和技術(shù)，優(yōu)化裝置操作，保證乙烯裝置“長滿優(yōu)”運行。

優(yōu)化汽油產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。90號、93號、97號汽油的比價關系是1：1.06：1.12，在汽油總量不變的情況下，提高高標號汽油的比例提升了企業(yè)效益。3種汽油比例分別為：2007年 90號 7.38%、93號 66.33%、97號26.29%，2008年 90號 0.8%、93號 64.12%、97號35.08%，2009年 93號67.44%、97號32.56%。

優(yōu)化成品油組分配置。2008年經(jīng)過抽余油調(diào)和汽、柴油的研究及實驗后，安排11.2萬噸抽余油調(diào)和成品油，使原來低價值的化工副產(chǎn)品升值為高價值的成品油資源，年創(chuàng)效14479萬元。

優(yōu)化系統(tǒng)燃料配置。100萬噸乙烯運行蒸汽平衡需要煉油供給200#重油約2萬噸/年作為油爐燃料，而約1.2萬噸/月的化工裂解焦油經(jīng)常由于市場銷路不暢造成堵庫，產(chǎn)量占化工低價值產(chǎn)品量的80%。實施裂解焦油送油爐的改造，將焦油替代重油作為燃料，不僅堵塞了煉油效益流失的缺口，而且有效減少了化工低價值產(chǎn)品產(chǎn)量。

2007年完成煉油瓦斯送化工-動力廠及動力廠油爐增加燃氣燒嘴改造，2008年完成化工瓦斯利用甲烷氫壓縮機送煉油改造，實現(xiàn)了煉油-化工-動力瓦斯系統(tǒng)網(wǎng)絡化，不僅局部過剩瓦斯通過系統(tǒng)平衡實現(xiàn)互供互利，而且消滅了煉化系統(tǒng)的火炬排放損失。

優(yōu)化裝置操作。采用直接輸送產(chǎn)品、間歇開泵、調(diào)整操作等措施，全方位實現(xiàn)節(jié)能降耗。如2007年，煉油分部根據(jù)市場需要調(diào)整生產(chǎn)方案后，及時優(yōu)化裝置操作136項，調(diào)整機泵開停，年節(jié)省電費2600多萬元。

利用廣東電價峰谷差價大的特點，將除焦等高耗電作業(yè)安排在低峰時段進行，并根據(jù)氣候變化情況停開部分空冷設備。

按照屬地化原則，狠抓隱患排查治理，2009年共查出各類隱患4470項，其中及時發(fā)現(xiàn)、成功處理了2號聚丙烯擠壓機螺桿軸突然斷裂等27項重大安全隱患，做到了安全環(huán)保無事故。

（3）銷售業(yè)務。按照“貼近市場、靈活經(jīng)營，細分市場、細分客戶”的要求，積極創(chuàng)新營銷方式，提高自銷產(chǎn)品價格；以市場為導向，以銷定產(chǎn)，努力增產(chǎn)高附加值產(chǎn)品；產(chǎn)品銷售定價策略“提前半步”；減少中間環(huán)節(jié)，加大直銷力度。產(chǎn)銷結(jié)合，以銷定產(chǎn)，根據(jù)市場情況測算產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。如2008年石腦油價格高漲時，為有效降低化工原料成本，安排煉油按極限生產(chǎn)輕烴，控制液化氣產(chǎn)量，將除催化液化氣外所有的煉油液化氣均作為乙烯輕烴原料，減少石腦油比例。

低硫焦比高硫焦銷價高100-200元/噸。根據(jù)銷售需求，優(yōu)化兩套焦化的原料加工，并做好分罐分儲，適時安排生產(chǎn)高硫焦和低硫焦，2009年生產(chǎn)銷售低硫焦11.2萬噸，比高硫焦均價高119元/噸。

貼近市場優(yōu)化自銷產(chǎn)品的銷售。如：石油焦與煤炭的熱值比為1.4，當石油焦出廠價比煤炭到廠價比值大于1.4時，石油焦安排出廠銷售；反之，則安排部分進CFB鍋爐作燃料。如：2009年1-3月份，高硫石油焦均價為681元/噸（不含稅），而煤炭到廠價555元/噸（不含稅），價格比1.22小于1.4，高硫石油焦部分安排進CFB鍋爐，收緊產(chǎn)品資源，有利于穩(wěn)價推價；2009年降低重油產(chǎn)量，只產(chǎn)重油10萬噸，回煉重油24萬噸。

2009年，抓住國家基礎設施投資增加的有利時機，提高高等級道路瀝青銷量至61萬噸，較2008年增加27.77萬噸。

提高終端銷售比例，做到“三七開”。即銷售給中間商的產(chǎn)品不能超過30%，銷售給終端客戶的產(chǎn)品不能低于70%，不僅保證了銷售價格，而且提高了生產(chǎn)和銷售部門應對市場變化的能力。2009年，煉油自銷產(chǎn)品均價達到3189.14元/噸、煉油產(chǎn)品總體均價達到4099.46元/噸，均由2008年在中國石化五大煉化企業(yè)排名的第四位，分別躍居第一和第二位。

