廣東技術(shù)師范學(xué)院 陳麗紅

隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)日益增長(zhǎng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵與外延發(fā)生變化，客觀上對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了新的更高要求。傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式已不能滿足高校發(fā)展的需要，如何利用I T技術(shù)，實(shí)現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算，減少現(xiàn)金流量，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供高質(zhì)優(yōu)效服務(wù)，是高校財(cái)務(wù)管理工作急需解決的問題。無現(xiàn)金結(jié)算，是指在報(bào)賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將傳統(tǒng)的現(xiàn)金付款方式改為通過銀行卡轉(zhuǎn)賬支付的方式。

一、高校無現(xiàn)金結(jié)算實(shí)施的優(yōu)勢(shì)

無現(xiàn)金結(jié)算具備如下優(yōu)勢(shì)：

其一，解決了現(xiàn)金安全問題。實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，意味著收付過程不再涉及現(xiàn)金這一傳統(tǒng)結(jié)算方式，財(cái)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金為零，徹底避免了現(xiàn)金的保管、存、取等過程的安全風(fēng)險(xiǎn)，降低了交通、人力、保衛(wèi)等現(xiàn)金管理成本，也降低了報(bào)銷人員攜帶保管現(xiàn)金的安全隱患。

其二，大幅提高結(jié)算速度，提高工作質(zhì)量。高校財(cái)務(wù)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量龐大，每天日常現(xiàn)金報(bào)銷量都在幾十萬左右，到了學(xué)期末、年底報(bào)銷高峰期，每天現(xiàn)金報(bào)銷可達(dá)上百萬元，現(xiàn)金出納工作量繁重、壓力大，出現(xiàn)差錯(cuò)、結(jié)算速度慢是難以避免的，而實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，不僅結(jié)算速度快，而且每筆業(yè)務(wù)的收付信息均留下“痕跡”，有據(jù)可查、有跡可尋，即使出現(xiàn)差錯(cuò)也有憑據(jù)可追查，避免了現(xiàn)金收付差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)，收取假鈔風(fēng)險(xiǎn)。

其三，能在一定程度上遏制腐敗的發(fā)生。大量的現(xiàn)金結(jié)算，使直接接觸現(xiàn)金的人員容易誘發(fā)腐敗，不可避免地滋生某些犯罪行為，如挪用公款、盜竊等。另外，大量的現(xiàn)金結(jié)算，也為逃稅、漏稅、虛開發(fā)票、買假發(fā)票報(bào)銷、湊票報(bào)銷、虛列人員經(jīng)費(fèi)套取現(xiàn)金等違法違規(guī)行為提供了腐敗的溫床。實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，在業(yè)務(wù)流程中不涉及現(xiàn)金，可以從源頭有效避免腐敗犯罪。

其四，無現(xiàn)金結(jié)算與銀行卡相結(jié)合，更具有獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。二者結(jié)合形成了一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段——公務(wù)卡，公務(wù)消費(fèi)卡刷卡的所有信息，包括消費(fèi)商戶名稱、日期、金額、地點(diǎn)等均全面、真實(shí)地記錄下來，從而可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的資金流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，延伸細(xì)化了現(xiàn)金管理，保證了資金使用的公開透明。

二、高校無現(xiàn)金結(jié)算實(shí)施的條件

實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)具備以下條件：

其一，教育部財(cái)政部關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》（教財(cái)［2007］1號(hào)）中明確提出：“高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)”。國(guó)家文件的出臺(tái)，對(duì)高校創(chuàng)新財(cái)務(wù)信息化管理手段，提升財(cái)務(wù)管理水平，提出了明確的改革目標(biāo)，實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，正體現(xiàn)了高校積極貫徹落實(shí)執(zhí)行國(guó)家的文件精神。

其二，近年來，金融行業(yè)快速發(fā)展，銀行服務(wù)水平不斷提高，高校附近或校園內(nèi)就設(shè)有銀行網(wǎng)點(diǎn)，A T M機(jī)、24小時(shí)自助銀行也隨處可見，銀行卡受理環(huán)境日漸完善。同時(shí)，電子結(jié)算技術(shù)日趨成熟，持卡消費(fèi)、網(wǎng)上支付等電子結(jié)算支付方式已被大眾廣泛接受，可以預(yù)見，銀行卡和電子銀行必將成為資金結(jié)算的主要方式和必然趨勢(shì)。因此，無論從思想上、環(huán)境上、技術(shù)上，都為高校實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算創(chuàng)造了良好的因素。

其三，2008年1月30日，中紀(jì)委、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合召開電視電話會(huì)議，對(duì)公務(wù)卡改革提出明確要求，中央級(jí)和省級(jí)2008年推行公務(wù)卡改革，2010年前在全國(guó)建立起公務(wù)卡結(jié)算新機(jī)制。所謂“公務(wù)卡改革”，就是指在公務(wù)消費(fèi)時(shí)使用銀行卡替代現(xiàn)金支付模式，各單位財(cái)務(wù)部門日常公務(wù)報(bào)銷時(shí)只能通過刷卡支付，原則上不再使用現(xiàn)金。公務(wù)卡改革，實(shí)際上是縱向延伸細(xì)化了無現(xiàn)金結(jié)算的管理，不僅有利于提高公務(wù)消費(fèi)支出透明度，降低單位現(xiàn)金管理成本，而且，實(shí)現(xiàn)支付信息的電子化，有利于加強(qiáng)對(duì)公務(wù)支出過程的監(jiān)控，從源頭上堵塞漏洞，預(yù)防腐敗現(xiàn)象。因此，國(guó)家大力推行“公務(wù)卡改革”，為高校實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算提供了良好契機(jī)。

三、高校無現(xiàn)金結(jié)算實(shí)施的方式

目前，高校實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算，主要有以下三種方式：

其一，P OS機(jī)刷卡。通過合作銀行安裝的財(cái)務(wù)結(jié)算專用終端P OS機(jī)，由出納及持卡人刷卡實(shí)現(xiàn)卡卡轉(zhuǎn)賬，從而實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、借款、還款、繳款等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收付結(jié)算，即時(shí)雙向支付清算，即時(shí)資金到賬，基本實(shí)現(xiàn)了無現(xiàn)金結(jié)算，杜絕了現(xiàn)金結(jié)算的弊端。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是款項(xiàng)雙方當(dāng)面結(jié)算，實(shí)時(shí)到賬，操作簡(jiǎn)單，安裝成本低；缺點(diǎn)是報(bào)賬時(shí)必須攜帶銀行卡，如果未帶卡，需人工輸入轉(zhuǎn)卡信息（卡號(hào)或賬號(hào)），則容易增加出錯(cuò)機(jī)率。

其二，網(wǎng)上銀行。財(cái)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)結(jié)算時(shí)通過互聯(lián)網(wǎng)使用操作卡訪問網(wǎng)上銀行，錄入每筆或?qū)肱扛犊钚畔?，通過授權(quán)卡授權(quán)確認(rèn)支付指令。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是報(bào)賬人員不必?cái)y帶銀行卡，只須記住卡號(hào)或賬號(hào)即可，缺點(diǎn)是轉(zhuǎn)卡信息需要二次輸入，財(cái)務(wù)人員工作量增加，容易出錯(cuò)，每天匯總批量操作轉(zhuǎn)賬支付，款項(xiàng)第二天才會(huì)到賬，銀行結(jié)算回單的取得與結(jié)算不同步，導(dǎo)致查核回單工作量加大。

其三，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行的無縫對(duì)接。無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行無縫對(duì)接，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)如憑證號(hào)、金額、銀行付款信息等通過無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)與銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)共享，財(cái)務(wù)人員只須通過無現(xiàn)金報(bào)賬系統(tǒng)便可執(zhí)行單位和個(gè)人賬戶的資金劃轉(zhuǎn)。這種方式，摒棄前兩種方式的缺點(diǎn)，是高校實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算發(fā)展的必然趨勢(shì)，缺點(diǎn)是技術(shù)較為復(fù)雜，安裝及培訓(xùn)成本較高。

四、高校無現(xiàn)金結(jié)算實(shí)施的業(yè)務(wù)流程

目前，不少高校采用P OS機(jī)刷卡方式，初步實(shí)現(xiàn)了無現(xiàn)金結(jié)算，很大程度上解決了收付現(xiàn)金的諸多弊端。首先，向合作銀行申請(qǐng)辦理單位卡，單位卡由出納員保管使用，視同現(xiàn)金管理，每天必須進(jìn)行結(jié)算，核對(duì)余額，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)將銀行結(jié)算單據(jù)與記賬憑證的金額逐一核對(duì)，再憑單據(jù)及時(shí)通知當(dāng)事人前來辦理更正手續(xù)，務(wù)必做到日清月結(jié)。此種方式的業(yè)務(wù)流程是：

其一，收款業(yè)務(wù)。（1）大批量收款：適用于學(xué)生收費(fèi)，通過制作電子文檔委托銀行批量扣款。（2）小批量、零星收費(fèi)和還款：采用P OS刷卡或由經(jīng)辦人直接到銀行存入學(xué)校賬戶，再憑現(xiàn)金交款單到財(cái)務(wù)部門辦理繳款業(yè)務(wù)。

其二，付款業(yè)務(wù)。（1）批量付款：適用于發(fā)放工資、獎(jiǎng)助學(xué)金等，通過制作電子文檔委托銀行批量代發(fā)；（2）現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)個(gè)人報(bào)銷和借款：經(jīng)辦人到財(cái)務(wù)處審核后由出納員刷單位卡和收款人個(gè)人卡實(shí)行卡卡轉(zhuǎn)賬，打印銀行結(jié)算單據(jù)，當(dāng)場(chǎng)確認(rèn)結(jié)算款項(xiàng)即可；（3）超出現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的個(gè)人報(bào)銷和借款：按相關(guān)規(guī)定辦理銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)。如果已實(shí)行公務(wù)卡改革的，則在上述流程中使用的個(gè)人卡是公務(wù)卡，經(jīng)辦人須按公務(wù)卡使用規(guī)定“先支付、后報(bào)銷”，然后在規(guī)定期限內(nèi)憑發(fā)票、銀行結(jié)算單據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門通過P OS機(jī)刷卡將報(bào)銷款項(xiàng)返回其公務(wù)卡。