（4）資金籌集及使用業(yè)務。根據(jù)匯率和利率的變化，調(diào)整籌資渠道和方式；抓住機遇，加大擴能項目的投資力度，擴大生產(chǎn)規(guī)模；優(yōu)化投資管理，加大技術(shù)改造和節(jié)能減排項目的投資，及時消除生產(chǎn)瓶頸；結(jié)合生產(chǎn)優(yōu)化的需要，實施改擴建項目，優(yōu)化配置資源，提高經(jīng)濟效益。

完善系統(tǒng)流程改造，為系統(tǒng)優(yōu)化提高物質(zhì)基礎。因化工抽余炭四異丁烯純度較煉油純度高出近20%，是MTBE裝置生產(chǎn)高標號汽油調(diào)和組分最好原料，而化工抽余炭四過剩，煉油抽余炭四異丁烯純度低、裝置能耗高。為此，2008年完成了煉油MTBE裝置擴能改造，產(chǎn)能由4萬噸/年提高到6.7萬噸/年，通過將化工抽余炭四作為煉油MTBE裝置生產(chǎn)高標號汽油調(diào)和組分原料，相對作為液化氣外銷，年增效約3000萬元。

2009年對1號裂解裝置10臺裂解爐燃燒器實施改造，裂解爐負荷由改造前的16-18噸/小時，提高到19.3噸/小時，燃料氣單耗明顯下降，裂解爐運行周期也有所提高，全年增效4641萬元，生產(chǎn)乙烯106.06萬噸，同比增加10.58萬噸。

（5）成本費用控制業(yè)務。實行全面、零基預算管理；結(jié)合績效考核，實行責任成本控制；采用新技術(shù)、新方法安排裝置非停工、零排放檢修。

例如2009年12月，新建64萬噸/年乙烯裝置及6套配套下游裝置實施首輪大修。在停車時，采取吃干榨凈裝置物料、創(chuàng)新優(yōu)化停開車順序、回收掃凈管線內(nèi)殘留物料等措施，共回收物料3218噸，實現(xiàn)了停車“零排放”，既確保了安全，又減少了損失1000萬元；充分依托老乙烯裝置，實施深度倒開車，既創(chuàng)造了國內(nèi)同類裝置開車時間最短紀錄，又杜絕了開車排放損失，也實現(xiàn)了“零排放”。

2008年1-9月，抓住人民幣持續(xù)升值的機遇，積極開展美元貸款及遠期購匯業(yè)務10.79億美元，節(jié)約財務費用4779萬元；2009年，抓住貼現(xiàn)利率較低的時機，做大銀行承兌匯票至37.44億元，節(jié)約財務費用3510萬元。

2009年，根據(jù)消費稅的調(diào)整情況，結(jié)合產(chǎn)品流向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，并落實進口石腦油退消費稅2772萬元。2009年，化工分部通過投用提高污水回用率、1號高壓裝置副產(chǎn)蒸汽發(fā)電等項目，落實空分裝置“一大一小”運行等措施，采取裂解爐快速燒焦和裝置間物料直輸?shù)绒k法，全年節(jié)水1.74億噸、節(jié)電1.1億千瓦時、節(jié)汽55.1萬噸、節(jié)風4894萬標立、節(jié)氣2427萬標立，提前一年實現(xiàn)了總部下達的“十一五”節(jié)能減排目標，外購動力成本比預算降低4885萬元。

廢催化劑處置定價精細化。過去對廢催化劑競價處置時，只把催化劑本身固有貴重金屬含量的高低作為競價依據(jù)，在2009年渣油加氫廢催化劑處置時，考慮了催化劑在使用過程中沉積的原料油中含有的微量貴重金屬（如鎳、釩等）約150噸這一因素，增收509萬元。

（6）科研開發(fā)應用業(yè)務。針對制約裝置安全經(jīng)濟運行的難題，進行科技攻關；以市場為導向，以提高效益為目標，依靠中國石化的科技資源，大力開發(fā)技術(shù)含量高、產(chǎn)品附加值高的產(chǎn)品；服務技術(shù)改造，促進結(jié)構(gòu)調(diào)整；深化MES與ERP、PIMS、LIMS等系統(tǒng)的集成應用，使信息化真正成為精細化管理的工具。

(四)強化過程控制

1.加強討論培訓，實現(xiàn)三個目標。加強審前培訓和現(xiàn)場討論，使參審人員熟悉審計實施方案，準確把握工作重點和方法，切實將審計人員的思維模式從傳統(tǒng)的檢查問題轉(zhuǎn)變?yōu)榉治隹偨Y(jié)經(jīng)驗。

2.編制審計底稿模板，加強質(zhì)量控制。通過底稿模板的標準性，明確了審計內(nèi)容、底稿要素、證據(jù)、核實程序，保證了審計證據(jù)質(zhì)量。

3.加強內(nèi)容控制，不斷完善審計方案。審計實施過程中根據(jù)審計開展情況及時調(diào)整和完善審計實施方案，補充完善內(nèi)容，推廣更有效的做法。

1.陳思維.2002.經(jīng)濟效益審計.中國時代經(jīng)濟出版社。

2.劉正午.2003.復合審計評價體系在企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價中的應用.審計研究，1。

3.齊國生.2001.績效審計術(shù)語的概念及使用問題.中國審計，12，

4.王詠梅.1997.經(jīng)濟效益審計.中國審計出版社。