上述方式，對(duì)于剛準(zhǔn)備實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算的高校來說，無疑是一個(gè)最適宜的簡(jiǎn)單快捷的方案。但是，高校無現(xiàn)金結(jié)算最終追求的應(yīng)是財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行的無縫對(duì)接——“無現(xiàn)金報(bào)賬”系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員足不出戶，通過該系統(tǒng)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算：實(shí)時(shí)匯劃、代發(fā)工資、定向賬戶支付、賬戶交易明細(xì)查詢、電子對(duì)賬單等。審核人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)編制記賬憑證，同時(shí)輸入付款信息。付款信息可從幾個(gè)方面獲得：（1）從財(cái)務(wù)信息平臺(tái)預(yù)約報(bào)賬模塊直接獲取，這需要報(bào)賬人員事先登錄預(yù)約報(bào)賬，輸入付款信息；（2）從工資系統(tǒng)獲取收款人賬號(hào)；（3）是審核人員當(dāng)場(chǎng)人工輸入。付款信息一旦輸入使用便自動(dòng)儲(chǔ)存，以后只要輸入關(guān)鍵字便可進(jìn)行模糊索引，無須再次輸入。出納人員登錄“無現(xiàn)金報(bào)賬”系統(tǒng)，根據(jù)憑證號(hào)對(duì)付款信息進(jìn)行復(fù)核后執(zhí)行支付操作。審核人員只能輸入付款信息不能執(zhí)行支付操作，出納人員只能按付款信息執(zhí)行支付而無權(quán)修改付款信息，這既保證了付款信息的準(zhǔn)確無誤，又確保了學(xué)校資金的安全。

五、高校無現(xiàn)金結(jié)算實(shí)施的具體措施

其一，積極宣傳，立場(chǎng)堅(jiān)定。我們?cè)诂F(xiàn)實(shí)中不難發(fā)現(xiàn)，即使在齊集了較高文化素質(zhì)人員的高校里，仍有不少人深受傳統(tǒng)結(jié)算觀念束縛，所以，首先必須爭(zhēng)取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，抱著堅(jiān)定信念堅(jiān)定不移地按計(jì)劃實(shí)施。其次，利用校園網(wǎng)進(jìn)行廣泛宣傳，在試用過渡期積極推廣使用，對(duì)咨詢者耐心引導(dǎo)、解釋，讓全校上下都清楚意識(shí)到，高校財(cái)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化是發(fā)展的必然趨勢(shì)，加深對(duì)無現(xiàn)金結(jié)算優(yōu)越性的了解，促進(jìn)廣大師生更新財(cái)務(wù)理念。

其二，細(xì)心服務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)。選擇合作銀行，首選教職工現(xiàn)持有的銀行卡所屬銀行，一般應(yīng)考慮工資卡所屬銀行，并且，該行在學(xué)校內(nèi)或附近設(shè)有A T M機(jī)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)或自動(dòng)銀行，這樣才方便教職工及時(shí)進(jìn)行查詢及存取款，降低結(jié)算成本。在啟動(dòng)前期可規(guī)定一段時(shí)間作為過渡期，歡迎試用無現(xiàn)金結(jié)算，收集反饋意見，不斷改進(jìn)工作。一旦啟動(dòng)，則不能因?yàn)槿魏翁厥饨杩谑褂矛F(xiàn)金結(jié)算，要不然，很可能會(huì)使實(shí)施無現(xiàn)金結(jié)算工作半途而廢，形同虛設(shè)。在啟動(dòng)初期，要提供方便快捷的查卡號(hào)等細(xì)心服務(wù)，讓教職工親身感受到無現(xiàn)金結(jié)算優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，扎實(shí)推進(jìn)工作。

其三，加強(qiáng)培訓(xùn)，提升技能。實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，對(duì)財(cái)會(huì)人員尤其是出納員的計(jì)算機(jī)操作能力及結(jié)算業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，必須針對(duì)“無現(xiàn)金報(bào)賬”系統(tǒng)的操作流程、操作方法、轉(zhuǎn)賬支付、查詢對(duì)賬等加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)會(huì)人員專業(yè)技能水平，提高財(cái)務(wù)信息化管理水平。

其四，加強(qiáng)內(nèi)控，健全制度。實(shí)行無現(xiàn)金結(jié)算，在很大程度上改變了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，操作規(guī)范，崗位職責(zé)，甚至影響崗位設(shè)置，因此應(yīng)制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度，明確崗位分工和職責(zé)權(quán)限，科學(xué)設(shè)置業(yè)務(wù)流程，明確銀行卡和網(wǎng)絡(luò)電子支付的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范操作行為等等。通過健全財(cái)務(wù)管理制度達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。